Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2011 в 12:44, курсовая работа
Целью работы является изучение действующего налогообложения на рынке ценных бумаг в Российской Федерации, выявление проблем налогообложения, выявление направлений совершенствования налогообложения на рынке ценных бумаг.
Задачи курсовой работы заключаются в следующем:
1. Изучение теоретических аспектов налогообложения;
2. Анализ налогообложения юридических лиц на российском рынке ценных бумаг;
3. Рассмотрение основных направлений совершенствования налогообложения юридических лиц на рынке ценных бумаг.
Введение 4
1. Налоги в экономической системе общества
1. Экономическая сущность налогов и их роль в формировании финансов государства
6
2. Основные принципы налогообложения
9
3. Зарубежный опыт налогообложения на рынке ценных бумаг и возможности его адаптации в России
2. Анализ налогообложения юридических лиц на российском на рынке ценных бумаг
1. Налогообложение эмитентов и инвесторов
2. Налогообложение профессиональных участников рынка ценных бумаг, его особенности
3. Основные направления совершенствования налогообложения на рынке ценных бумаг
Заключение 44
Список литературы 46
Введение в рыночную практику преобразований в сфере рынка ценных бумаг должно существенно повлиять на дальнейшее развитие финансового рынка. Благодаря указанным нововведениям инвесторы получат доступ к более безопасным и ликвидным инструментам для кратко -, средне – и долгосрочных сложений, что неминуемо приведет к реальному притоку капитала в реальный сектор экономики и, как следствие, решению задачи создания самостоятельного финансового центра в Российской Федерации к 2020г.
Таблица 10 – Новое в налогообложение на рынке ценных бумаг в 2010 году
| Дата реализации ценных бумаг при зачете встречных однородных требований | Пункт 3 ст. 271 НК РФ, касающийся дат признания дохода при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), был дополнен датой получения дохода ценных бумаг при зачете встречных однородных требований. Данное новшество было введено пп. «а» п. 23 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ и вступает в силу с 01.01.2010г. Помимо этого, также Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ были внесены изменения в пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ. При реализации ценных бумаг датой осуществления расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, признается дата реализации или иного выбытия ценных бумаг, в том числе дата прекращения обязательств по передаче ценных бумаг зачетом встречных однородных требований. Указанное изменение было введено пп. «а» п. 24 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ и вступает в силу с 01.01.2010г. |
| Изменился
порядок определения общей |
Ранее (в ред. до 2010 г.) абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ был изложен следующим образом: д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков – получателей дивидендов, где «д» - один из показателей формулы суммы налога, подлежащей удержанию из доходов налогоплательщика – получателя дивидендов, исчисленный налоговым агентом. Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ абз. 9 п. 2 ст. 275 НК РФ был изменен. С 2010 г. при расчете общего показателя дивидендов «д» следует учитывать все дивиденды, распределенные между получателями, вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками или нет: д – общая сумма дивидендов, подлежащая распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Указанное изменение вступает в силу с 01.01.2010г. |
| Особенности определения налоговой базы клиринговыми организациями | Федеральным законом от 25.11.2009 № 281-ФЗ ст. 274 НК РФ была дополнена п. 17: «Особенности определения налоговой базы клиринговыми организациями устанавливаются с учетом положений статей 299.1 и 299.2 НК РФ». Новые ст.ст. 299.1 и 299.2 НК РФ были введены п.п. 30 и 31 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ. Статья 299.1 НК РФ устанавливает особенности определения доходов клиринговых организаций, а ст. 299.2 НК РФ – особенности определения расходов клиринговых организаций. Ранее (до 2010г.) клиринговые организации определяли доходы и расходы в соответствии со ст. ст. 298 «Особенности определения доходов профессиональных участников рынка ценных бумаг» и 299 «Особенности определения расходов профессиональных участников рынка ценных бумаг» НК РФ. Согласно ст. 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» под профессиональными участниками рынка ценных бдумаг понимались юридические лица, которые осуществляют виды деятельности, указанные в гл. 2 Федерального закона № 39-ФЗ. В ст. 6 гл. 2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ проводились определения понятий «клиринговая деятельность» и «клиринговая организация». Указанные изменения вступают в силу с 01.01.2010г. |
| Внесены изменения в особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами | Самые большие изменения, внесенные в гл. 25 НК РФ в 2009г. п. 27 ст. 2 Федерального закона от 25.11.2009 № 281-ФЗ, коснулись налогообложения операций с ценными бумагами, особенности которого были раскрыты в ст. 280 НК РФ. Данные изменения были вызваны новой редакцией Федерального закона от 22.04.1996г. № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг», измененной ст. 5 того же Федерального закона № 281-ФЗ. Так, абз. 3 п. 2 ст. 280 НК РФ об определении рыночной цены инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда был признан утратившим силу. В то же время были внесены дополнения в п. 5 ст. 280 (об определении фактической цены сделки по операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг) и в п. 6 ст. 280 НК РФ (об определении фактической цены сделки по операциям с инвестиционными паями открытых паевых инвестиционных фондов, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг). Также был дополнен п. 2 ст. 280 НК РФ абз. 7, в котором «ценные бумаги также признаются реализованными (приобретенными) в случае прекращения обязательств налогоплательщика передать (принять) соответствующие ценные бумаги зачетом встречных однородных требований, в том числе в случае прекращения таких обязательств при осуществлении клиринга в соответствии с законодательством Российской Федерации». Были внесены уточнения в пп. 3 п. 3 ст. 280 НК РФ касательно срока, в течение которого рассчитывается рыночная котировка по ценным бумагам, признаваемым обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Значительно было расширено понятие рыночной котировки ценной бумаги, приведенное в п. 4 ст. 280 НК РФ. |
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В данной работе, были рассмотрены основные понятия рынка ценных бумаг и налоговой системы.
Экономическая сущность налога характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения обусловлены и имеют свое назначение мобилизация денежных средств в распоряжении государства.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, начиная с момента возникновения государства. Для государства налоги выступают важнейшим источником мобилизации средств в казну.
Выделяют четыре важнейших функции налогов:
- фискальная;
- регулирующая;
- контрольная;
- стимулирующая.
Основные принципы налогообложения были изложены Адамом Смитом в 1776г. в экономическом труде «Исследование о природе и причинах богатства народов»:
- принцип справедливости;
- принцип определенности;
- принцип удобства;
- принцип экономии.
Создание российской модели рынка ценных бумаг предполагает изучение и критический анализ многообразия уже функционирующих рынков, и главным образом развитых. Опыт, приобретенный в результате длительного функционирования этих рынков, поможет избежать ошибок, которые не очевидны при существующем уровне развития российского рынка, но могут проявиться в последствии.
При выборе модели рынка ценных бумаг необходимо выделить конкретные вопросы, от решения которых существенно зависят эффективность его деятельности. Важнейшими из них являются:
-
взаимодействие банковской
-
определение оптимального
-
формы и методы укрупнения
и рекапитализации структур
В
городе существуют два крупных и
градообразующих предприятия
Условия
развития рынка ценных бумаг осложняются
в 2009г. ухудшением мировой конъюнктуры
и обострением кризисных
В
ближайшей перспективе предстоит создать
условия для снижения издержек выхода
на организованный финансовый рынок новых
быстрорастущих эмитентов, в том числе
венчурных, инновационных, наукоемких
и инвестиционных компаний.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