Налогообложение участников ВЭД

Т = (SТ / ТУ) * 100% = (НДС / (В + ЕСН / 3 + НИ / СИ_ср) * 100%

T = (255,78/(1445+150,528/1344)*100%=17,7%

Ответ: НБ = 17,7%

Вывод: Суммарная нагрузка налоговых платежей для предприятия составляет 17,7, этот показатель небольшой, что свидетельствует о том, что отдел планирования и прогнозирования работает очень эффективно.

 

Шестой метод: С целью детализации расчетов воспользуемся методикой Т.К. Островенко. Данная     методика     является     наиболее     обоснованной,     поскольку     дает возможность не только провести общие расчеты, но и конкретизировать их с помощью частных показателей.

Кроме того, данная методика не ограничена одним показателем, характеризующим  тяжесть налогового бремени, а предлагает целую систему показателей. Она  является мультипликативной, а не количественной, что позволяет по результатам  расчетов делать обобщенные выводы, способствующие принятию верных управленческих решений.

Для работы по этой методике понадобятся  следующие показатели ООО «БАШНЕРСНАБ» за 2008 год:

 

№	Показатель	Значение (тыс. руб.)
1.	Выручка (Вр)	1445
2.	Затраты (Ср)	1344
3.	Валовая прибыль (П)	101
4.	Чистая прибыль (ЧП)	77
5.	Численность работников (ЧР)	6
6.	Налоговые издержки (НИ), в т.ч.:
7.	Налог на добавленную стоимость с  учетом налогового вычета (НДС)	255,78
8.	Налог на имущество (Ни)	0
9.	Налог на прибыль (НП)	24
10.	Единый социальный налог и отчисления на страхование от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний (ЕСН)	150,528
11.	Среднегодовая валюта баланса (ВБср)	288
12.	Среднегодовая величина собственного капитала (СКср)	43,5

По формулам, предложенным Т.К. Островенко, рассчитаем обобщающие показатели для  ООО «БАШНЕРСНАБ».

НБд = НИ/Вр

НБд = 430,308/1445 = 0,3 тыс. руб.

НБф = НИ/ ВБср

НБф = 430,308/288 = 1,5 тыс. руб.

НБск = НИ/СКср

НБск = 430,308/43,5 = 9,9 тыс. руб.

НБп = НИ/П

НБп = 430,308/101 = 4,26 тыс. руб.

НБраб = НИ/ЧР

НБраб = 430,308/6 = 71,7 тыс. руб.

 Расчеты  сведем в таблицу:

 

№	Показатель	Значение (тыс. руб.)
1.	Налоговая нагрузка на выручку (НБд)	0,3
2.	Налоговая нагрузка на финансовые ресурсы (НБФ)	1,5
3.	Налоговая нагрузка на собственный капитал (НБСК)	9,9
4.	Налоговая нагрузка на валовую прибыль (НБп)	4,26
5.	Налоговая нагрузка в расчете на одного работника (НБраб)	71,7

Конкретизируем эти расчеты  с помощью частных показателей  налоговой нагрузки.

НБр = НДС/Вр

НБр = 255,78/1445 = 0,18 тыс. руб.

НБс = ЕСН/С

НБс =150,528/1344 = 0,112 тыс. руб.

НБфр = Ни/П

НБфр = 0

НБ_{ЧП = НП/ЧП}

НБчп =24/77 = 0,31 тыс. руб.

