Налогообложение физических лиц

Ставки по транспортному  налогу, действующие на территории Амурской области приведены в Приложении 1.

1.3.3 Льготы по налогам

Налоговые льготы могут устанавливаться для определенной категории организаций, либо для определенной категории физических лиц. При этом органы законодательной власти субъектов РФ могут установить льготы, а могут их и не устанавливать.

В Амурской области от уплаты налога освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

- пенсионеры, получающие  трудовую пенсию по старости, за одно зарегистрированное на  их имя транспортное средство  с мощностью двигателя до 100 л.с.  включительно независимо от даты  выхода на пенсию;

- инвалиды I и II групп  за одно зарегистрированное на  их имя транспортное средство  с мощностью двигателя до 150 л.с.  включительно независимо от даты  установления инвалидности в  год налогового периода;

- ветераны Великой  Отечественной войны за одно  зарегистрированное на их имя транспортное средство с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно.¹³

Освобождение от уплаты налога предоставляется при условии, что владелец транспортного средства управляет им самостоятельно или (и) данным транспортным средством управляет его супруга (супруг).

Физические лица, имеющие  право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые  органы.

1.3.4 Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговым периодом признается календарный год. С 01.01.2011 налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, исчисленный за налоговый период включая 2010 год, подлежит к уплате до 30.03.2011.

Порядок исчисления налога различается в зависимости от статуса плательщика.

• организации обязаны самостоятельно исчислять сумму налога;

• за физических лиц обязанность по исчислению возложена на налоговые органы.¹⁴

Если налоговой базой  является мощность двигателя, годовую сумму транспортного налога по каждому транспортному средству можно определить по формуле:

ТН_год  =М × С,

где ТН_год  – годовая сумма транспортного налога, руб.;

М – мощность двигателя транспортного средства, указанная в его техническом паспорте, л. с;

С – ставка налога, установленная в законе субъекта РФ для данной категории транспортного средства, руб.

В НК РФ предусмотрен в  ряде случаев специальный порядок  исчисления налога. Например, если облагаемое имущество было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данном календарном году определяется как период времени фактического нахождения имущества в собственности плательщика.

В этом случае налог исчисляется следующим образом:

ТН = ТН_год × К,

где ТН – сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, руб.;

ТН_год – годовая сумма транспортного налога, руб.;

К – коэффициент, определяющий продолжительность налогового периода исходя из времени фактического нахождения транспортного средства у плательщика.

1.4 Подоходный налог с физических лиц

1.4.1 Общие положения

Налог на доходы физических лиц всегда был одним из наиболее значимых в налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц организаций, но и каждого гражданина.

Согласно ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

- физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

-  физические лица,  не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, получающие доходы от источников в Российской Федерации.

К физическим лицам согласно ст. 11 части первой НК РФ относятся:

- граждане Российской  Федерации;

- иностранные граждане;

- лица без гражданства.

Объектом налогообложения  для физических лиц - налоговых резидентов РФ является доход, полученный ими от источников как в РФ, так и за рубежом, а для физических лиц - нерезидентов - от источников только в РФ (Миляков – 248).

Ставки налогов

В России же с 1 января 2001 г. установлен пропорциональный метод  налогообложения – ставка налога равна для каждого плательщика независимо от размера его доходов и определяется видом получаемых доходов.

Основной налоговой  ставкой, которая применяется к  большинству видов доходов, признается ставка в размере 13 %. Вместе с тем, действуют две другие ставки налога.

Налоговая ставка в размере 35 % установлена в отношении следующих видов доходов:

• выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр;
• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в части, превышающей две тысячи рублей;
• страховых выплат по договорам добровольного страхования, заключенным на срок менее пяти лет, в определенных случаях и др.

Налоговая ставка в размере 9 процентов действует в отношении доходов, полученных в виде дивидендов. Налоговые вычеты для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки в размере 9 и 35 процентов вообще не применяются. Для нерезидентов действует ставка в размере 30 процентов.

Льготы  по налогам

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на доходы физических лиц исчисляется с налоговой  базы,  которая определяется с учетом положений ст. 210 НК РФ.

