Налогообложение физических лиц

другим физическим лицам - 247-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости  имущества, превышающей 1700-кратный  установленный законом размер минимальной  месячной оплаты труда;

г) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, свыше 2550-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям - 176,1-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам - 502-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

Льготы по налогам

От налогообложения  в соответствии с настоящим Законом  освобождается:

 

Порядок исчисления и уплаты налога

 

1.6 Земельный налог

Общие положения

Земельный налог – один из видов платежей за землю. Он взимается на территории РФ в соответствии с гл. 31 НК РФ. Цель введения платы за землю заключается в стимулировании рационального использования охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивании социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечении развития инфраструктуры в населенных пунктах, формировании специальных фондов финансирования этих мероприятий (Жидкова – 237).

Земельный налог является местным, относится к собственным доходам местных бюджетов.

Согласно Инструкции МНС РФ от 21.02.2000 г. № 56 по применению Закона РФ «О плате за землю», плательщиками земельного налога признаются:

• организации (юридические  лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации);

• иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

• физические лица —  граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства;

• индивидуальные предприниматели, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование на территории РФ, Филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности головных организаций по уплате земельного налога по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений в порядке, предусмотренном НК РФ.

Объектами обложения  земельным налогом являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли (при общей долевой собственности на земельный участок), предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование (Дмитриев – 440).

Ставки налогов

Ставки земельного налога утверждаются местными органами государственной власти исходя из средних ставок, установленных Законом РФ «О плате за землю». При этом общая сумма земельного налога, исчисленная из средних ставок, должна быть равна сумме налога, исчисленной из конкретных ставок, установленных местными органами государственной власти в каждой территориально-оценочной зоне (Дмитриев – 445).

Под ставкой земельного налога следует понимать ставку, принятую местными представителями органов власти, увеличенную на поправочные коэффициенты предыдущих налоговых периодов и коэффициент, определенный законом о федеральном бюджете на текущий год, за который производится уплата налога в бюджет (Дмитриев – 445).

Льготы по налогам

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

• заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

• предприятия, граждане, занимающиеся традиционными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп, а также народными художественными промыслами и народными ремеслами в местах их традиционного бытования;

• граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, в первые 5 лет с момента предоставления им земельных участков;

• участники Великой Отечественной войны и других боевых действий, на которых распространяется законодательство РФ;

• инвалиды войны, труда, инвалиды детства, инвалиды по зрению независимо от групп инвалидности;

• Герои Советского Союза, России, кавалеры ордена Славы трех степеней;

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий;

• санаторно-курортные  и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной и муниципальной собственности (Дмитриев -442).

Не облагаются земельным  налогом:

• земли, занятые полосой  слежения вдоль государственной границы Российской Федерации;

• земли общего пользования  населенных пунктов и т.д.

• земли общего пользования  населенных пунктов и т.д.

Право устанавливать  дополнительные льготы предоставлено органам законодательной (представительной) власти субъектов РФ (в пределах суммы земельного налога, находящейся в их распоряжении), а также органам местного самоуправления в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков (Дмитриев – 443).

Порядок исчисления и уплаты налога

Порядок исчисления и  уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации, за земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Размер арендной платы является существенным условием договора аренды земельного участка.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая  стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством РФ (ст. 390 НКРФ). Согласно ст. 66 ЗК РФ для ее определения проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, устанавливаемом Правительством РФ (Налоговый вестник, 10.2010).

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами для организаций и индивидуальных предпринимателей являются I квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (Жидкова). Учет налогоплательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня.

Юридические и физические лица уплачивают земельный налог равными долями в два срока не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленном федеральным законом (Дмитриев – 446).

 

 

2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ, ЗАНЯТЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ

 

Организации и индивидуальные предприниматели облагаются в рамках либо общего режима налогообложения, либо специального налогового режима.

