Налогообложение физических лиц

Оглавление.

Введение…………………………………………………………………………...5

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения  в РФ………………………7

1.1 Сущность  и функции налогов. Принципы построения налоговой системы…………………………………………………………………………….71.2 Система налогового учета……………………………………………...…..12

1.3 Документы  и их правовое значение, в сфере налогообложения физических лиц………………………………………………………………......17

Глава 2. Порядок исчисления и уплаты налогов  с физических лиц……….…23

2.1 Краткая характеристика Администрации Муниципального образования сельского поселения «Темник»…………………………………………..….….23

2.2 Методика расчета налога на доходы физических лиц на муниципальном образовании сельского поселения «Темник»……………………….…………24

Заключение……………………………………………………………….………43

Список  использованной литературы…………………………………………...45

Приложение 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

     Пытаясь, перейти к рыночной экономике наша страна столкнулась с множеством проблем, которые необходимо срочно решать, так как без их решения не может существовать ни одна экономика. Одна из самых острых проблем нашей экономики - это нехватка финансовых ресурсов (надо заметить, что такая проблема существует в нашей стране уже давно). Сейчас наиболее приемлемым способом решения данной проблемы может быть налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику в соответствии с принятой правительством концепцией экономического роста. Налоговое регулирование охватывает всю экономику в целом. Одним из аспектов налогового регулирования является взимание налогов с населения.

     Актуальность  темы заключается в том, что в мировой практике взимания налогов играет если не определяющую, то одну из главных ролей в регулировании экономики. Через систему косвенного и подоходного налогообложения государство воздействует на личное потребление и платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемых минимумов, освобождения (полного или частичного) отдельных доходов и групп товаров от соответствующих налогов. Через регулирование платежеспособного спроса населения государство влияет на производство и предложение товаров и услуг, на личные сбережения и инвестиции.

     Безусловно, налогообложение в любой стране не может быть чем-то неизменным уже  потому, что оно является не только фискальным механизмом, но и инструментом государственной политики, которая  меняясь, обрекает на перемены и систему  налогообложения. К тому же в России система налогообложения находится  в стадии становления, как и ее рыночное хозяйство и политическая система, направленная на развитие свободы  предпринимательской деятельности. Поиск путей повышения эффективности российской системы налогов просто необходим.

     Как и другие налоги, налогообложение  физических лиц является ведущим  звеном в налоговой системе страны.

     Целью данной дипломной работы является рассмотрение сущности налогообложения физических лиц и особенностей применения на практике. Исходя из поставленной цели, были сформулированы следующие задачи:

     - рассмотрение экономической сущности  налогообложения физических лиц;

     - рассмотрение документов и их  правовое значение, в сфере налогообложения  физических лиц;

     - рассмотрение расчета и уплаты  физических лиц на Администрации  Муниципального образования сельского  поселения «Темник»;

     Предмет исследования: Налогообложение физических лиц в РФ и Администрации МО СП Темник.

          Объект исследования: процесс налогообложения работника администрации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В Р.Ф.

     1.1 Сущность и функции налогов. Принципы построения налоговой системы.

     Прежде  всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как “взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... “. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

     Закон Российской Федерации “Об основах  налоговой системы в Российской Федерации” определяет общие принципы построения налоговой системы в  Российской Федерации, налога, сборы, пошлины  и другие платежи, а также права, обязанности и ответственность  налогоплательщиков и налоговых  органов. В нем в частности  говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и  на условиях, определяемыми законодательными актами.

     Таким образом, налоги выражают обязанность  всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в  формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают  важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

     Объектами налогообложения, согласно Закону РФ, являются доходы (прибыль), стоимость  отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование  природными ресурсами, имущества юридических  и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами.

     По  налогам могут устанавливаться  в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами, следующая  льгота:

     - необлагаемый минимум объекта налога;

     - изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

     - освобождение от уплаты налога отдельных лиц или категории плательщиков;

     - понижение налоговых ставок;

     - вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период);

     - целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочку взимания налогов);

     - прочие налоговые льготы.

     Для более детального рассмотрения проблем  налоговой системы России необходимо также рассмотреть понятие “налоговое бремя”.

     Налоговое бремя - это величина налоговой суммы, взимаемой с налогоплательщика. Оно зависит, прежде всего, от размеров прибыли налогоплательщика.

