Налогообложение малого бизнеса

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Октября 2011 в 22:32, курсовая работа

Краткое описание

В настоящее время малый бизнес – перспективы это всепоглощающее явление. Каждым современный человек должен быть если уж не вовлеченным в него, то хотя бы полностью осведомленным в этой области, ведь по статистике, только в нашей стране, в этом бизнесе занята третья часть населения.

Содержание работы

Введение 3

Глава 1. Действия механизма применения специальных режимов налогообложения субъектами малого бизнеса 5

1.1. Упрощенная система налогообложения 5

1.2.Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента 8

1.3.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход 12

Глава 2. Анализ применения упрощенной системы налогообложения на примере 17

ООО «Ориол-Сервис»

2.1. Краткая характеристика деятельности предприятия 17

2.2. Анализ динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки 20

Глава 3. Оптимизация налогообложения малого бизнеса 24

3.1. Направления оптимизации применения упрощенной системы налогообложения 24

3.2. Перспективы развития налогообложения малого бизнеса 26

Заключение 33

Список использованной литературы

Содержимое работы - 1 файл

Малое предпринимательствоOffice Word.doc

— 310.00 Кб (Скачать файл)

      Федеральное агентство по образованию

      Государственное образовательное  учреждение высшего  профессионального  образования

      «поволжский ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ СЕРВИСА» 
 
 

Кафедра «Финансы и кредит» 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 

По дисциплине «Налоги и налогообложение» 
 

ТЕМА: «Налогообложение малого бизнеса» 
 
 
 

Работу  выполнил: студент

гр. Фз-401 Зорина Анастасия

Работу  проверил: к.э.н.,

Филатова  В.А. 
 
 
 
 
 

     ТОЛЬЯТТИ 

     2011

     СОДЕРЖАНИЕ

     
      
Введение                                                                                                                                            3                                                                                                                                                                 

Глава 1. Действия механизма применения специальных режимов налогообложения субъектами малого бизнеса                                                                                                              5                                                                                                 

1.1. Упрощенная система налогообложения                                                                                  5                                                                              

1.2.Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента                                                                                         8                                                                             

1.3.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход                           12  

Глава 2. Анализ применения упрощенной системы  налогообложения на примере              17

ООО «Ориол-Сервис»                 

2.1. Краткая  характеристика деятельности предприятия                                                            17

2.2. Анализ  динамики налоговых платежей и налоговой нагрузки                                          20

Глава 3. Оптимизация  налогообложения малого бизнеса                                                            24

3.1.   Направления оптимизации применения упрощенной системы налогообложения          24                                             

3.2. Перспективы развития налогообложения малого бизнеса                                                  26                                     

Заключение                                                                                                                                        33                                                               

Список использованной литературы                                                                                              36                                                                                    

                                                                                                                               

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

     В настоящее время малый бизнес – перспективы это всепоглощающее явление. Каждым современный человек  должен быть если уж не вовлеченным в него, то хотя бы полностью осведомленным в этой области, ведь по статистике, только в нашей стране, в этом бизнесе занята третья часть населения.

     Развитие  малого предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне. В «Основных направлениях налоговой политики на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов» подчёркивается, что «для ускорения темпов экономического роста, борьбы с бедностью и развития инноваций, нужно стимулировать создание малых предприятий, повышать их конкурентоспособность, увеличивать занятость работников в данном секторе экономики». В свою очередь обеспечение высоких темпов экономического роста может создать необходимые условия для изменений в социальной сфере: в росте реальных доходов населения, уменьшении безработицы, повышении уровня жизни населения.

     Наиболее  действенным способом поддержки  малого бизнеса, безусловно, является установление такого порядка налогообложения, который позволил бы улучшить экономическое состояние существующих малых предприятий и дал толчок к развитию малого бизнеса в отраслях производственной сферы. Опыт многих зарубежных стран показывает, что учет специфики малого бизнеса при разработке налоговых режимов позволяет в короткие сроки добиться желаемых результатов.

     Таким образом, развитие малого предпринимательства  имеет большое значение для уменьшения безработицы, увеличения реальных доходов  населения, формирования доходной базы бюджета, повышения конкурентоспособности и, как следствие, ускорения экономического роста.

     В современной мировой экономике  насчитывается 50 миллионов фирм –разнообразных предпринимательских структур, из которых 78% относятся к малому предпринимательству. Свыше 20 миллионов фирм функционирует в США. В странах Европейского Союза насчитывается 23 миллиона малых предприятий, которые обеспечивают 70% занятости в частном секторе, дают 57% общего оборота и 53% добавленной стоимости. В Японии насчитывается свыше 7 миллионов малых предприятий. Малое предпринимательство производит 70% ВВП Японии и 73% ВВП Италии.

     Большое влияние на развитие малого предпринимательства  оказывает налогообложение. Определяя  объем взимаемых налогов с  субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет.

     Мировой опыт свидетельствует о наличии  двух подходов к налогообложению субъектов малого предпринимательства: первый заключается в сохранении всех видов налогов, но предусматривает упрощение порядка их расчета, второй подход заключается в использовании специальных (льготных) режимов налогообложения.

