Налогообложение физических лиц

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

АМУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

(ГОУВПО «АмГУ»)

 

 

Факультет Экономический

Кафедра Финансов

Специальность 080105 – Финансы и кредит

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

 

на тему: Налогообложение  физических лиц

по дисциплине «Финансы»

 

 

 

Руководитель
доцент		Л.П. Бокач
Нормоконтроль

 

 

 

Благовещенск 2011

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение           

1. Налоги, взимаемые с физических лиц      
2. Налогообложение физических лиц, занятых предпринимательской деятельностью          
3. Анализ налогообложения предпринимательской деятельности на примере частного предпринимателя        

Заключение           

Библиографический список         

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

 

1 НАЛОГИ, ВЗИМАЕМЫЕ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

 

1.1 Налоговое обязательство и его исполнение

Обязанность уплаты налогов  и сборов закреплена в Конституции  РФ. В соответствии со ст.57 Конституции  РФ каждый обязан уплачивать законно  установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.¹

Налоги являются обязательными платежами, которые взимаются государством с хозяйствующих субъектов и граждан. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития. Налоги служат основным источником поступлений в государственный бюджет и, следовательно, дополнительным источником ресурсов для покрытия общегосударственных расходов на удовлетворение общественных потребностей.

Налог есть обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства (п. 2 ст. 8 НК РФ).²

Налоги позволяют государству  решать различные социальные и другие общественные задачи, в том числе и задачу выравнивания уровня доходов своих граждан.

Налоги в реальном налоговом механизме – безвозвратная, безэквивалентная и срочная форма принудительного взыскания с налогоплательщиков части их дохода с целью удовлетворения общественно необходимых потребностей. Исходя из этого, следует, что сущность налогов заключается в следующем:

• налоги — обязательные, преимущественно денежные платежи, устанавливаемые, исходя из реалий экономического базиса, но строго императивно;

• в налогах выражен  повсеместный охват доходов, групп граждан, видов деятельности, типов предприятий, отраслей, а также территорий;

• налоги обеспечивают определенность (по объему финансовых ресурсов и сроку) поступления государственных доходов;

• налоги, используемые для пополнения доходов бюджета, не должны препятствовать развитию производства на новой структурно-технической основе; в налогах заложены органическое сочетание и относительное равновесие двух функций: фискальной и регулирующей.

Налогоплательщик – юридическое и физическое лицо, которое в соответствии с законом обязано уплачивать налоги³.

Физическое лицо – человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности.

К физическим лицам относят граждан данного государства, иностранных граждан, лиц без гражданства, которые действуют в экономике в качестве самостоятельных субъектов, обладают правом лично проводить определенные хозяйственные операции, регулировать экономические отношения с другими лицами и организациями, вступать в отношения с юридическими лицами. Физическое лицо действует от собственного имени, не нуждается в создании и регистрации фирмы, предприятия, что необходимо юридическим лицам.⁴

Налоговая политика государства  реализуется через налоговый механизм.

Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного управления налогообложением через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения).

Налоговый механизм включает не только формы и методы организации налоговых отношений, но и способы их количественного и качественного определения.

К элементам налогового механизма, имеющим количественные параметры, можно отнести размеры ставок, объем налоговых льгот, долю изъятия части внутреннего валового продукта (ВВП) посредством налогов в бюджет, уровень собираемости налогов и т. д.⁵

К элементам налогового механизма, имеющим качественные параметры, относятся понятия эффективности налогового регулирования, влияние налогов на экономическое развитие общества в целом и на проведение инвестиционной политики и т. д.

1.2 Налог на имущество физических лиц

Общие положения

Налогообложение имущества физических лиц осуществляется в соответствии с Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц». Конкретизирует положения данного Закона Инструкция МНС от 2 ноября 1999 г. № 54 «По применению Закона РФ “О налогах на имущество физических лиц”».

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются следующие категории граждан, имеющих на территории РФ в собственности имущество, являющееся объектом обложения налогом на имущество физических лиц:

• граждане РФ;
• иностранные граждане, в том числе граждане государств, входивших в состав бывшего СССР;
• лица без гражданства.⁶

Если имущество находится  в общей долевой собственности  нескольких физических лиц, плательщиком признается каждое из них соразмерно доле в этом имуществе.

Объектами налогообложения  выступает следующее имущество перечисленных физических лиц, если на территории РФ оно является их собственностью: жилые дома; квартиры; дачи; гаражи; иные строения, помещения и сооружения.

Налог на имущество физических лиц относится к категории  местных налогов и в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации» полностью зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения⁷.

Ставки налогов

Налог на строения, помещения  и сооружения уплачивается ежегодно по ставкам, устанавливаемым нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в  зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки устанавливаются в следующих пределах:

Таблица 1. Ставки по налогу на имущество физических лиц

Стоимость имущества	Ставка налога, %
До 300 тыс. руб.	До 0,1
от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб.	От 0,1 до 0,3
Свыше 500 тыс. руб.	От 0,3 до 2

 

Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных  пределах в зависимости от суммарной  инвентаризационной стоимости, типа использования  и по иным критериям.⁸

В соответствии с Постановлением Губернатора Амурской области от 29.03.2007 г. № 192 органами технической инвентаризации в 2009 году  проведена частичная переоценка инвентаризационной стоимости недвижимого имущества, расположенного  на территории г. Благовещенска. На основании полученных сведений произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2010 год. В результате проведенной переоценки произошло увеличение инвентаризационной стоимости объектов, соответственно, увеличилась исчисленная сумма налога на имущество.⁹

Льготы по налогам

Налоговым законодательством  предусмотрены следующие льготы по налогу на имущество физических лиц.

От уплаты налогов  на имущество физических лиц освобождаются  следующие категории граждан:

• Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
• инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
• участники Гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;
• лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых за-считывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
• военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, по состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более; и др.
• От уплаты налога на строения, помещения освобождаются:
• пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством РФ;
• граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
• родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налог не взимается  также:

• со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, — на период такого их использования.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется налоговым органом по месту нахождения имущества. Если плательщик не проживает по месту нахождения имущества, уведомление на уплату исчисленного налога направляется ему по почте заказным письмом.¹⁰

Государственные налоговые  инспекции вручают или пересылают гражданам уведомления по уплате налога не позднее 1 августа. Уплата производится равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому сроку уплаты, т. е. не позднее 15 сентября (Миляков – 299).

По истечении установленных  сроков уплаты налога невнесенная сумма  считается недоимкой и взыскивается с начислением пени. Пеня гражданам за просрочку налоговых платежей начисляется в установленных размерах с сумм недоимки за каждый день просрочки.

1.3 Налог с владельцев транспортных средств

1.3.1 Общие положения

Транспортный налог  является региональным налогом: право  его установления и введения на территориях  субъектов РФ отнесено к компетенции  законодательных (представительных) органов власти субъектов РФ. Он обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ, где принят закон о введении в действие этого налога.¹¹

Плательщиками транспортного  налога признаются организации и  физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, на которых в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

На территории Амурской области транспортный налог введен Законом Амурской области от 18.11.2002 № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области»¹².

1.3.2 Ставки налогов

Обложение транспортных средств производится по налоговым  ставкам, которые устанавливаются законодательным (представительным) органом государственной власти субъекта РФ (но не выше установленных НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.