Обложение в рамках специального налогового режима означает, что субъекты предпринимательства применяют  особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение  определенного времени. Этот порядок  устанавливается НК РФ.

Цель этих специальных  режимов – упростить порядок исчисления и взимания налогов в зависимости от субъектного состава или вида предпринимательской деятельности.

2.1 Упрощенная  система налогообложения, учета  и отчетности субъектов малого  предпринимательства

2.1.1 Понятия упрощённой  системы налогообложения

Упрощенная Система  Налогообложения – один из четырех  видов специальных налоговых  режимов, использующихся индивидуальными  предпринимателями, позволяющий добровольно  перейти на уплату единого налога (глава 26.2 НК РФ).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности);
• налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности);
• НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации). В случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы НДС обязаны уплатить ее в бюджет.

При этом индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются:

• от уплаты акцизов;
• от уплаты имущественных и ресурсных налогов (при наличии соответствующего объекта налогообложения);
• от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет ПФР в виде фиксированного платежа (за себя). Фиксированные платежи не связаны с доходом индивидуального предпринимателя, поэтому подлежат уплате независимо от размера полученного дохода от предпринимательской деятельности в данном налоговом периоде, а также от того, осуществлялась ли предпринимательская деятельность в данном налоговом периоде. Фиксированный платеж можно уплачивать частями в течение года в суммах не менее месячного размера платежа или можно внести единовременно за год в сумме, равной годовому размеру платежа, не позднее 31 декабря текущего календарного года. При наличии работников, страховые взносы в ПФР платятся ежемесячно в день выплаты заработной платы, но не позднее 15-го числа следующего месяца (п.2 ст.24 Закона N 167-ФЗ).
• от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст.24 НК РФ. НДФЛ, удержанный с заработной платы работников (гл.23 НК РФ). Предприниматели исполняют обязанности налогового агента по НДФЛ и обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату зарплаты (или дня перечисления на счета работников);
• от своевременного отчета перед территориальными отделениями Фонда о суммах, израсходованных на социальное страхование, и уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве;
• от обязанностей по ведению кассовых операций в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40;
• от обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

2.1.2 Правила и порядок перехода на упрощенную систему налогообложения

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, с которого осуществляется переход на УСН, подают в налоговые органы по месту своего жительства заявление о переходе на данную систему налогообложения по рекомендуемой форме N 26.2-1, утвержденной Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495.

При переходе на УСН должны быть соблюдены следующие условия:

• численность работников не превышает 100 человек;
• вид деятельности – любой, кроме игорного бизнеса, производства подакцизных товаров, добычи и реализации полезных ископаемых.

Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели в праве подать в налоговый орган заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Заявление подается в пятидневный срок с даты постановки на учет, указанной в свидетельстве о постановке на учет, выданном налоговым органом в соответствии с абз.2 п.2 ст.84 НК РФ. Данное заявление можно подать одновременно с документами на государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя.

По итогам проверки поданных налогоплательщиком документов о переходе на УСН налоговые органы в месячный срок со дня их поступления в письменном виде уведомляют налогоплательщика о возможности либо о невозможности применения такой системы.

В соответствии с п.3 ст.346.13 НК РФ предприниматели, применяющие  УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не установлено данной статьей.

Переход налогоплательщика  с упрощенной системы налогообложения  на иные налоговые режимы осуществляется в добровольном или в обязательном порядке.

Добровольный переход  с УСН на иной режим налогообложения  может быть осуществлен с начала следующего налогового периода. В соответствии с п. 5 ст. 346.13 НК РФ предприниматель  сообщает налоговому органу о своем  отказе от применения УСН до 15 января года, в котором предполагается перейти на иной режим, путем представления уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (форма N 26.2-4). Форма уведомления утверждена Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495.

Переход с УСН на иной режим налогообложения в обязательном порядке осуществляется в том  случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 20 млн. руб. с учетом индекса-дефлятора. А так же, если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ. Например, производство подакцизных товаров или превышение средней численности работников (более 100 человек).