Налогообложение юридических лиц

РЕФЕРАТ

 

 

 

 

     Объём курсовой работы:93 с,4 рис, 1 табл., источников.

     Ключевые слова: налоги, налоговые системы, налогообложение, налоговая политика, источники налогов, регуляторы налогов, налоговая ставка, виды налогов.

     Основной целью работы является анализ построения налоговых систем, их модернизации, а так же анализ эффективности налогообложения в развитых странах

     В процессе работы определена сущность налогов, раскрыты их функции, приведена классификация существующих налогов, сборов и отчислений, рассмотрены принципы и теории налогообложения, проведен анализ действующих систем налогообложения в развитых странах.

     Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками их авторов.

 

 

 

_________________________

Подпись студента

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

THE ABSTRACT

 

 

 

Degree work 81 with., 4 fig., 8 tab., 33 sources.

 

 

 

TAXES, THE TAXATION, PERFECTION OF SYSTEM

NALOGOBLOZHENIJA.

 

 

 

 

Object of research is the system of the taxation of legal persons РБ and the taxation of the enterprises of Pinsk (Open Society PPTO « Polesye, RTSP "Dneprovodput", « Pinsk a meat-packing plant », Open Society « Pinsk КНР », RUM "Kuzlitvash").

The purpose of work - the analysis of working system of the taxation, and also the enterprises of Pinsk, development of offers on its(her) perfection.

During work the essence of taxes is determined, their functions are opened, classification of existing taxes, gathering and deductions is resulted, principles and theories of the taxation are considered, the analysis of working system of the taxation of legal persons РБ, the enterprises of Pinsk is lead(carried out), offers on its(her) perfection are developed.

As a result of the lead(carried out) analysis of the working taxation of legal persons in РБ the estimation of efficiency of systems of the taxation has been given, lacks are revealed and ways of reforming are offered.

During degree work offers on working system of the taxation, legal persons, both as a whole on РБ, and on a concrete example of the taxation of the enterprises of Pinsk, an estimation of its(her) efficiency, and also development of ways of the further reforming of the taxation of legal persons in transitional conditions are developed.

As a result of work the following problems(tasks) have been solved: the essence of taxes is determined, their functions are opened, principles of construction of tax system, the theory of the taxation, classification of taxes are considered, the characteristic of the taxation of legal persons РБ is given, including the analysis of

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПЛАН

 

 

 

      Введение ……………………………………………………………….6

 

 

 

1. Налоговые системы, их построение и роль в экономической системе общества…………………………………………………………..8

 

 

2. Эффективность налогообложения в развитых странах………..11

 

 

3. Модернизация налоговых систем……………………………….23

 

 

Заключение………………………………………………………………30

 

 

Литература……………………………………………………………….32

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

          Основой экономических отношений в обществе с первых дней существования государства являются налоги. Прямо или косвенно многие исторические события связаны с налогами. Ведь именно налоги стали причиной американской революции, падения Римской империи. В конце XX столетия им были отданы функции построения нового индустриального общества, обеспечения прозрачности глобальных финансовых потоков и справедливости распределения общественных благ.

Налоги стали не просто средством  исполнения государственного бюджета, но и реальным рычагом контроля за капиталом и финансовыми рынками.

Используя налоговый механизм, государство экономически воздействует на общественное производство, его динамику и структуру. Налогообложение индикативно, поскольку его недостатки неизменно приводят к перекосам в экономическом базисе и наоборот. Прогресс базисных основ хозяйствования приводит к сбоям в системе налогообложения и требует ее совершенствования. Если налоговая система не будет соответствовать выбранным приоритетам на каждом новом этапе развития экономики, то она станет тормозом общественного прогресса.

До недавнего времени налогообложение  в нашей республике, в отличие от остальных стран, не служило инструментом регулирования экономики, так как в условиях полного огосударствления налогоплательщик и налогополучатель выступали практически в одном лице. Государство распоряжалось прибылью предприятий и инвестировало ее в соответствии со своими задачами. Переход к рыночной экономике меняет положение в принципе. Разделение государства и предпринимателя порождает необходимость регулирования отношений между ними, поэтому возникает необходимость в действенной налоговой системе, которая является важным условием устойчивого развития экономических процессов в стране.

На современном этапе целью  развитых стран является поддержание  социального прогресса, что достигается через жесткий баланс между экономическим ростом, социальной поддержкой населения и эффективным государственным управлением. Воздействие государства на экономические процессы осуществляется путем реализации научно обоснованной налоговой политики. Сегодня в условиях расширения международных хозяйственных связей невозможно оценивать и рассматривать национальную налоговую политику только как комплекс мер, направленных на внутреннее регулирование национальной экономики страны.

Так, новые коммуникационные технологии создали безграничную мобильность капитала и инвестиций. Но, как прежде в национальных рамках, теперь инвестиционное и финансовое решения очень чувствительны к налоговым изменениям и налоговым обязанностям разных стран.

 

 

 

Это привело к тому, что, как развитые, так и развивающиеся страны включились в активную борьбу за привлечение капитала посредством создания преорефенциального налогового климата.

В условиях мирового рынка и международной  конкуренции преимущество имеют те страны, которые проводят рациональную и сдержанную налоговую политику.

Несмотря на то, что налоговые  системы в развитых странах прошли длительный период реформирования, все же вопрос о совершенствовании налогообложения не теряет своей актуальности.