Расчет частных  показателей сведем  в таблицу:

№	Показатель	Значение (тыс. руб.)
1.	Налоговая нагрузка на реализацию (НБР)	0,18
2.	Налоговая нагрузка на затраты (НБС)	0,112
3.	Налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения (НБфр)	0
4.	Налоговая нагрузка на чистую прибыль  и фонды специального назначения (НБчп)	0,31

 

Вывод: Наибольшее влияние со стороны общей суммы налогов испытывает валовая прибыль (4,26),финансовые ресурсы (1,5),а также выручка от реализации (0,3). Вклад одного работника в совокупную налоговую нагрузку составляет 71,7 тыс.руб. Данная методика позволяет  с различной степенью детализации в зависимости от поставленной управленческой задачи рассчитать налоговую нагрузку, а также она может применяться экономическими субъектами любых отраслей народного хозяйства. Расчет частных показателей позволяет конкретизировать налоговое бремя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Система налогообложения в виде налога на добавленную стоимость в настоящее время находится на завершающем этапе своего реформирования. Основные меры по совершенствованию этой системы, направленные на ее упрощение, повышение справедливости и экономической обоснованности взимаемого налога на добавленную стоимость при экспортно-импортных операциях, а также на снижение налоговой нагрузки.

В отношении  проблем возмещения НДС при экспортных операциях в работе предложены следующие  шаги. С целью обеспечения более жесткого и глубокого контроля в вопросах экспорта товаров и услуг, предлагается внести изменения в Налоговый Кодекс и дополнить список предъявляемых в налоговые органы документов, подтверждающих обоснованность применения "нулевой" ставки НДС документами, содержащими информацию о поступлении товаров и услуг, направленных в последствии на производство экспортируемых товаров и услуг (счета-фактуры). По сути это предложение закрепить в законе уже используемые налоговыми органами в своей работе механизмы контроля.

В частности, в соответствии с Федеральным  законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ с 1 января 2007 г. осуществлен переход от разрешительного  к заявительному порядку возмещения НДС, уплаченного по материальным ресурсам экспортерами, что обеспечит существенную дополнительную экономию их средств. Это  позволит решить существующую в настоящее  время и вызывающую многочисленные нарекания налогоплательщиков проблему систематической задержки в возмещении экспортерам сумм налога, уплаченным при производстве (приобретении) экспортируемой продукции. В соответствии с Федеральным  законом от 22 июля 2005 г. № 119-ФЗ, начиная  с 2006 г., вступил в действие ряд  таких важных норм, касающихся НДС, как переход на обязательное определение  даты возникновения обязанности  по уплате этого налога всеми налогоплательщиками  по методу начисления, принятие к вычету налога по объектам капитального строительства  по мере осуществления затрат до завершения строительства, освобождение от налогообложения  при определенных условиях авансовых  платежей и некоторые другие.. В  условиях, когда широко используются различные, в т.ч. криминальные, способы  уклонения от уплаты НДС и его  незаконного возмещения особое внимание должно быть уделено улучшению налогового администрирования и созданию системы  управления рисками. Одним из возможных  способов решения этой проблемы может  быть введение, обязательности выделения  в платежных поручениях отдельной  строки "НДС - платеж" с передачей  банками информации о суммах и  контрагентах расчетов налоговым органам.     Такие предложения прорабатываются в настоящее время Минфином России с Банком России. Кроме того, решению проблемы неправомерного возмещения НДС путем применения "фирм-однодневок" должны способствовать изменения в законодательство, регулирующее регистрацию организаций, а также повышение требований к вновь создаваемым хозяйствующим субъектам. Соответствующие предложения, проработанные с заинтересованными министерствами, направлены Минфином России на согласование в Минэкономразвития России.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  используемой литературы

1.Таможенный кодекс Российской Федерации М., 2008 г.  
2.Налоговый кодекс Российской Федерации М., 2009 г.  
3.Федеральный Закон Российской Федерации «Об основах налоговой системы в РФ».

4. Баранова Л.Г., Врублевская О.В., Косарева Т.Е. и др. Налогообложение  юридических и физических лиц. - СПб: Политехника, 2007  
5. Иванова Н.Г., Вайс Е.А. и др. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - СПб: Питер, 2007 г.

6. Кучеров И.И. Налоговое право  России: Курс лекций. - М.: Учебно-консультационный  центр ЮрИнфоР, 2006 г.  
7. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Практикум. - М.: ИНФРА-М,

8. Налоги, налогообложение и налоговое  законодательство / Под ред. Е.Н.  Евстигнеева. СПб.: Питер, 2000 г.

