Налогообложение страховых взносов

      1.1) суммы отчислений в резерв  гарантий и резерв текущих  компенсационных выплат, формируемые  в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, в размерах, установленных в соответствии со структурой страховых тарифов;

      1.2) суммы отчислений в резервы  (фонды), формируемые в соответствии  с требованиями международных  систем обязательного страхования  гражданской ответственности владельцев  транспортных средств, к которым  присоединилась Российская Федерация;

      2) страховые выплаты по договорам  страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

      3) суммы страховых премий (взносов)  по рискам, переданным в перестрахование.  Положения настоящего подпункта  применяются к договорам перестрахования,  заключенным российскими страховыми  организациями с российскими  и иностранными перестраховщиками  и брокерами;

      4) вознаграждения и тантьемы по  договорам перестрахования;

      5) суммы процентов на депо премий  по рискам, переданным в перестрахование;

      6) вознаграждения состраховщику по договорам сострахования;

      7) возврат части страховых премий (взносов), а так же выкупных  сумм по договорам страхования,  сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

      8) вознаграждения за оказание услуг  страхового агента и (или) страхового  брокера;

      9) расходы по оплате организациям  или отдельным физическим лицам  оказанных ими услуг, связанных  со страховой деятельностью, в  том числе:

      - услуг актуариев;

      - медицинского обследования при  заключении договоров страхования  жизни и здоровья, если оплата  такого медицинского обследования  в соответствии с договорами  осуществляется страховщиком;

      - детективных услуг, выполняемых  организациями, имеющими лицензию  на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности  страховых выплат;

      - услуг специалистов (в том числе  экспертов, сюрвейеров, аварийных  комиссаров, юристов), привлекаемых  для оценки страхового риска,  определения страховой стоимости  имущества и размера страховой  выплаты, оценки последствий страховых  случаев, урегулирования страховых  выплат;

      - услуг по изготовлению страховых  свидетельств (полисов), бланков строгой  отчетности, квитанций и иных  подобных документов;

      - услуг организаций за выполнение  ими письменных поручений работников  по перечислению страховых взносов  из заработной платы путем  безналичных расчетов;

      - услуг организаций здравоохранения  и других организаций по выдаче  справок, статистических данных, заключений и иных аналогичных  документов;

      - инкассаторских услуг;

      9.1) сумма отрицательной разницы,  возникшей у страховщика, осуществившего  прямое возмещение убытков, в  результате превышения выплаты  потерпевшему, осуществленной в  порядке прямого возмещения убытков  в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств, над средней суммой страховой выплаты, полученной от страховщика, застраховавшего гражданскую ответственность лица, причинившего вред;

      9.2) сумма отрицательной  разницы, возникшей у страховщика,  застраховавшего гражданскую ответственность  лица, причинившего вред, в результате превышения средней суммы страховой выплаты, возмещенной страховщику, осуществившему прямое возмещение убытков, над страховой выплатой по договору обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществленной в порядке прямого возмещения убытков в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

      10) другие расходы, непосредственно  связанные со страховой деятельностью.

      Перечень  расходов, непосредственно связанных  со страховой деятельностью, так  же как и перечень доходов, является открытым (подп. 10 п. 2 ст. 294 Налогового кодекса РФ).

    Согласно статье 294.1 Налогового кодекса РФ к доходам страховых организаций, осуществляющих обязательное медицинское страхование, кроме доходов, предусмотренных статьями 249 и 250 Налогового кодекса РФ, относятся средства, перечисляемые территориальными фондами обязательного медицинского страхования (ТФОМС).

    К расходам страховых организаций, предусмотренных статьями 254 - 269 Налогового кодекса РФ, относятся также расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности по обязательному медицинскому страхованию, в том числе суммы отчислений в страховые резервы: резерв оплаты медицинских услуг, запасной резерв, резерв финансирования предупредительных мероприятий. В случае восстановления указанных резервов, восстановленные суммы включаются в состав внереализационных доходов.

    Доход налогоплательщика, осуществляющего  обязательное медицинское страхование, в виде средств, полученных от ТФОМС, признается на дату перечисления указанных  средств, определенную договором финансирования, в размере, определяемом исходя из порядка  финансирования, указанного в таком  договоре.

Налоговый период. Отчетный период

     Налоговым периодом по налогу признается календарный  год.

      Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев  календарного года.

      Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые  платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания  календарного года.

Налог на доходы физических лиц

     Налог на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ. Это федеральный, прямой, регулярный налог.

      Налогоплательщиками являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в  Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

      К доходам от источников в Российской Федерации относятся и страховые  выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации  и (или) от иностранной организации  в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в  Российской Федерации.

      Объектом  налогообложения является совокупный доход, полученный сотрудниками страховой  организации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами  Российской Федерации для физического  лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.

      При определении налоговой базы учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в  натуральной формах и (или) право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

      Также устанавливается налоговая ставка в размере 35% в отношении следующих  доходов:

      - стоимости любых выигрышей и  призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях  в целях рек ламы товаров,  работ и услуг, в части превышения  размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ;

      - процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ;

      - суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15%.

      Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими  лицами, являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации. Налогоплательщики  имеют право на стандартные, социальные и имущественные, профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные  НК РФ по данному виду налога.

Налог на имущество организаций

     Налог на имущество организаций устанавливается гл. 30 НК РФ и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

      Устанавливая  налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации  определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

      При установлении налога законами субъектов  Российской Федерации могут также  предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиками.

      Плательщиками налога признаются организации, имеющие  имущество, признаваемое объектом налогообложения  в соответствии со ст. 374 НК РФ.

      Объектом  налогообложения является движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное  владение, пользование, распоряжение или  доверительное управление, внесенное  в совместную деятельность), учитываемое  на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. 378 НК РФ.

      Налоговая база определяется как среднегодовая  стоимость имущества, признаваемого  объектом налогообложения. Налоговым  периодом является календарный год.

      Налоговая ставка устанавливается законами субъектов  Российской Федерации и не может  превышать 2,2%.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых  платежей по налогу

     Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.

      Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, которые  установлены законами субъектов Российской Федерации.

      В течение налогового периода налогоплательщики  уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода  налогоплательщики уплачивают сумму  налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.

      Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный  баланс, уплачивает налог (авансовые  платежи по налогу) в бюджет по местонахождению  каждого из обособленных подразделений  в отношении имущества, признаваемого  объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (одной четвертой средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого обособленного подразделения.