     Итак, из всего выше сказанного можно сделать  вывод, что изъятие государством в пользу общества определённой части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса, который  осуществляют основные участники производства ВВП и составляет сущность налога. Экономическое содержание налогов  выражается взаимоотношениями хозяйствующих  субъектов и граждан, с одной стороны, и государства, с другой стороны, по поводу формирования государственных финансов.

     Налоги  как стоимостная категория имеют  свои отличительные признаки и функции, которые выявляют их социально-экономическую  сущность и назначение. Развитие налоговых  систем исторически определили три  основные его функции - фискальную, стимулирующую и регулирующую.

     В настоящее время налоговой системе  России присущ преимущественно фискальный характер, что затрудняет реализацию заложенного в налоге стимулирующего и регулирующего начала.

     Суть  фискальной функции заключается  в обеспечении поступления необходимых  средств в бюджеты разных уровней для покрытия государственных расходов. Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т. е. обеспечивали финансирование общественных расходов, в первую очередь расходов государства. Однако это не означает, что стимулирующая и регулирующая функции менее важны.

     Выполнение  регулирующей и стимулирующей функций  достигается путём участия государства  в воспроизводственном процессе, но не в форме прямого директивного вмешательства, а путём управления потоками инвестиций в отдельные  отрасли, усиления или ослабления процессов  накопления капитала в различных  сферах экономики, расширения или уменьшения платёжеспособного спроса населения.

     Однако  между стимулирующей и регулирующей функциями налогов есть различия. Если регулирующее действие ориентировано на отраслевой и народнохозяйственный уровень, т.е. на макроэкономические процессы и пропорции, то стимулирующая роль более приближена к микроэкономике и учитывает интересы конкретного хозяйствующего субъекта. Регулирующая и стимулирующая роль налогов проявляется путём влияния на спрос и предложение, инвестиции и сбережения, масштабы и темпы роста производства в целом и отдельных отраслях экономики. Это воздействие достигается через изменения размеров ставок налогов, применение льгот и санкций, налоговых кредитов и отсрочек платежей, а также другие.

     На  протяжении всей истории человечества ни одно государство не смогло существовать без налогов. Налоговый опыт подсказал  и главный принцип налогообложения: “Нельзя резать курицу, несущую  золотые яйца”, т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и  немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.

     Для того, чтобы глубоко вникнуть в суть налоговых платежей, важно определить основные принципы налогообложения. Качества, с экономической точки зрения желательные в любой системе налогообложения, были сформулированы Адамом Смитом в форме четырех положений, ставшими классическими принципами, с которыми, как правило, соглашались последующие авторы. Они сводятся к следующему:

     Подданные государства должны участвовать  в покрытии расходов правительства, каждый по возможности, т.е. соразмерно доходу, которым он пользуется под  охраной правительства. Соблюдение этого положения или пренебрежение  им ведет к так называемому  равенству или неравенству обложения.

     Налог, который обязан уплачивать каждый, должен быть точно определен, а не произволен. Размер налога, время и  способ его уплаты должны быть ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

     Каждый  налог должен взиматься в такое  время и таким способом, какие  наиболее удобны для плательщика.

     4. Каждый налог должен быть так  устроен, чтобы он извлекал  из кармана плательщика возможно  меньше сверх того, что поступает  в кассы государства.

     Принципы  Адама Смита, благодаря их простоте и ясности, не требуют никаких  иных разъяснений и иллюстраций, кроме тех, которые содержатся в  них самих, они стали “аксиомами”  налоговой политики.

     Сегодня эти принципы расширены и дополнены  в соответствии с духом нового времени.

     Современные принципы налогообложения таковы:

     Уровень налоговой ставки должен устанавливаться  с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Налог с дохода должен быть прогрессивным. Принцип  этот соблюдается далеко не всегда, некоторые налоги во многих странах  рассчитываются пропорционально.

     Необходимо  прилагать все усилия, чтобы налогообложение  доходов носило однократный характер. Многократное обложение дохода или  капитала недопустимо. Примером осуществления  этого принципа служит замена в развитых странах налога с оборота, где  обложение оборота происходило  по нарастающей кривой, на НДС, где  вновь созданный чистый продукт  облагается налогом всего один раз  вплоть до его реализации.

     Обязательность  уплаты налогов. Налоговая система  не должна оставлять сомнений у налогоплательщика  в неизбежности платежа.