9. Налоги и налоговое право. Учебное пособие/ Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2006 г.

10. Окунева Л.. Налоги и налогообложение в России: Учебник. - М.: Финстатинформ. 2006  
11. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2006 г.  
12. Русаковский И.Г., Кашина В.А. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006 г.  
13. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. Схемы, комментарии, тесты, задачи: Учебн. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право, 2006 г.

14. Черник Д.Г. Налоги: Учебное пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006  
15. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. М.: ИНФРА-М, 2006

Список сетевых ресурсов:

16. ФНС России: http://www.nalog.ru

17 Федеральная служба государственной службы: http://www.gks.ru

Приложение 1

4. Применение НДС в торговых отношениях со странами ЕврАзЭС (на примере Белоруссии)

В соответствии с Договором об учреждении Евразийского экономического сообщества (далее - ЕврАзЭС, Сообщество), членами  которого являются Республика Беларусь, Республика Казахстан, Кыргызская Республика, Российская Федерация и Республика Таджикистан, Республика Узбекистан, Сообщество наделено функциями, связанными с формированием  внешних таможенных границ, единой внешней экономической политики, экспортно-импортных тарифов, то есть образованием общего рынка.

В этой связи необходимо рассмотреть особенности исчисления и уплаты НДС в странах ЕврАзЭС (на примере Белоруссии) , так как этот вид налога в наибольшей степени затрагивает торгово - экономические отношения сторон - членов Сообщества.  

С 1 января 2005 г. вступило в силу Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 15.09.2004 "О  принципах взимания косвенных налогов  при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (далее - Соглашение).

Соглашение устанавливает порядок  налогообложения НДС при ввозе  белорусских товаров в Россию (импорте товаров) и при вывозе российских товаров в Республику Беларусь (экспорте товаров). В отношении  операций по выполнению работ (оказанию услуг) между белорусскими и российскими  организациями и предпринимателями  до вступления в силу отдельного протокола  следует руководствоваться нормами  гл. 21 НК РФ (ст. 5 Соглашения). Для того чтобы выяснить, нужно ли платить  НДС при выполнении (приобретении) работ (услуг) в отношениях с белорусскими организациями, необходимо определить, признается ли местом реализации этих работ (услуг) территория РФ (ст. 148 НК РФ), а также определить, льготируются или нет эти работы (услуги) (ст. 149 НК РФ). Итак, в соответствии с Соглашением:

- при импорте в Россию белорусских  товаров НДС уплачивается в  РФ (за некоторыми исключениями, предусмотренными ст. 3 Соглашения);

- при экспорте российских товаров  в Республику Беларусь НДС  исчисляется как при обычном  экспорте по ставке 0% при условии  документального подтверждения  указанной операции (ст. 2 Соглашения).

Таким образом, в настоящее время  в отношении торговых операций с  Республикой Беларусь действует  порядок налогообложения НДС, во многом аналогичный общеустановленному порядку налогообложения НДС  при осуществлении экспортных и  импортных операций.

Однако ввиду отсутствия таможенного  контроля и таможенного оформления в отношении белорусских и  российских товаров при их перемещении  через таможенную границу России и Белоруссии (Указ Президента РФ от 25.05.1995 N 525, Постановление Правительства  РФ от 23.06.1995 N 583) установленный Соглашением  порядок имеет свои особенности.

Эти особенности раскрыты в Положении  о порядке взимания косвенных  налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении  товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (далее - Положение), которое является неотъемлемой частью Соглашения.

Соглашение распространяется только на товары:

а) полностью произведенные на территории РФ или Белоруссии;

б) подвергшиеся на территории РФ или  Белоруссии обработке с использованием иностранного сырья, материалов и комплектующих  изделий и изменившие в связи  с этим свою принадлежность по классификации  Гармонизированной системы описания и кодирования товаров хотя бы по одному из четырех первых знаков;