Налогообложение страховых взносов

      Указанное изменение позволит страховщикам в  полной мере учитывать суммы отчислений в обязательные для формирования резервы в целях налогообложения, что будет способствовать реализации принципа экономического основания  налога и одновременно обоснованному  уменьшению налогового обременения  налогоплательщиков.

      5. Проведение на законодательном уровне комплексного анализа таких категорий, как "экономическая обоснованность", "целесообразность" "разумность", используемых налоговым законодательством, а также применяемых судами для разрешения возникших споров, в целях приведения их в соответствие с частноправовыми нормами, регулирующими определенные правоотношения, в частности в области страховой деятельности, для их последующего приведения в соответствие с законодательством, регулирующим страховые правоотношения, так как, на наш взгляд, указанные категории рассматриваются и принимаются во внимание преимущественно в экономическом смысле, что создает определенные трудности для их правового применения и, соответственно, приводит к возникновению судебных споров.

      Как уже было отмечено выше, "компромиссный  вариант" предполагает использование  некоторого опыта зарубежных стран, который сможет быть применен без радикальных изменений существующей системы правового регулирования в Российской Федерации. Так, представляется целесообразным использовать опыт европейских стран по исчислению и уплате страховыми организациями ежеквартальных авансовых платежей исходя из ставки налога на прибыль по итогам отчетного периода. Для этого необходимо дополнить список организаций, указанных в п. 3 ст. 286 НК РФ, словами: "Страховые организации в части налогообложения прибыли, полученной в результате осуществления страховой деятельности".

      Таким образом, применение "компромиссного варианта" для оптимизации налогообложения  прибыли страховых организаций  в большей мере способствовало бы достижению целей "оптимизации налогообложения  прибыли страховых организаций". Данный вариант в наибольшей степени  позволяет одновременно учитывать  сложившуюся в Российской Федерации  систему правового регулирования  налоговых и страховых правоотношений и использовать некоторую применимую для нашей страны сложившуюся  практику зарубежных стран по законодательному регулированию налогообложения  страховой деятельности.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    В настоящий момент в условиях реформирования системы народного хозяйства  и преодоления последствий мирового экономического кризиса страхование  относится к специальному и довольно сложному сектору экономики. Для  страхового рынка сегодня характерны: широкий спектр видов страхования, элементы конкуренции, обширный круг законодательных, нормативно-правовых положений и  требований, разнообразие правил и  условий страхования; взаимоотношения  с иностранными страховыми компаниями; особая система государственного контроля за деятельностью страховщиков и др.

    Политика  государства по отношению к страхованию  начинает неуклонно изменяться. Произошло  расширение сферы услуг, предлагаемых страховыми компаниями, и немаловажен  тот факт, что в противовес государственному страхованию возник и негосударственный  сектор страхования, вследствие чего быстро возрастает численность страховых  организаций.

    Перспективная же роль страхования обусловлена  в первую очередь выполняемой  им функцией финансового стабилизатора, который, с одной стороны, позволяет  субъектам экономики компенсировать ущербы вследствие страховых случаев, а с другой - накапливать финансовые ресурсы для их инвестирования в  науку, туризм, другие сферы хозяйственной  деятельности.

    Типичные  ошибки страховщиков в налоговой  сфере - нарушения правил при формировании технических резервов по страхованию  иному, чем страхование жизни. В  частности, это отсутствие зарегистрированного  в Департаменте страхового надзора  положения о формировании страховых  резервов и использование незарегистрированных методов их формирования. Кроме того, страховщики часто ошибаются  при определении доли перестраховщиков в резервах и при формировании резерва незаработанной премии по досрочно прекращенным договорам. Соловьев И.Н. “Об ответственности за уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды”, Налоговый вестник №(53)05, от 24.04.2005.

