Налоги

  

Статья 246. Налогоплательщики

 

1. Налогоплательщиками  налога на прибыль организаций  (далее в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются: 

(в ред. Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

российские организации; 

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в  Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации. 

Положения пункта 2 статьи 246 применяются до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ). 

2. Не признаются  налогоплательщиками организации,  являющиеся иностранными организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей 3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. 

(п. 2 введен Федеральным  законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ) 

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 - 5 настоящей статьи. При этом: 

(в ред. Федерального  закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет; 

(в ред. Федерального  закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. 

(в ред. Федерального  закона от 30.12.2008 N 305-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в  бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации  может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента. 

Для организаций - резидентов особой экономической  зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться  пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 процента. 

(абзац введен  Федеральным законом от 03.06.2006 N 75-ФЗ) 

(п. 1 в ред.  Федерального закона от 29.07.2004 N 95-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

2. Налоговые  ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах: 

1) 20 процентов  - со всех доходов, за исключением  указанных в подпункте 2 настоящего  пункта и пунктах 3 и 4 настоящей  статьи с учетом положений  статьи 310 настоящего Кодекса; 

(пп. 1 в ред.  Федерального закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

2) 10 процентов  - от использования, содержания  или сдачи в аренду (фрахта) судов,  самолетов или других подвижных  транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок. 

Федеральным законом  от 27.12.2009 N 368-ФЗ в пункт 3 статьи 284 внесены изменения. Данные изменения вступают в силу со дня официального опубликования указанного Закона, а применяются с 1 января 2011 года и распространяются на правоотношения по налогообложению налогом на прибыль организаций доходов в виде дивидендов, начисленных по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды. 

3. К налоговой  базе, определяемой по доходам,  полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые  ставки: 

1) 0 процентов  - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов, и при условии, что стоимость приобретения и (или) получения в соответствии с законодательством Российской Федерации в собственность вклада (доли) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарных расписок, дающих право на получение дивидендов, превышает 500 миллионов рублей. 

(в ред. Федерального  закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

При этом в случае, если выплачивающая дивиденды организация  является иностранной, установленная настоящим подпунктом налоговая ставка применяется в отношении организаций, государство постоянного местонахождения которых не включено в утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны); 

2) 9 процентов  - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских и  иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта; 

3) 15 процентов  - по доходам, полученным в виде  дивидендов от российских организаций  иностранными организациями. 

При этом налог  исчисляется с учетом особенностей, предусмотренных статьей 275 настоящего Кодекса. 

Для подтверждения  права на применение налоговой ставки, установленной подпунктом 1 настоящего пункта, налогоплательщики обязаны  предоставить в налоговые органы документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующего права. 

Такими документами  могут, в частности, являться договоры купли-продажи (мены), решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния  или присоединения, решения о  реорганизации в форме разделения, выделения или преобразования, ликвидационные (разделительные) балансы, передаточные акты, свидетельства о государственной регистрации организации, планы приватизации, решения о выпуске ценных бумаг, отчеты об итогах выпуска ценных бумаг, проспекты эмиссии, судебные решения, уставы, учредительные договоры (решения об учреждении) или их аналоги, выписки из лицевого счета (счетов) в системе ведения реестра акционеров (участников), выписки по счету (счетам) "депо" и иные документы, содержащие сведения о дате (датах) приобретения (получения) права собственности на вклад (долю) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или на депозитарные расписки, дающие право на получение дивидендов, а также сведения о стоимости приобретения (получения) соответствующих прав. Указанные документы или их копии, если они составлены на иностранном языке, должны быть легализованы в установленном порядке и переведены на русский язык. 

(п. 3 в ред.  Федерального закона от 16.05.2007 N 76-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

4. К налоговой  базе, определяемой по операциям  с отдельными видами долговых  обязательств, применяются следующие  налоговые ставки: 

1) 15 процентов  - по доходу в виде процентов  по государственным ценным бумагам  государств - участников Союзного  государства, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами Российской Федерации, за исключением процентного дохода, полученного первичными владельцами государственных ценных бумаг Российской Федерации, которые были получены ими в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации в порядке, установленном Правительством Российской Федерации), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года; 

(в ред. Федеральных законов от 06.06.2005 N 58-ФЗ, от 05.04.2010 N 41-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

2) 9 процентов  - по доходам в виде процентов  по муниципальным ценным бумагам,  эмитированным на срок не менее  трех лет до 1 января 2007 года, а  также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года; 

3) 0 процентов  - по доходу в виде процентов  по государственным и муниципальным  облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также  по доходу в виде процентов  по облигациям государственного  валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. 

(п. 4 в ред.  Федерального закона от 20.08.2004 N 107-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

5. Прибыль, полученная  Центральным банком Российской  Федерации от осуществления деятельности, связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке 0 процентов. 

Прибыль, полученная Центральным банком Российской Федерации  от осуществления деятельности, не связанной с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", облагается налогом по налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи. 

6. Сумма налога, исчисленная по налоговым ставкам, установленным пунктами 2 - 4 настоящей статьи, подлежит зачислению в федеральный бюджет. 
 

Глава 25.2. ВОДНЫЙ НАЛОГ 

(введена Федеральным  законом от 28.07.2004 N 83-ФЗ)

  

Статья 333.8. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

(в ред. Федерального  закона от 03.06.2006 N 73-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

2. Не признаются  налогоплательщиками организации  и физические лица, осуществляющие  водопользование на основании  договоров водопользования или  решений о предоставлении водных  объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации. 

(п. 2 введен Федеральным  законом от 03.06.2006 N 73-ФЗ)

Статья 333.10. Налоговая  база

  

1. По каждому  виду водопользования, признаваемому  объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. 

В случае, если в  отношении водного объекта установлены  различные налоговые ставки, налоговая  база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.