     Российская  практика применения специальных режимов  налогообложения субъектов малого предпринимательства (упрощенной системы  налогообложения и единого налога на вмененный доход для отдельных  видов деятельности) и общего режима налогообложения показала, что отдельные положения данных режимов налогообложения содержат серьезные проблемы, которые нуждаются в решении.

     Таким образом, актуальность данной работы обусловлена  несовершенством налогообложения  субъектов малого предпринимательства.

     Объект  данной работы – налогообложение малого бизнеса.

     Целью работы является рассмотрение теоретических  аспектов налогообложения малого предпринимательства  и анализ действия механизма применения специальных режимов налогообложения  субъектами малого предпринимательства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1. ДЕЙСТВИЯ МЕХАНИЗМА ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ РЕЖИМОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

     2.1. Упрощенная система налогообложения

      Снижение  налогового бремени, упрощение процедур налогообложения и представления  отчетности, создание благоприятных  условий для легализации (введения в правовое поле) субъектов малого предпринимательства являются необходимыми условиями для развития малого бизнеса в России и представляют эффективные меры по государственной поддержке этого сектора рыночной экономики.

      В соответствии с налоговым законодательством упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками на добровольной основе.

      Применение  УСН предусматривает замену уплаты отдельных налогов уплатой единого  налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. В таблице дополнительно к единому налогу представлены обязанности организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН.[22,361]

      Таблица 2.1.

      Обязанности по уплате налогов и сборов в режиме УСН

Налоги  и сборы, по которым  предоставляются  освобождения от уплаты Налоги  и сборы, по которым  сохраняются обязанности  по уплате
  1. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию страны)
  2. Налог на прибыль
  3. Налог на имущество организаций
  4. Единый социальный налог
  5. Индивидуальные предприниматели не уплачивают также налог на доходы физических лиц
  1. Взносы на обязательное пенсионное страхование
  2. Обязанности налоговых агентов
  3. Иные налоги в соответствии с общим режимом налогообложения
 

     Как и в прежнем законодательстве, в главе 26.2 НК РФ установлено, что  переход к УСН или возврат  плательщиков к общему режиму осуществляется в добровольном порядке.

     Возможность применения УСН уже не увязана  с наличием у организации статуса субъекта малого предпринимательства, как это было до 2003г., что расширяет круг ее потенциальных плательщиков. При этом в законодательстве установлены ограничения по праву применения УСН. Итак, организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн.руб. (без учета НДС). Указан перечень организаций, не имеющих право применять УСН (например, банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг).

     В НК РФ предусматривается два метода учета налоговой базы – кассовый и накопительный.

     При кассовом методе для исчисления налоговой  базы учитываются только те доходы (расходы), которые реально получены (произведены) налогоплательщиком. Например, денежные средства фактически поступили в кассу или зачислены на счет в банке, имущество передано в собственность и т.п.

     При накопительном методе главным для  исчисления налоговой базы является момент возникновения имущественных  прав и обязательств. Доходами здесь признаются все суммы, право на получение которых возникло у налогоплательщика в налоговом периоде, независимо от их фактического поступления. Аналогичным образом при накопительном методе определяются и расходы налогоплательщика.

     Объектом  налогообложения признаются: доходы; или доходы, уменьшенные на величину расходов, при этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. В УСН применяется кассовый метод признания доходов и расходов (по дате поступления средств на счета в банках и/или в кассу). Объект налогообложения не может изменяться налогоплательщиком в течение всего срока применения УСН.

     Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта  налогообложения доходы, уменьшенные  на величину расходов, имеют право  уменьшать (но не более чем на 30%) исчисленную ими за налоговый период налоговую базу по единому налогу на сумму убытков, полученных ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения данного специального налогового режима.

     Существенная  особенность УСН состоит в  том, что порядок ее применения увязан с правилами исчисления налога на прибыль организаций, определенными главой 25 НК РФ. Иными словами, при выборе любого объекта налогообложения плательщик формирует его на основании порядка, определенного в указанной главе НК РФ. При этом плательщик УСН обязан вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, налоговый учет, иметь первичные документы и аналитические регистры налогового учета. Кроме того, налогоплательщики УСН не освобождаются от обязанностей ведения кассовых операций в соответствии с действующим порядком, они обязаны вести учет средней численности работников по установленным правилам.

     Ставки  налога составляют: в случае если объектом налогообложения являются доходы – 6%; в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, - 15%. По действовавшему до 01.01.2003г. порядку ставки составляли соответственно 10 и 30%, т.е. произошло относительное снижение налогового бремени.

     Налоговым периодом по УСН является календарный год, а отчетным периодом – первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу исходя из ставки выбранного объекта налогообложения, рассчитанного нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев, с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней, в том числе бюджеты государственных внебюджетных фондов, в соответствии в бюджетным законодательством РФ.

Информация о работе Налогообложение малого бизнеса