Налоги

В целях настоящей  главы под спецификацией финансового  инструмента срочной сделки понимается документ биржи, определяющий условия финансового инструмента срочной сделки. 

(п. 6 в ред.  Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

7. При реализации  товаров в многооборотной таре, имеющей залоговые цены, залоговые  цены данной тары не включаются в налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату продавцу. 

(п. 7 введен Федеральным  законом от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

8. В зависимости  от особенностей реализации товаров  (работ, услуг) налоговая база  определяется в соответствии со статьями 155 - 162 настоящей главы. 

9. Утратил силу  с 1 января 2008 года. - Федеральный  закон от 04.11.2007 N 255-ФЗ. 

(см. текст в  предыдущей редакции)

Статья 164. Налоговые  ставки

  

Постановлением  Конституционного Суда РФ от 14.07.2003 N 12-П взаимосвязанные положения пункта 1 статьи 164 и пунктов 1 и 4 статьи 165 признаны не противоречащими Конституции Российской Федерации, как закрепляющие обязательность представления налогоплательщиком в налоговые органы документов согласно установленному перечню для подтверждения обоснованности применения ставки 0 процентов по налогу на добавленную стоимость. 

1. Налогообложение  производится по налоговой ставке 0 процентов при реализации: 

1) товаров, вывезенных  в таможенном режиме экспорта, а также товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса; 

(в ред. Федеральных  законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 29.05.2002 N 57-ФЗ, от 18.08.2004 N 102-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ)  

(см. текст в  предыдущей редакции)  

2) работ (услуг), непосредственно связанных с  производством и реализацией  товаров, указанных в подпункте  1 настоящего пункта. 

Положение настоящего подпункта распространяется на работы (услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые (оказываемые) российскими организациями или индивидуальными предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории; 

(в ред. Федерального  закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

3) работ (услуг), непосредственно связанных с  перевозкой или транспортировкой  товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита; 

(пп. 3 в ред.  Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

4) услуг по  перевозке пассажиров и багажа  при условии, что пункт отправления  или пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов; 

(в ред. Федерального  закона от 29.12.2000 N 166-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

5) товаров (работ,  услуг) в области космической деятельности. 

Положения настоящего подпункта распространяются на космическую  технику, космические объекты, объекты  космической инфраструктуры, подлежащие обязательной сертификации в соответствии с законодательством Российской Федерации в области космической деятельности, а также на космическую технику, космические объекты, объекты космической инфраструктуры военного и двойного назначения, на работы (услуги), выполняемые (оказываемые) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве, в том числе управляемой с поверхности и (или) из атмосферы Земли; работы (услуги) по исследованию космического пространства, по наблюдению за объектами и явлениями в космическом пространстве, в том числе с поверхности и (или) из атмосферы Земли; подготовительные и (или) вспомогательные (сопутствующие) наземные работы (услуги), технологически обусловленные (необходимые) и неразрывно связанные с выполнением работ (оказанием услуг) по исследованию космического пространства и (или) с выполнением работ (оказанием услуг) с использованием техники, находящейся непосредственно в космическом пространстве; 

(пп. 5 в ред.  Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции) 

6) драгоценных  металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам; 

(пп. 6 в ред.  Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

7) товаров (работ,  услуг) для официального пользования  иностранными дипломатическими  и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей. 

Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0 процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации. 

(в ред. Федеральных  законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 02.11.2004 N 127-ФЗ)  

(см. текст в  предыдущей редакции)  

Порядок применения настоящего подпункта устанавливается  Правительством Российской Федерации; 

8) припасов, вывезенных  с территории Российской Федерации  в таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания; 

(пп. 8 введен  Федеральным законом от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

9) выполняемых  российскими перевозчиками на  железнодорожном транспорте работ  (услуг) по перевозке или транспортировке  экспортируемых за пределы территории  Российской Федерации товаров  и вывозу с таможенной территории  Российской Федерации продуктов переработки на таможенной территории Российской Федерации, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок, сопровождению, погрузке, перегрузке; 

(пп. 9 введен Федеральным законом от 22.07.2005 N 119-ФЗ; в ред. Федерального закона от 28.02.2006 N 28-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

10) построенных  судов, подлежащих регистрации  в Российском международном реестре  судов, при условии представления  в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса. 

(пп. 10 введен  Федеральным законом от 20.12.2005 N 168-ФЗ) 

До 1 января 2012 года при реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов (Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (в ред. от 24.06.2008). 

2. Налогообложение  производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации: 

1) следующих  продовольственных товаров: 

скота и птицы  в живом весе; 

мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих  в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); 

молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); 

яйца и яйцепродуктов; 

масла растительного; 

маргарина; 

сахара, включая  сахар-сырец; 

соли; 

зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов; 

маслосемян и  продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов); 

хлеба и хлебобулочных  изделий (включая сдобные, сухарные и бараночные изделия); 

крупы; 

муки; 

макаронных изделий; 

рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира); 

море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов); 

продуктов детского и диабетического питания; 

овощей (включая  картофель); 

2) следующих  товаров для детей: 

трикотажных изделий  для новорожденных и детей ясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов; 

швейных изделий, в том числе изделий из натуральных  овчины и кролика (включая изделия  из натуральных овчины и кролика  с кожаными вставками) для новорожденных  и детей ясельной, дошкольной, младшей  и старшей школьных возрастных групп, верхней одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за исключением натуральных овчины и кролика; 

(в ред. Федерального  закона от 29.05.2002 N 57-ФЗ) 

(см. текст в  предыдущей редакции)  

обуви (за исключением  спортивной): пинеток, гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской, школьной; 

кроватей детских; 

матрацев детских; 

колясок; 

тетрадей школьных; 

игрушек; 

пластилина; 

пеналов; 

счетных палочек; 

счет школьных; 

дневников школьных; 

тетрадей для  рисования;