Налогообложение на рынке ценных бумаг

СОДЕРЖАНИЕ 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Налоги  и сборы являются основным источником формирования бюджета любого государства. За счет налоговых поступлений финансируются  государственные и социальные программы, содержатся структуры, обеспечивающие существование и функционирование самого государства.

     Целью работы является изучение действующего налогообложения на рынке ценных бумаг в Российской Федерации, выявление  проблем налогообложения, выявление направлений совершенствования налогообложения на рынке ценных бумаг.

     Задачи  курсовой работы заключаются в следующем:

1. Изучение теоретических аспектов налогообложения;
2. Анализ налогообложения юридических лиц на российском рынке ценных бумаг;
3. Рассмотрение основных направлений совершенствования налогообложения юридических лиц на рынке ценных бумаг.

     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

     Первая  глава посвящена теоретическим  аспектам налогообложения. Рассмотрена экономическая сущность налогов и их роль в формировании финансов государства, также приведены основные принципы налогообложения и описан зарубежный опыт налогообложения на рынке ценных бумаг и возможности его адаптации в Российской Федерации.

     Вторая  глава посвящена анализу налогообложения юридических лиц на рынке ценных бумаг в России. Детально рассмотрены налогообложение эмитентов и инвесторов (на примере ОАО «Металлургический завод им. А.К. Серова» и ОАО «Серовский завод ферросплавов») и налогообложение профессиональных участников на рынке ценных бумаг.

     В третьей главе рассмотрены основные направления совершенствования  налогообложения юридических лиц  на рынке ценных бумаг.

     При написании работы были использованы учебники, Налоговый кодекс Российской Федерации, нормативные акты по налогам и рынке ценных бумаг, публикации в печати, данные сети Интернет. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. НАЛОГИ  В ЭКОНОМИЧЕСКОЙ СИСТЕМЕ ОБЩЕСТВА
1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ИХ РОЛЬ В ФОРМИРОВАНИИ ФИНАНСОВ ГОСУДАРСТВА

     Экономическая сущность налога характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения обусловлены и имеют свое назначение мобилизация денежных средств в распоряжении государства.

     Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, начиная с момента возникновения государства. Для государства налоги выступают важнейшим источником мобилизации средств в казну. Так, например, в Российской Федерации доля налоговых доходов в формировании финансовых ресурсов страны составляет около 84% [11.c.4].

     Источником  налогов повсеместно служит вновь  созданная стоимость, то есть национальный доход, созданный в процессе производства трудом, капиталом, а также путем  использования природных ресурсов. С помощью налогов часть вновь созданной стоимости становится собственностью государства и расходуется политической властью на управление, оборону страны, финансирование системы образования и медицины, социальные и другие цели.

     Взимание  налогов осуществляется в соответствии с действующим законодательством. В российской Федерации основными нормативными актами в сфере налогообложения является Налоговый кодекс Российской Федерации, действующие федеральные законы о налогах и сборах и, принятые на их основе, налоговые законы субъектов Российской Федерации.

     В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (ст. 8, ч. I, ч. 1) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1].

     Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу решений, лицензий [1].

     Помимо  налогов и сборов в России  взимаются также пошлины –  государственная и таможенная. Определение  пошлины в Налоговом кодексе  отсутствует. Пошлину можно рассматривать  как промежуточное понятие между налогом и сбором. Но все же пошлина по экономическому смыслу ближе к понятию «сбор». Так, например, государственная пошлина уплачивается в обязательном порядке при совершении в отношении организаций и физических лиц различных юридических действий. А, например, уплата таможенной пошлины является неотъемлемым условием ввозы на таможенную территорию Российской Федерации и вывода с этой территории товарно – материальных ценностей и транспортных средств [11.c.6].

     Совокупность  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему страны.

     В условиях развитых рыночных отношений  налогам присущи различные функции. Функция налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение экономической категории налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов государства.

