Налогообложение физических лиц

        Однако если граждане получают доходы от предпринимательской деятельности, то они в этом случае сдают декларацию независимо от полученного дохода.

       В составе  совокупного годового  дохода учитываются доходы, полученные  как в денежной (национальной  или  иностранной  валюте), так  и в натуральной форме.

     Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются  в составе совокупного  годового дохода по государственным  регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным (рыночным) ценам.

     Декларация  имеет определенную форму.  Вопрос о получении бланка декларации рассматривается  самим гражданином (налогоплательщиком). Для этого он должен обратиться в  налоговый орган по месту его  жительства  или консультационный пункт при этой налоговой инспекции, где ему (гражданину) должен быть выдан  бланк декларации бесплатно.

     Налоговые органы обязан направить гражданину одновременно с напоминанием о представлении  декларации о совокупном годовом  доходе бланк декларации.

     Другим  видом документа, который необходимо представить в налоговую инспекцию, является справка о доходах по месту основной работы. Примерная  форма и содержание этого бланка определены налоговыми органами и Министерством  финансов РФ. Справка включает следующие  сведения: фамилию, имя, отчество работника (гражданина) и сумму начисленного ему совокупного заработка (дохода) за календарный год; вычеты,  сделанные  из указанного заработка (дохода), с  которого удержан налог; дату выдачи справки; подпись главного  бухгалтера предприятия и печать этого же предприятия.

     Справку  выдает  предприятие  своему  работнику  по  его просьбе.

     Декларацию  и справку о доходах по месту  основной  работы представляет физическое лицо налоговой инспекции.

     Граждане, доходы которых подлежат налогообложению  на основании декларации о доходах  и расходах обязаны вести учет полученных ими в течение календарного года доходов и произведенных  расходов, связанных с извлечением  доходов.  Граждане, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, ведут учет полученных  доходов  по произвольной форме 

     Налоговая инспекция в свою очередь выдает гражданам справки о не предоставлении ими декларации, когда общая сумма  совокупного налогооблагаемого  дохода за отчетный год не превышает  установленной законом суммы.

     Документы, предоставляемые в налоговые  органы физическими      лицами, занимающимися предпринимательской деятельностью описаны ниже.

     Налогообложению подлежат:

       а) доходы граждан, зарегистрированных  в качестве  предпринимателей  без образования  юридического  лица;

     б) доходы, получаемые гражданами, не имеющими основного места работы (службы, учебы), от предприятий, учреждений, организаций  и физических лиц на основе заключенных  договоров гражданско-правового  характера;

     в) другие доходы граждан, не перечисленных  в разделах 2 "Налогообложение доходов, получаемых гражданами за выполнение ими трудовых или приравненных к ним обязанностей по месту основной работы (службы, учебы)" и 3 "Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы (службы, учебы)".

     В состав расходов,  связанных  с  получение  доходов  от предпринимательской  деятельности, включается стоимость  затрат, отнесенных  на  реализуемую продукцию (услуги) за налогооблагаемый  период. К затратам относятся: стоимость сырья и материалов, приобретаемого со стороны топлива всех видов и электроэнергии, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; затраты на рекультивацию земель; плата (кроме штрафов) за сырьевые ресурсы; древесину, отпускаемую на корню; за воду, забираемую из водовозных систем в пределах установленных лимитов; стоимость тары и упаковки; проценты за уплату в кредит, предоставленный поставщиком; торговые наценки (надбавки); расходы на транспортировку, доставку, хранение, осуществленные силами поставщика;  арендная  плата; налог на добавленную стоимость; суммы расходов, связанные с разъездами в целях осуществления предпринимательской деятельности при отсутствии документов, их подтверждающих, в размере не более 1% валового дохода, полученного от этой деятельности; износ нематериальных активов, не  имеющих вещественно-натуральной формы, но приносящих доход предпринимателю или создающих условиях для получения дохода. В состав нематериальных активов включаются стоимость приобретенных патентов, авторских прав, лицензий, "ноу-хау", программные обеспечения, права использовать торговую марку.

     Убытки, понесенные в отчетном году, не учитываются  при налогообложении в следующем  году.

     Физические  лица, занимающиеся предпринимательской  деятельностью, представляют в налоговую  инспекцию следующие документы:

     -декларацию  о доходах, полученных в календарном  году;

     -сведения  о суммах доходов, выплаченных  гражданину за календарный год;

     -справку  о наличии личного подсобного  хозяйства;

     -справки, подтверждающие право на вычеты из дохода (справка жилищно-эксплуатационной конторы (домоуправления) о наличии иждивенцев, справка учебных заведений об учебе ребенка на дневном отделении учебного заведения).

