Налог на добавленную стоимость

18) выплаты из бюджетов  на приобретение и строительства жилья.

Налоговые агенты.

Признаются:

1. российские организации,  ИП, нотариусы, занимающиеся частной  практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты, а также  обособленные подразделения ин. организаций в РФ, от которых  или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата осущ-ся самостоятельно.

2. коллегии адвокатов,  адвокатские бюро и юридические  консультации – в отношении  доходов адвокатов.

3. доверительный управляющий, брокер, депозитарий. осущ. выплату дохода в денежной форме по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам;

иное лицо, осущ. в интересах  налогоплательщика операции с ценными  бумагами и финансовыми инструментами  срочных сделок.

 

Исчисление налога налоговыми агентами.

Исчисление сумм налога и его уплата производятся в отношении  всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении  которых налогоплательщик осуществляет исчисление и уплату налога самостоятельно:

-  доходы индивидуальных  предпринимателей и лиц, занимающихся  частной практикой (ст. 227 НК РФ);

-  доходы иностранных  граждан, осуществляющих трудовую  деятельность по найму у физических  лиц на основании трудового  договора или гражданско-правового договора на выполнение работ (оказание услуг) для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (ст. 227.1 НК РФ);

-  доходы от продажи  имущества, от источников за  пределами РФ, при получении которых не был удержан НДФЛ, в виде вознаграждений наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, выигрыши в основанных на риске играх и др. (ст. 228 НК РФ).

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка в размере 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.

Налоговые агенты определяют налоговую базу и суммы налога без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые вычеты.

Налоговые вычеты.

– стандартные;

– социальные;

– имущественные;

– профессиональные.

Стандартные.

Предоставляются налоговым  агентом по заявлению налогоплательщика  только в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%.

Если налогоплательщик в течение одного налогового периода  имеет право одновременно более чем на один из стандартных вычетов (за искл. вычета, предоставляемого на детей), ему предоставляется только максимальный по размеру вычет.

3000 руб.	1. Отдельные категории  лиц, перенесшие лучевую болезнь,  принимавшие участие в ликвидации ядерных заражений, испытаниях ядерного оружия 2. Инвалиды ВОВ. 3. Инвалиды из числа  военнослужащих, ставшие инвалидами I, II, III групп
500 руб.	1. Герои СССР и России. 2. Лица, награжденные  орденом славы 3х степеней. 3. Участники ВОВ. 4. Инвалиды с детства. 5. Инвалиды I, II групп. 6. Бывшие узники канцлагерей,  гетто и ждр. мест принудительного  держания. 7. Родители и супруги  гос. служащих, погибших при исполнении  служебных  8. Родители и супруги  не вст. в повт. брак военнослужащих, погибших при исполнении или вследствие ранения при защите СССР, России
1400 руб. за первого  и второго, 3000 руб. с третьего.	Для родителей, опекунов, приемных родителей, на обеспечении  которых находятся дети до 18 лет, а также обучающиеся на очном  дневном отделении до 24 лет. Налоговый вычет может  предоставляться в 2ом размере одному родителю при наличии заявления  об отказе одного из родителей от вычета. Вычет в 2ом размере предоставляется  единственному родителю – тот, кто  записан в свидетельстве о  рождении. Налоговый вычет действует до месяца, в котором облагаемый по ставке 13% доход превышает с начала года 280000 руб. Начиная с этого месяца, вычет не предоставляется. Данный вычет предоставляется независимо от других стандартных вычетов.

 

 

Профессиональные.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента — при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода (календарного года).

 

Налогоплательщики	Размер налогового вычета
Индивидуальные предприниматели. Частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, другие лица, занимающиеся в установленном порядке частной практикой	1. Сумма фактически  произведенных и документально  подтвержденных расходов. 2. 20 % от общей суммы полученных доходов — без документального подтверждения.
Лица, получающие вознаграждение от вып. Р (ок. У) по договорам гражданско-правового  характера	Сумма фактически произведенных  и документально подтвержденных расходов
Лица, получающие авторские вознаграждения	1. Сумма фактически  произведенных и документально  подтвержденных расходов 2. Без документального  подтверждения таблица *.

12. Социальные налоговые  вычеты по НДФЛ.

Вид	Предельный размер
1) Сумма дохода, перечисленная налогоплательщиком в виде пожертвования: - благотворительным организациям; - социально-ориентированным  некоммерческим организациям на  осуществление соответствующей  деятельности; 3. некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в  области науки, культуры, физкультуры и спорта, охраны окружающей среды и защиты животных, кроме профессионального, здравоохранения и т.д. 4. некоммерческим организациям  на формирование или пополнение  целевого капитала	Вычет предоставляется  в размере не более 25% от суммы годового дохода.
2) на детей, которые  учатся на очной форме обучения (не более 24 лет) в учреждениях,  имеющих соответствующую лицензию (кроме оплаты за счет средств  материнского капитала)	предоставляется родителям, опекунам, сестрам (братьям) в размере не более 50 тыс. рублей.
3) оплата стоимости  дорогостоящего лечения. Перечень  утвержден Правительством РФ, вычет  предоставляется без ограничений.	Без ограничения.
4) состоит из нескольких  видов расходов, которые рассматриваются  в совокупности, включает в себя суммы, уплаченные: 1. за свое обучение  в образовательном учреждении, которое  должно иметь лицензию. 2. за лечение в медицинских  организациях России, входит оплата  за себя, супругов, за родителей,  за своих детей до 18 лет.  3. за медикаменты, назначенные лечащим врачом (за себя… супруга) 4. по добровольному  медицинскому страхованию за  те же категории. 5. по договорам негосударственного  пенсионного обеспечения или  страхования  6. в виде страховых  взносов на накопительную часть  трудовой пенсии.	Не более 120 000 рублей в год.

