Налогообложение малого бизнеса

y">     1. Уточнить критерии по идентификации субъектов предпринимательской деятельности. Применение таких режимов должно стать возможным исключительно представителями малого предпринимательства. В частности, ограничение для использования системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход возможно, например, путем установления предельного количества работающих.

     2. Для повышения объективности  установления единого налога  на вмененный доход, следует  разработать порядок определения  базовой доходности по видам  предпринимательской деятельности, облагаемым указанным налогом, на основании отраслевых исследований базовой доходности, проводимых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, результаты которых должны использоваться для корректировки базовой доходности не реже чем раз в три года без применения корректирующего коэффициента – дефлятора К1.

     3. Необходимо внести ряд изменений  в положения Налогового кодекса,  регламентирующих применение упрощенной  системы налогообложения на основе  патента. В частности,

     - предоставить индивидуальному предпринимателю право иметь наемных работников, средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек;

     - снять ограничение, в соответствии  с которым применение упрощенной  системы налогообложения на основе  патента предоставляется только по одному виду предпринимательской деятельности;

     - расширить перечень видов предпринимательской  деятельности, по которым может  применяться упрощенная система  налогообложения на основе патента;

     - отменить право субъектов Российской  Федерации устанавливать конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на упрощенную систему налогообложения на основе патента;

     - сократить минимальный срок действия  патента с квартала до одного  месяца, а также ввести определение налогового периода по упрощенной системе налогообложения на основе патента.

     4. В целях облегчения административной  нагрузки следует предусмотреть  уменьшение объема представляемой  налогоплательщиками отчетности, закрепив  обязанность представления налоговых деклараций только по итогам налогового периода. Это позволит сократить количество отчетности для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в 4 раза, для налогоплательщиков единого сельскохозяйственного налога – в 2 раза, за счет отмены обязанности представления деклараций по итогам отчетных периодов.

     Важным  фактором экономического прогресса  и социальной стабильности Самарской области является достижение высоких показателей развитости малого предпринимательства. Экономика такого региона становится менее восприимчивой к циклическим кризисам, легче приспосабливается к изменению спроса, эффективнее внедряет инновации, повышает свою устойчивость за счет перераспределения рисков. Поэтому важнейшей стратегической задачей становится оказание поддержки малому бизнесу. Такая поддержка должна осуществляться по следующим основным направлениям:

1. Создание условий, стимулирующих граждан к осуществлению самостоятельной предпринимательской деятельности путем:

• создания объектов инфраструктуры, ориентированных на поддержку вновь создаваемых субъектов малого предпринимательства;

• внедрения действенного механизма кредитования стартового капитала через объединение возможностей государства и коммерческих финансовых институтов;
• обеспечения доступных условий для вхождения в бизнес за счет создания сети бизнес-инкубаторов;
• вовлечения в активную предпринимательскую деятельность молодежи с помощью широкой пропаганды и обучения основам предпринимательской деятельности на факультативных занятиях в средних, средних специальных и высших учебных заведениях.

2. Переориентация деятельности малых организаций из сферы торговли и посреднических услуг в сферу производства и предоставления услуг населению. С этой целью необходимо:

• стимулировать крупные организации к реализации эффективного взаимодействия с малыми предприятиями путем внедрения механизмов субконтрактации и аутсорсинга;
• способствовать проведению сертификации продукции и услуг малых организаций, внедрению на них стандартов менеджмента и качества;
• создать специальные программы, стимулирующие малые предприятия, поставляющие продукцию и услуги за пределы области, в том числе на экспорт;
• обеспечить неукоснительное соблюдение законодательства в части доступа малых предприятий к системе государственного и муниципального заказа;
• активно внедрять малые формы хозяйствования на селе, развивать сельскохозяйственные семейные организации, все формы сельскохозяйственных потребительских кооперативов.

3. Создание условий для обеспечения максимальной легализации деятельности субъектов малого предпринимательства через:

• эффективную систему нормативного правового регулирования;
• реализацию территориальных программ развития, основанных на малом и среднем бизнесе.

4. Обеспечение приоритетного развития инновационного малого предпринимательства с помощью создания сети технопарков, центров коммерциализации наукоемких технологий, развитой системы венчурного финансирования и т.п.

5. Разработка и создание специальных постоянно действующих программ, стимулирующих создание дополнительных рабочих мест на малых предприятиях.

     При реализации намеченных направлений  планируется к 2020 году достичь следующих  целевых индикаторов:

• увеличение плотности количества действующих субъектов малого предпринимательства на 1000 человек экономически активного населения до 70-75 субъектов малого предпринимательства;
• достижение удельного веса численности занятых на предприятиях малого бизнеса до 45-50%;
• повышение доли малых предприятий в ВРП до 40% и в налоговых доходах бюджета до 30-35%.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Курс  на поддержку малого предпринимательства  в России был взят более десяти лет назад. Ни у кого не возникает  сомнений в том, что вклад малых  предприятий в социально-экономическое  развитие государства, в пополнение доходных статей бюджетов разных уровней, в создание новых рабочих мест станет более весомым, если создать условия наибольшего благоприятствования развитию этого сектора, особенно в части налогообложения.