     Часто при проверках налоговые органы сталкиваются со случаями так называемых "нестраховых" выплат. В добровольном медицинском страховании - это пресловутые "монополисы" и другие посреднические услуги, которые по сути не являются страховыми. Довольно распространенное явление - неправильное определение суммы возврата премии при досрочном расторжении договоров страхования. Зачастую страховой взнос возвращается полностью вне зависимости от срока действия договора. Среди других нарушений можно отметить ошибки при оформлении документации по перестраховочным договорам и при расчете комиссионного вознаграждения. К сожалению, это далеко не полный перечень.

     Нельзя  сказать, что все страховщики  сознательно допускают налоговые  правонарушения. Нередко их ошибки обусловлены незнанием нормативной  правовой базы, небрежностью или какими-то другими причинами.

     Комплексные преобразования, направленные на упорядочение и рационализацию налоговой системы, являются в настоящее время общепризнанной необходимостью. Их успешная реализация будет содействовать оздоровлению финансовой системы и проведению эффективной государственной экономической  политики.

     Кодификация российского налогового законодательства предполагала обеспечение полноты  правового регулирования налоговых  правоотношений, компактность и наибольшую согласованность нормативных предписаний, защиту от хаотичности и нестабильности налогового законодательства, упорядочение взаимоотношений участников налоговых  правоотношений, усиление защиты их прав, усовершенствование налоговых процедур и системы ответственности, создание условий для эффективного налогового администрирования.

    СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 

Официальные источники 

1. Конституция Российской Федерации : принята всенар. голосованием 12 дек. 1993 г. - М. : Юрид. лит., 2000. - 61 с.
2. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011) //СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340.
3. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 30.11.2011) //СЗ РФ. 1994. N 32. ст. 3301.
4. Приказ Минфина РФ от 08.08.2005 N 100н (ред. от 13.07.2009) "Об утверждении Правил размещения страховщиками средств страховых резервов" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.08.2005 N 6968).
5. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 30.11.2011) "Об организации страхового дела в Российской Федерации" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012)  "Ведомости СНД и ВС РФ". 1993. N 2. ст. 56.

Книги

6. Большая советская энциклопедия. М.: Сов. энциклопедия, 1976. Т. 24. Кн. 1. 608 с.
7. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой // СПС КонсультантПлюс. 2010.
8. Брагинский М.И. Договор страхования. М., 2000. 174 с.
9. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Брызгалин В.В. Методы налоговой оптимизации / Под ред. А.В. Брызгалина. М.: Аналитика-Пресс, 2001. 465 с.
10. Граве К.А., Лунц Л.А. Страхование. М., 1960. 175 с.
11. Грачева Е.Ю., Болтинова О.В. Правовые основы страхования: учебное пособие. - "Проспект", 2011 г.
12. Кучеров И.И. Налоговое право России. М.: ЮрИнфоР, 2006. 254 с.
13. Ожегов С.И. Словарь русского языка. М.: Рус. яз., 1990. 750 с.
14. Серебровский В.И. Избранные труды по наследственному и страховому праву. М.: Статут, 1997. 558 с.
15. Смирнова М.Б. Страховое право. М.: Юстицинформ, 2007. 320 с.
16. Федорова Т.А. Страхование. М.: Магистр, 2008. 875 с.
17. Шахов В.В. Страхование. М.: ЮНИТИ, 2004. 311 с.

Периодические издания

18. Баранова Л.Г. Налоговое планирование в страховых компаниях // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2009. - № 6. - 25. - С.19
19. Кацыка А.В. Оптимизация налогообложения в рамках существующего законодательства // Консультант бухгалтера. - 2007. - N 12. // Консультант Плюс: Версия Проф: Справочно - правовая система
20. Никулина Н.Е. Особенности налогообложения в страховой организации // Страховые организации: бухгалтерский учет и налогообложение. - 2009. - № 4. - С. 17.
21. Пласков Г.В. Налогообложение прибыли страховых организаций // Налоги (журнал). - 2008. - № 6. - С.21.
22. Яцкова М.А. Страховые выплаты: бухгалтерский и налоговый учет, проблемы и ошибки // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. - 2009. - № 5. - С.13-14.

Электронные ресурсы

23. www.consultant.ru./
24. www.nalog.ru./
25. www.garant.ru/