Налог на имущество организаций

Таблица 1.

Остаточная  стоимость основных средств, руб.

   Задание: Определить сумму авансовых платежей  за     отчетные периоды           2006 года ООО «Северное сияние» и его филиала.

   Решение:

1. (1 350 000 + 1 460 000 + 1 960 000 + 2 230 000): 4 = 1 750 000 руб. – средняя стоимость имущества за квартал;
2. 1 750 000 руб. * 2,2% * 1/4 = 9625 руб. – авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 1 квартал в бюджет Архангельской области;
3. (1 350 000 + 1 460 000 + 1 960 000 + 2 230 000 + 1 850 000 + 1 680 000 + 1 600 000): 7 = 1 732 857 руб. – средняя стоимость имущества ООО «Северное сияние» в Архангельске за полугодие;
4. 1 732 857 руб. * 2,2 % * 1/4 = 9531 руб. – сумма авансового платежа к уплате за полугодие в бюджет Архангельской области;
5. (450 000 + 420 000 + 400 000): 7 = 181 429 руб. – средняя стоимость имущества филиала ООО «Северное сияние» в Мурманске за полугодие;
6. 181 429 руб. * 2,2 * 1/4 = 998 руб. – сумма авансового платежа к уплате

за полугодие  в бюджет Мурманской области.

 Ответ: 9625 руб.; 9531руб.; 998 руб. 

 Пример 6:

     ООО «Прениум» утратило право на использование упрощенной системы налогообложения в третьем квартале 2008 года. По данным бухгалтерского учета стоимость основных средств и нематериальных активов организации составила:

на 1 июля - 1 020 000 руб.;

на 1 августа - 980 000 руб.;

на 1 сентября - 940 000 руб.;

на 1 октября - 900 000 руб.;

на 1 ноября - 860 000 руб.;

на 1 декабря - 820 000 руб.;

на 1 января 2008 года - 780 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества организации  за 9 месяцев 2008 года будет равна:

(1 020 000 руб. + 980 000 руб. + 940 000 руб. + 900 000 руб.):(9+ 1) =384 000 руб.

Ставка налога на имущество составляет 2,2%. Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 9 месяцев года будет равна 2112 руб. (384 000 руб.* 1/4 *2,2%). В бухгалтерском учете ООО «Прениум» необходимо сделать следующие записи:

ДЕБЕТ 90-2

КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

-2 112 руб.- начислен налог на имущество за III квартал 2007 года;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество»

КРЕДИТ 51

-2112 руб. - перечислен налог на имущество.

Среднегодовая стоимость имущества организации за 2007 год составит:

1 020 000 руб. + 980 000 руб. + 940 000 руб. + 900 000 руб. + + 860 000 руб. + 820 000 руб. + 780 000руб.):(12 + 1) = 484 615руб.

Сумма налога на имущество за 2007 год будет равна 10 661 руб. (484 615 руб.*2,2%). С учетом авансового платежа по этому налогу, который был сделан за III квартал 2007 года, ООО «Прениум» должно доплатить в бюджет 8 549 руб. (10 661 – 2 112). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ:

      Среди основных налогов Российской Федерации налог на имущество предприятий занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим лицам приходится иметь с ним дело. Согласно нормам законодательства, плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения (включая банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе с иностранными инвестициями, считающиеся юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет.

      Максимальная  ставка налога 2,2% (конкретная ставка устанавливается  на региональном уровне).

      Объект  имущественного налогообложения - основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости.

      Федеральным законодательством предусматривается  значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий. Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

      Налоговые расчеты и налоговые декларации налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по своему местонахождению, местонахождению каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, в отношении которого установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога.

      Как показывает практика, сегодня такие  схемы достаточно популярны и пользуются успехом у юридических лиц.  
 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Финансы и статистика. Учебное пособие/Под ред. Б.Х. Алиева. - Москва, 2008. - 269 с.
2. Организация и планирование налогового процесса. А.В. Боброва, Н.Я. Головецкий. – М.: Издат-во «Экзамен», 2005. – 320с.
3. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп Н.В. Миляков. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 201 с.
4. Налоги и налогообложение, 5- е изд./ Под ред. М.В. Романовского, О. В. Врублевской  – СПб.: Питер, 2008. – 496 с.
5. Гражданское право: учеб.: в 2 т. - 2-е изд., перераб. и доп./Отв.ред. проф. Е.А.Суханов. - М.: Издательство БЕК, 2007. Т.II. Полутом 2.–304-327 с.
6. Комментарий к главе 30 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на имущество организаций»/ А.В. Толкушкин - М.: Экономистъ, 2008. - 26 с.
7. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/ А.В. Перов, А.В. Толкушкин. – 9-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт – Издат, 2008. – 986 с.
8. Налоги и налогообложение в Р.Ф.: Учебник для вузов. – 7-е изд. доп. перераб. – М.: МЦФЭР, 2006. – 592с.
9. Налоговый кодекс РФ: Части первая и вторая. – М.: Издательство «Омега-Л, 2009. – 551с.
10. www.klerk.ru/articles/?8457
11. www.dmpmos.ru/buhmethods/vlist.asp?id=2917&parent=2913