     Развитие  малого предпринимательства способствует формированию среднего класса, расширяет социальную базу для осуществления коренных преобразований в стране.

     Важным  аспектом формирования и развития предпринимательской  деятельности на современном этапе  является реформирование налоговой  системы.

     Противоречия  и негативные явления в проведении экономических реформ учёные, специалисты, предприниматели связывают со слабой научно-методической базой налогообложения. Как следствие, предлагаются различные концепции повышения роли налогообложения в социально-экономическом развитии, когда налоги призваны обеспечивать не только фискальные, но и экономические и социальные аспекты жизнедеятельности людей.

     Необходимость реформирования сложившейся в настоящее  время налоговой системы России представляется очевидной. Однако, принимая во внимание, что основные налоги (НДС, налог на прибыль предприятий, ресурсные налоги), формирующие российскую налоговую систему, в большей степени выполняют свою основную функцию, что такие налоги апробированы как в развитых, так и развивающихся странах и различных экономических режимах, а также, учитывая определённую адаптированность налогоплательщиков и налоговых органов к этим налогам, предлагается не кардинальное изменение действующей налоговой системы, а её эволюционное преобразование, устранение имеющихся недостатков, ликвидации перекосов внутри налоговой системы. Высокий удельный вес изымаемых средств не позволяет производителю работать эффективнее, расширять выпуск продукции, наращивать доходы и вкладывать их в развитие производства, направлять на улучшение социальной инфраструктуры общества. Значительная часть налогов переносится на себестоимость, тем самым увеличивая цену товара, что затрудняет его сбыт и уменьшает прибыль предприятия, одновременно снижая возможность реализации продукции в условиях конкуренции.

     Разумное налогообложение будет стимулировать предприятия снижать затраты своей производственно-хозяйственной деятельности. Преобразование налоговой системы не должно сводиться к тотальному снижению ставок налога, необходимо определить оптимальную структуру платежей, отвечающую обязательному условию: совокупность изъятого у предприятий не должна быть ниже минимально необходимого уровня, но в то же время не должна ущемлять интересы налогоплательщиков, а также соотноситься с равномерным распределением налогового бремени. При этом прослеживается взаимозависимость: совершенствование налоговой системы является основным условием формирования и развития предпринимательской деятельности.

     Проводимая  политика по налогообложению в зарубежных странах с развитой рыночной экономикой уделяет особое внимание формированию и развитию предпринимательской деятельности, традиционно стимулируя отстающие отрасли рыночного хозяйства страны, используя возможности государственного регулирования.

     В настоящее время предприятия  сознательно увеличивают свои затраты с целью уменьшения налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль и не могут уйти от налога на содержание автомобильных дорог и жилищного фонда. Кроме этого, предприятия малого бизнеса стараются не приобретать основных средств (в данном случае нет налога на имущество), не начисляют заработную плату в полном объёме (выдают через "чёрную кассу"), всеми доступными способами завышают издержки производства независимо от вида производственно-хозяйственной деятельности.

     Главным направлением проводимой государством экономической политики в части реформирования налогообложения предполагается сохранение существующей и наращивание налогооблагаемой базы. Коренная перестройка имела бы для нашей налоговой системы и экономики отрицательные последствия. Поэтому в текущей ситуации акцент должен быть сделан на совершенствовании системы налогообложения предпринимателей, обеспечении темпов роста налогооблагаемой базы за счёт оптимального сочетания прямого и косвенного обложения, изменении ставок и льгот, преодолении низкой платёжеспособности предприятий.

     Проводить эффективную стратегию развития малого предпринимательства означает использование значимых компонентов, способствующих процессам его преобразования и влияния на ход социально-экономического развития. Среди таких компонентов выделяются социальные функции налогообложения и социальная направленность развития малого предпринимательства.

     Необходимость разработки мер преобразования налоговой  политики в условиях формирования социальной стратегии развития малого предпринимательства обусловлена тем, что последняя учитывает приоритеты развития общества, человека, различных сфер его жизнеобеспечения. С одной стороны, происходит ранжирование целей, задач, ресурсов, путей достижения целей, с другой предполагается видоизменение внешней по отношению к малому предпринимательству сферы: экономической, социальной, политической, организационной, финансовой, правовой, социально-психологической. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Список  используемой литературы

1. Закон  Самарской области «Об областном бюджете на 2007 год» от 25.12.2007 N 155-ГД

2. Закон  Самарской области «Об упрощенной  системе налогообложения на основе  патента на территории Самарской  области» от 26.09.2006г. 

3. Налоговый  кодекс Российской Федерации  (Часть 2)

4. Решение от 28 декабря 2006 года № 383 «О бюджете городского округа Самара Самарской области на 2007 год»

5. Решение  от 29 ноября 2007 г. № 498 «О бюджете  городского округа Самара Самарской  области на 2008 год»

6. Федеральный  закон РФ от 24.07.2007г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»