Опыт реформирования налоговых систем развитых стран не только интересен при изучении влияния налоговых реформ на экономическую ситуацию в стране, но и полезен при анализе и совершенствовании национальной налоговой системы. Поэтому в налоговой политике важно опираться не только на опыт собственной страны, но и использовать ценное и полезное других стран с учетом местных условий, в которых создается и развивается налоговая система. Особенно если учесть, что интеграция экономик многих стран вызывает необходимость сближения налоговых систем и использования общих подходов при их совершенствовании.

Таким образом, изучение мирового опыта  организации налоговых систем и закономерностей раческим опытом по рассматриваемому вопросу и понять общие закономерности развития и функционирования налогового механизма.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговые системы, их построение и роль в экономической системе общества

 

 

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с первых дней существования государства, так как обеспечивают материальные условия развития государства для выполнения им функции управления экономикой и обществом. В настоящее время на долю налогов в развитых странах приходится 80 - 90 % всех бюджетных поступлений.

Источником налогов выступает  прибавочный продукт, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, часть которого поступает хозяйствующему субъекту для расширенного воспроизводства и находится вне налоговых отношений. Вторую часть прибавочного продукта получает государство посредством принудительного перераспределения прибавочного продукта в свою пользу, где главным методом мобилизации являются налоги. Последующая стадия перераспределения - использование бюджетных средств - выходит за пределы налогообложения и является выражением расходов государства.

Налоги, функционируя в фазе распределения, через разнообразные способы налогового изъятия, используемые и регламентируемые государством, оказывают решающее влияние на другие фазы движения совокупного общественного продукта: на производство, обмен и потребление, ускоряя процессы общественного производства или замедляя их.

Сущность налогов выражается в  отношениях между государственной  властью, хозяйствующими субъектами и отдельными гражданами по поводу распределения национального дохода на общегосударственные нужды и определяется следующими функциональными требованиями:

1. Налогообложение выражает смену форм собственности. Только тогда форма принудительного изъятия средств в казну государства является налоговой, когда часть стоимости в денежном выражении переходит из корпоративной, или индивидуальной собственности, в государственное пользование.

2. Вся система налогообложения должна строиться в пределах вновь созданной стоимости. Налоговые отношения не должны распространяться на капитал, инвестируемый для расширения производства товаров, работ и услуг. Система налогообложения должна служить своего рода индикатором достигнутого или не достигнутого относительно паритета между общенациональным, корпоративным и личными экономическими интересами и не нарушать прав собственников.

3. Вся сумма обобществленных через налогообложение финансовых ресурсов должна быть использована исключительно на общенациональные нужды под строгим конституционным надзором.

 

Роль налогов в системе налогообложения может быть как позитивной, так и негативной.

Позитивной роль налогов будет  тогда, когда потенциал налогообложения реализован в максимально возможной степени, и на практике это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, а именно в формировании бюджета, не ущемляющего интересы плательщиков.

Налогообложение в реальной экономической  жизни отражает уровень экономической и практической зрелости государства, так как формируется под давлением и комплексным воздействием экономики и политики.

Для организации рационального  управления налогообложением большое значение имеет и классификация налогов.

Классификационные признаки не зависят  от одностороннего волеизъявления государства и, как правило, формируются на протяжении всей истории развития налоговых систем стран мира. Более ста лет известно разграничение налогов на две подсистемы:

1. Прямые налоги - те, которыми облагается имущество налогоплательщиков и их доходы. Они используются как регулирующий фактор, способствующий соблюдению принципа социальной справедливости по отношению к более или менее обеспеченным субъектам налоговых отношений.

2. Косвенные налоги включаются в цену товаров, работ, услуг в виде надбавок и оплачиваются покупателем. К ним относятся акцизы, таможенные пошлины, государственное фискальное положение.

По принадлежности органов и  уровню управления налоги рассматривают в зависимости от органа, который взимает налог и в распоряжение которого он поступает.

В унитарных (единых) государствах соответственно существуют: государственные налоги, устанавливаемые верховной властью, которые взимаются на основе государственного законодательства и поступают в государственный бюджет; местные налоги, взимаемые местными органами самоуправления и поступающие в местные бюджеты.

Такая бюджетная система функционирует  во Франции, Италии, Японии.

В федеральных государствах бюджетная  система состоит из трех звеньев. Соответственно и налоги в федеральном  государстве делятся на федеральные налоги, налоги субъектов федерации, местные налоги. Такая бюджетная система присуща США, Германии, России.

В теории и практике налогообложения  существуют и другие не менее важные, классификационные признаки. Эти признаки универсальны, а подведение под них тех или иных видов налогов и сборов зависит от состояния общественно-экономических отношений в стране.

 

В зависимости от преобладания тех  или иных видов налогов (больше прямых и меньше косвенных или наоборот) определяют особенности национального налогообложения. Научное обоснование и введение в общественную жизнь тех или иных видов налогов, определение условий их сбора, зачисление в бюджет различных уровней, установление мер налоговой ответственности при нарушении положений налогового законодательства - все это характеризует зрелость национальных налоговых систем.

Понятие "налоговая система" является дальнейшим развитием и  конкретизацией понятия "налоги".

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также принципов, способов, форм и методов их взимания.

Состав налоговых систем разнообразен и включает большое количество налогов.

Так, с учетом исторических особенностей образования современной налоговой системы зарубежных стран все существующие сейчас налоги можно рассматривать в виде следующей схемы:

с натуральной базой  обложения:

- подомовые налоги;

- подушевые налоги;

- специфические таможенные пошлины;