Налоги

ц) сбор за открытие игорного бизнеса (установка игровых  автоматов и другого оборудования с вещевым или денежным выигрышем, карточных столов, рулетки и иных средств для игры). Плательщиками  сбора являются юридические и  физические лица — собственники указанных средств и оборудования независимо от места их установки. Ставки сбора и порядок его взимания устанавливается представительными органами власти — местными Советами народных депутатов. (пп. «ц» введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1)

ч) налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы в размере, не превышающем 1,5 процента от объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории.  

Конкретные ставки налога и порядок его взимания устанавливаются представительными органами власти — местными Советами народных депутатов.  

При исчислении суммы этого налога исключаются  расходы предприятий и организаций, рассчитанные исходя из норм, устанавливаемых  местными Советами народных депутатов, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, находящихся на балансе этих предприятий и организаций или финансируемых ими в порядке долевого участия. (пп. «ч» введен Законом РФ от 22.12.92 № 4178-1)

2. Налоги, указанные  в подпунктах «а» — «в» пункта 1 настоящей статьи, устанавливаются  законодательными актами Российской  Федерации и взимаются на всей  ее территории. При этом конкретные  ставки этих налогов определяются  законодательными актами республик  в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно — территориальных образований, если иное не предусмотрено законодательным актом Российской Федерации.

3. Налоги, указанные  в подпунктах «г» и «д» пункта 1 настоящей статьи, могут вводиться  районными и городскими органами  государственной власти, на территории  которых находится курортная  местность. Суммы налоговых платежей  зачисляются в районные бюджеты районов и городские бюджеты городов.

В сельской местности  сумма налоговых платежей равными  долями зачисляется в бюджеты  сельских населенных пунктов, поселков, городов районного подчинения и  в районные бюджеты районов, краевые, областные бюджеты краев и областей, на территории которых находится курортная местность.  

4. Налоги и  сборы, предусмотренные в подпунктах  «з» — «х» пункта 1 настоящей  статьи, могут устанавливаться решениями  районных и городских представительных  органов власти — местных Советов народных депутатов. (в ред. Закона РФ от 16.07.92 № 3317-1)  

Суммы платежей по налогам и сборам зачисляются  в районные бюджеты районов, городские  бюджеты городов либо по решению  районных и городских органов  государственной власти — в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты поселков и сельских населенных пунктов.  

5. Расходы предприятий  и организаций по уплате налогов  и сборов, указанных в подпунктах  «ж», «з», «о», «ф», «х» и  «ч» пункта 1 настоящей статьи, относится  на финансовые результаты деятельности предприятий, земельного налога — на себестоимость продукции (работ, услуг), остальные местные налоги и сборы уплачиваются предприятиями и организациями за счет части прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход). (п. 5 введен Законом РФ от 16.07.92 № 3317-1; в ред. Закона РФ от 22.12.92 № 4178-1) 

Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

Статья 143. Налогоплательщики

 

1. Налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость  (далее в настоящей главе - налогоплательщики)  признаются: 

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 01.12.2007 N 310-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)

организации;

индивидуальные  предприниматели; 

лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную  стоимость (далее в настоящей  главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации. 

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

Положения пункта 2 статьи 143 применяются до 1 января 2017 года (Федеральный закон от 01.12.2007 N 310-ФЗ). 

2. Не признаются  налогоплательщиками организации,  являющиеся иностранными организаторами  Олимпийских игр и Паралимпийских  игр в соответствии со статьей  3 Федерального закона "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. 

(п. 2 введен Федеральным  законом от 01.12.2007 N 310-ФЗ) 
 

Статья 154. Порядок  определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

  

1. Налоговая  база при реализации налогоплательщиком  товаров (работ, услуг), если иное  не предусмотрено настоящей статьей,  определяется как стоимость этих  товаров (работ, услуг), исчисленная  исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. 

При получении  налогоплательщиком оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. В налоговую базу не включается оплата, частичная оплата, полученная налогоплательщиком в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг): 

длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, при определении налогоплательщиком налоговой базы по мере отгрузки (передачи) таких товаров (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с положениями пункта 13 статьи 167 настоящего Кодекса; 

которые облагаются по налоговой ставке 0 процентов  в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса; 

которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). 

Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке, установленном абзацем первым настоящего пункта. 

(п. 1 в ред.  Федерального закона от 04.11.2007 N 255-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

2. При реализации  товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям, реализации  товаров (работ, услуг) на безвозмездной  основе, передаче права собственности  на предмет залога залогодержателю  при неисполнении обеспеченного  залогом обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. 

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)  

(см. текст в  предыдущей редакции)  

При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, налоговая база определяется как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактических цен их реализации. 

(абзац введен  Федеральным законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ, в ред. Федеральных законов  от 22.07.2005 N 119-ФЗ, от 29.11.2007 N 284-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

Суммы субсидий, предоставляемых бюджетами бюджетной  системы Российской Федерации в  связи с применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при определении налоговой базы не учитываются. 

(абзац введен  Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ, в ред. Федерального закона  от 29.11.2007 N 284-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок). 

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)  

(см. текст в  предыдущей редакции)  

4. При реализации  сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. 

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 07.07.2003 N 117-ФЗ)  

(см. текст в  предыдущей редакции)  

5. Налоговая  база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее налога. 

(в ред. Федерального  закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

5.1. При реализации  автомобилей, приобретенных у  физических лиц (не являющихся  налогоплательщиками) для перепродажи,  налоговая база определяется  как разница между ценой, определяемой  в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанных автомобилей. 

(п. 5.1 введен  Федеральным законом от 04.12.2008 N 251-ФЗ) 

6. При реализации  товаров (работ, услуг) по срочным  сделкам (сделкам, предполагающим  поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте цене), финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), стоимость базисного актива (для финансовых инструментов срочных сделок, не обращающихся на организованном рынке), указанная непосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. 

При реализации базисного актива финансовых инструментов срочных сделок, обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива (за исключением  реализации базисного актива опционных  договоров (контрактов), налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки. Определение налоговой базы при реализации такого базисного актива осуществляется на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. 

При реализации базисного актива опционных договоров (контрактов), обращающихся на организованном рынке и предполагающих поставку базисного актива, налоговая база определяется как стоимость, по которой должна быть осуществлена реализация базисного актива и которая определена в соответствии с условиями утвержденной биржей спецификации финансового инструмента срочной сделки, но не ниже стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном статьей 40 настоящего Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.