 

Предельный размер налогового вычета по всем указанным видам расходов в совокупности составляет не более 120000 рублей – пункт 4). Налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины.

 

 

Имущественные налоговые вычеты.

Предоставляются только в отношении доходов, подлежащих налогообложению по ставке 13%. Предоставляются  налоговым органом по окончании  года при подаче налоговой декларации на основании письменного заявления и подтверждающих документов.

 

Вид налогового вычета	Предельный  размер НВ
1. Сумма, полученная  от продажи жилых домов, квартир  (включая приватизированные), дач,  садовых домиков или земельных  участков и долей в указанном  имуществе:  - находившихся в собственности менее 3 лет	Не более 1 000 000 руб. в год
2. Сумма, полученная  от продажи иного имущества  (кроме ценных бумаг): - находившегося в собственности  менее 3 лет	Не более 250 000 руб. в год
3. Выкупная стоимость  ЗУ и (или) расположенного на  нем иного объекта недвижимого имущества (в случае изъятия указанного имущества для гос. или мун. нужд)	Не установлен
4. Сумма, израсходованная  нал-щиком на новое стр-во либо  приобретение на территории РФ  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли в них, ЗУ, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и ЗУ, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них	Не более 2 000 000 руб. (без учета сумм, направленных на погашении процентов) Можно получить: 1) по окончании года; 2) организация не будет удерживать НДФЛ.
5. Сумма, направленная  на погашении процентов по  целевым займам	Без ограничения

Сроки предоставления налоговых деклараций и сроки  уплаты НДФЛ.

Сроки предоставления деклараций. До 30 апреля включительно. Нерезиденты  должны задекларировать доход до выезда за границу.

Срок уплаты по декларации: до 15 июля. Предприниматели, частные  нотариусы, адвокаты могут предоставлять  уточненную декларацию о предполагаемом доходе. Подается ими в начале предпринимательской  деятельности в 5-дневный срок по истечении месяца, в котором появился доход. Данная декларация предназначена для исчисления авансовых платежей. Авансовый платеж уплачивается в 3 срока: 15 июля – половина годовой суммы, и по ¼ - 15 октября и 15 января.

В случае подачи уточненной декларации о предполагаемом доходе производится пересчет авансовых платежей. Уточненная декларация подается только в случае значительного уменьшения или увеличения предполагаемого дохода, т.е. более 50%.

Иностранные граждане, работающие по найму у физических лиц и выполняющих работы, услуги, не связанные с осуществлением этим лицом предпринимательской деятельности с 2012 г. уплачивают налог в виде фиксированного платежа, составляющего 1000 руб./месяц. Эта сумма подлежит ежегодной индексации. Если окажется по итогам года, что он должен был заплатить больше, то доплачивается, а если меньше, то не возвращается. Налоговая декларация предоставляется такими иностранными гражданами только, если нужно доплатить.

В декларации указываются сведения:

1) все полученные в налоговом периоде Д;

2) источники их выплаты;

3) налоговые вычеты;

4) суммы налога, удержанные  налоговыми агентами;

5) суммы уплаченных  в течение налогового периода  авансовых платежей.

 

Доходы, по которым физические лица обязаны  самостоятельно подать налоговую декларацию.

1) доходы от продажи  имущества, кроме тех, которые  не подлежат н/о.

2) доходы, которые получены  от лиц, не являющихся налоговыми  агентами (обычные физические лица) – сдача в аренду квартир.

3) доходы в виде  выигрышей, полученных от организаторов лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр.

4) в отношении лиц,  являющихся предпринимателями, частными  нотариусами, адвокатами.

5) дарение имущества  по договору, которое подлежит  н/о; недвижимость, транспортные  средства и ценные бумаги не облагаются. Не облагаются вообще имущество, полученное по договору дарения от близких родственников: супруг (супруга), родители, дети, полнородные и не полнородные сестры и братья, бабушки, дедушки, внуки.

6) доходы, полученные  в виде вознаграждений, выплачиваемых наследникам и правопреемникам авторам произведений искусства, науки, а также авторам  изобретений.

7) доходы, полученные  резидентами за пределами РФ.

8)доходы, при получении  которых не был удержан налог  налоговыми агентами.

В основных случаях налог удерживается налоговыми агентами.

Сведения, предоставляемые  налоговыми агентами:

1) сведения о доходах  физических лиц, о суммах, начисленных,  удержанные и перечисленных налогах.  Предоставляется налоговому органу  по месту своего учета не  позднее 1 апреля в электронном виде; на бумаге сведения предоставляются, если физических лиц не более 10 человек.