     Таким образом анализ налогообложения физических лиц показывает, что вся налоговая система Российской Федерации, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части Налогового кодекса налогообложение физических лиц в той ли иной мере изменяется с появлением каждой новой редакции Налогового кодекса.

     Например, применяемые вычеты по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации носят лишь явочный характер и практически не выполняют свою регулирующую функцию, так как абсолютная величина указанных, например, социальных вычетов много меньше даже минимального прожиточного минимума. Поэтому закон о налоге на доходы физических лиц даже не предусматривает систему выведения из налогообложения доход, обеспечивающий простое биологическое существование россиянина. Как следствие, это вызывает, по меньшей мере нелюбовь, граждан к Российскому государству, его законам, вызывает к жизни поистине легендарную изобретательность в поиске всяческих путей ухода от налогообложения, сокрытия доходов. 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 2. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГОВ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ. 

     2.1 Краткая характеристика Администрации Муниципального образования сельского поселения «Темник».

     Администрация МО СП «Темник» Селенгинского района Республики Бурятия является исполнительным органом местного самоуправления, осуществляющая под руководством главы администрации поселка функции управления в границах территории муниципального образования, свидетельство о государственной регистрации серии 03 №000779326 от 12 января 2006 года.

     Основными задачами администрации муниципального образования сельское поселение  «Темник» является:

• организует работу по социально-экономическому развитию территории;
• организует помощь социально незащищенным гражданам;
• осуществляет контроль за работой и оказывает необходимую помощь предприятиям торговли и сферы услуг, вносит предложения по организации их работ в соответствующие органы;
• привлекает население для выполнения работ по благоустройству территории и коммунальному обслуживанию населения, строительству и ремонту жилого фонда, объектов социального характера;
• кооперирует на добровольной основе средства населения для выполнения работ местного значения;
• решает иные вопросы, предусмотренные Уставом местного самоуправления и Положением.

 

          Форма собственности – муниципальная. 

          Местонахождение: п. Темник

     Таблица 1

     Состав  и структура налогов с физических лиц, уплачиваемых в бюджет

 

     Из  данных таблицы видно, что сумма  налогов с физических лиц в 2009г. составила 6462,6 тыс. руб., что на 2455,5 тыс. руб. больше, чем в 2008г. В структуре налогов, наибольший удельный вес имеют налоги на доходы физических лиц, они составляют в 2008г.и 2009 г. соответственно 75,4 % и 77,6 % от общей суммы налогов. 

     2.2 Методика расчета налога на  доходы физических лиц на Администрации муниципальном образовании сельского поселения «Темник».

     В данной Администрации налог на доходы физических лиц (Н_дох) рассчитывается следующим образом:

     Н_дох = Н13 + Н6 + Н30 + Н35,

     где Н13 – налог на доходы, облагаемые по ставке 13%;

     Н6 – налог на доходы, облагаемые по ставке 6%;

     Н30 – налог на доходы, облагаемые по ставке 30%;

     Н35 – налог на доходы, облагаемые по ставке 35%.

     Налог на доходы физических лиц, облагаемые по ставке 13%. (Н13), рассчитывается следующим  образом:

     Н13 = (НБ13 – НВ) * 13/100,

     где НБ13 – налоговая база за налоговый  период, облагаемая по ставке 13%;

     НВ  – сумма налоговых вычетов  за налоговый период.

     Налоговая база за налоговый период, облагаемая по ставке 13% (НБ13), включает в себе следующие  виды доходов:

     НБ13 = Д_ден ⁺ Д_нат ⁺ МВ13 + СП + СВ13,

     где Д_ден – доходы в денежной форме;

     Д_нат – доходы в натуральной форме;

     МВ13 – доходы по материальной выгоде;

     СП  – доходы по страховым взносам, уплаченным организацией за физическое лицо;

     СВ13 – доходы по страховым возмещениям, полученным физическим лицом.

     Сумма налоговых вычетов (НВ), производимых из налоговой базы при исчислении налога на доходы по ставке 13%, включает в себя следующие суммы:

     НВ = НВ_ст + НВ_соц + НВ_им + НВ_проф,

     где НВ_ст, НВ_соц, НВ_им, НВ_проф – соответственно стандартные, социальные имущественные и профессиональные налоговые вычеты.