     Важнейшей функцией налога является фискальная (fiscus – казна), проявляющаяся в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Фискальная функция налогов, формируя государственные финансовые ресурсы, позволяет государству вмешиваться в экономику, и этим обусловливает регулирующую функцию налогов [14.c.5].

     Регулирующая  функция налогов предполагает систему  государственного управления рыночной экономикой посредством налогов. Необходимость  налогового регулирования экономических  процессов определена рыночными  отношениями.

     Фискальная  и регулирующая функции находятся в тесной взаимосвязи. Однако каждая из этих функций отражает определенную сторону налоговых отношений. Так, фискальная функция отражает отношения налогоплательщика к государству, а регулирующая – государства к налогоплательщику.

     Следующая функция налогов – контрольная. Она состоит в необходимости  количественного отражения налоговых  поступлений и их сопоставления  с потребностями государства  в финансовых ресурсах. Эта функция  выполняется в условиях обеспечения  налоговой дисциплины плательщиков, то есть в уплате ими налогов своевременно и в полном объеме.

     Стимулирующая функция налогов реализуется  через систему льгот, преференций, налоговых вычетов и проявляется  в уменьшении налоговой базы, понижении  налоговой ставки и так далее.

     Классификация налогов [6.c.27]:

1. Прямые и косвенные

     Прямые  налоги устанавливаются непосредственно  на доход или имущество налогоплательщика  и отсюда экономические отношения  возникают непосредственно между  государством и плательщиком данного  налога (подоходный налог, налог на прибыль, с наследства и другие).

     Косвенные налоги – включаются в виде надбавки цен на товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем.

     При косвенном налогообложении экономические  отношения возникают между государством и потребителем товара или услуги. Субъектом налога становится продавец товара или услуги.

     Прямые  налоги подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества  и личные, взимаемые с юридических  и физических лиц источников дохода или по декларации. Косвенные налоги отличаются простотой взимания, их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства. Косвенные налоги неоднородны, в их составе выделяют акцизы и универсальные налоги, которые могут быть представлены в виде таможенныъх пошлин.

2. Выделяют:

     - Пропорциональный налог. При этом  виде налогообложения налоговые  ставки действуют в одинаковом  процентном отношении к объекту  налога без учета дифференциации  его величины;

     - Прогрессивный налог. Налоговые  ставки повышаются по мере  возрастания его величины;

     - Регрессивный налог. Ставки налога  снижаются по мере роста дохода.

     Известны  три способа налоговых поступлений  в бюджет:

      - расширение круга налогоплательщиков;

      - увеличение числа тех объектов, с которых взимаются косвенные  налоги;

      - повышение налоговых ставок, как при прямом так и при косвенном налогообложении.

      Имеет место такое понятие как эластичность налоговой системы. Согласно этому  понятию ставки налогов должно быть высокими, чтобы предотвратить инфляцию, но и в то же время столь низкими, чтобы стимулировать вложения инвестиций.

2. ОСНОВНЫЕ ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

     Основные  принципы налогообложения были изложены А. Смитом еще 1776 г. в его экономическом  труде «Исследование о природе  и причинах богатства народов». Перечислим их [11.c.7].

1. Принцип справедливости предполагает всеобщность обложения, равномерность распределения налогов между плательщиками соразмерно их доходам.
2. Принцип определенности требует, чтобы сумма, способ и время платежа были точно и заранее оговорены и известны.
3. Принцип удобства уплаты означает, что налог должен взиматься в удобное для плательщика время и удобным для него способом.
4. Принцип экономии заключается в сокращении издержек государства по взиманию налогов.

     Указанные принципы актуальны и сегодня, но их перечень дополнен принципами:

     - Однократности налогообложения,  когда один и тот же объект  налогообложения может облагаться  налогом одного и того же  вида только один раз за  определенный законом налоговый  период;

     - обеспечения достаточности и  подвижности налогов в соответствии с объективными нуждами государства.