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая  база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы,  полученные налогоплательщиком в течение года, или право на распоряжение которыми у него возникло в этом налоговом периоде. Доходы учитываются в полной сумме без учета каких-либо удержаний по распоряжению налогоплательщика, решениям суда или иных органов. Такие удержания не могут уменьшать его налоговую базу.¹⁵

Для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких  доходов, уменьшенных на сумму стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов. Если при этом сумма вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, то в этом периоде налоговая база считается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой вычетов в этом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена ставка 13%, не переносится.

Для доходов, облагаемых по иным ставкам, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов. Налоговые вычеты в этом случае не применяются.

Налог удерживается ежемесячно по совокупности дохода с начала календарного года.

Предприятия, учреждения, организации обязаны перечислять  в бюджет суммы исчисленного и  удержанного с физических лиц налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда, или же не позднее дня перечисления со счетов указанных организаций в банке по поручениям работников причитающихся им сумм. Предприятия, выплачивающие суммы на оплату труда из выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, перечисляют исчисленные суммы налога в банки не позднее дня, следующего за днем выплаты денежных средств на оплату труда.

Налоговые вычеты, позволяющие  в целях исчисления налога на доходы физических лиц уменьшить полученные налогоплательщиками доходы, содержатся в нескольких статьях НК РФ, а именно в ст. ст. 213, 213.1, 214.1, 218, 219, 220 и 221, а также в п. п. 28 и 33 ст. 217 НК РФ.

В отношении  налога на доходы физических лиц предусмотрены четыре вида вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (Миляков).

 

 

1.5 Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения

Общие положения

Плательщиками налога в  соответствии с настоящим Законом являются физические лица, которые принимают имущество, переходящее в их собственность в порядке наследования или дарения.

Объектами налогообложения  в соответствии с законом являются жилые дома, квартиры, дачи, транспортные средства, предметы антиквариата и искусства, ювелирные изделия, бытовые изделия из драгоценных металлов, суммы, находящиеся во вкладах в учреждениях банков и других кредитных учреждениях, средства на именных приватизационных счетах физических лиц, валютные ценности и ценные бумаги и др. в их стоимостном выражении.

Ставки налогов

1. Налог с имущества,  переходящего физическим лицам  в порядке наследования, исчисляется  по следующим ставкам:

а) при наследовании имущества  стоимостью от 850-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

наследникам первой очереди - 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

наследникам второй очереди - 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим наследникам - 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;

(пп. "а" в ред. Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

б) при наследовании имущества  стоимостью от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда:

 

наследникам первой очереди - 42,5-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

наследникам второй очереди - 85-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

другим наследникам - 170-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

 в) при наследовании  имущества стоимостью свыше 2550-кратного  установленного законом размера  минимальной месячной оплаты  труда:

 

наследникам первой очереди - 127,5-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 15 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

наследникам второй очереди - 255-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 30 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

 другим наследникам  - 425-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 40 процентов от стоимости имущества, превышающей 2550-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда.

 

2. Налог с имущества,  переходящего физическим лицам  в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам:

 

 а) при стоимости  имущества, переходящего в порядке  дарения, от 80-кратного до 850-кратного  установленного законом размера  минимальной месячной оплаты  труда:

 

детям, родителям - 3 процента от стоимости имущества, превышающей 80-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

 

 другим физическим  лицам - 10 процентов от стоимости  имущества, превышающей 80-кратный  установленный законом размер  минимальной месячной оплаты  труда;

 

(пп. "а" в ред.  Закона РФ от 22.12.1992 N 4178-1)

 

(см. текст в предыдущей  редакции)

б) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом размера минимальной  месячной оплаты труда:

детям, родителям - 23,1-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда + 7 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

другим физическим лицам - 77-кратного установленного законом  размера минимальной месячной оплаты труда + 20 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный установленный законом размер минимальной месячной оплаты труда;

в) при стоимости имущества, переходящего в порядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда:

детям, родителям - 82,6-кратного установленного законом размера  минимальной месячной оплаты труда + 11 процентов от стоимости имущества, превышающей 1700-кратный установленный  законом размер минимальной месячной оплаты труда;