Налог на добавленную стоимость

Суммы НДС, которые не принимаются к вычету не увеличивают  стоимость Т, не вкл-ся в затраты  в качестве определённой статьи покрывается за счет собственных источников.

 

 

Восстановление  налоговых вычетов

При восстановлении налоговый  вычет анулируется т.е. сумма налога к уплате увеличивается сумма  восстановленных вычетов.

Условия восстановления НДС, ранее принятого к вычету:

1. НДС восстанавливается при условии, что имущество по которому ранее полученному налоговому вычету вносится в УК ил паевоей фонд кооперативов

По ОС и НМА, НДС  восстанавливается пропорционально  остаточной стоимости

Восстановление суммы  НДС не включается в стоимость  имущества, указывается в документах оформляемых при передачи отдельно и подлежит налоговому вычету у принимающей стороны

2. НДС восстанавливается при условии, что ТРУ в дальнейшем используется для осуществления операций, при которых суммы НДС учитываются в их стоимости

3. НДС восстанавливается, если ор-ия перешла на спец режим.

4. НДС восстанавливается  при условии, что покупатель  получил от поставщика ранее  перечисленную предоплату обратно.

НДСупл. в бюджет=НДСисч-НДСк выч+НДС восстан

Порядок возмещения НДС налогоплательщику

1. Для получения возмещения НДС должна быть предоставлена налоговая декларация.

2. Налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.

3. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм.

В случае выявления нарушений  руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение  о привлечении налогоплательщика  к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.

4.  При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.

Поручение выполняется  в течении 5 дней.

Порядок и сроки  уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ)

Налоговый период по НДС  устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

 

Водный налог. Налогоплательщики. Объекты налогообложения. Ставки. Налоговый период. Сроки уплаты.

Водный налог — налог, уплачиваемый организациями и физическими лицами, осуществляющими специальное и (или) особое водопользование.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения  водным налогом, признаются следующие  виды пользования водными объектами:

• забор воды из водных объектов;
• использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
• использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
• использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошель

Налоговая база по водному налогу по каждому виду водопользования определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. Если в отношении одного водного объекта установлены различные налоговые ставки, налоговая база определяется налогоплательщиком применительно к каждой налоговой ставке.

Определяется  налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта: 
При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.

При использовании акватории  водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.

При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.

При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. 

Налоговые ставки:

При заборе воды из поверхностных  и подземных водных объектов в  пределах установленных

квартальных (годовых) лимитов  водопользования:

Экономический район	Бассейн реки, озера	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной
		из поверхностных водных	из подземных | водных
Уральский	Волга	294	444
	Обь	282	456
	Урал	354	534
	Прочие реки и озера	306	390
Западно-Сибирский	Обь
	Прочие реки и озера

При заборе воды из территориального моря Российской Федерации в пределах установленных

квартальных (годовых) лимитов  водопользования:

Море	Налоговая ставка в рублях за 1 тыс. куб. м морской воды
Карское	4,80

При использовании акватории  поверхностных водных объектов, за исключение* лесосплава в плотах и кошелях:

Экономический район	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Уральский	32,04
Западно-Сибирский	30,24

При использовании акватории  территориального мора Российской Федерации  и внутренних морских вод

Море	Налоговая ставка (тыс. рублей в год) за 1 кв. км используемой акватории
Карское	15,72

При использовании водных объектов баз забора воды для целой  гидроэнергетики:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговая ставка в рублях зв 1 тыс. кВт.ч электроэнергии
Волга	9,84
Обь	12,30
Урал	8,52
Прочие реки и озера	4,80

 

При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях:

Бассейн реки, озера, моря	Налоговея ставка в рублях за 1 тыс. куб. м сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплева
Волга	1 636,8
Обь	1 576,8
Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях	1 183,2

Примечание. При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере указанных налоговых ставок. В случае отсутствия у налогоплательщика утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как одна четвертая утвержденного годового лимита.

Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды, забранной из водного объекта.

 

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. По водному налогу по каждому из объектов налогообложения установлены твердые (специфические) налоговые ставки, которые дифференцируются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам (табл. 8.27—8.30).

Следует отметить, что  ставка водного налога при заборе воды из любых водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 руб. за 1 тыс. м3 воды, забранной из водного объекта.

Порядок исчисления и сроки уплаты водного налога

Сумма налога исчисляется  налогоплательщиком самостоятельно по итогам каждого налогового периода как произведение налоговой базы и соответствующей налоговой ставки. Общая сумма налога определяется в результате сложения сумм налога, исчисленных в отношении всех видов водопользования.

Сумма налога уплачивается по местонахождению объекта налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма водного налога целиком поступает в федеральный бюджет.

В этот же срок налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию в налоговые органы по местонахождению объекта налогообложения. При этом налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, предоставляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. Налогоплательщики — иностранные лица представляют в этот же срок дополнительно копию налоговой декларации в налоговый орган по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование.

 

Налог на прибыль.

Налогоплательщики (ст. 246 НК) Прибыль, подлежащая налогообложению (ст. 247 НК)

Российские организации

1. Российские организации – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
2. Иностранные организации

а) получающие доходы от деятельности в РФ через постоянные представительства – полученные через постоянное представительство  доходы, уменьшенные на величину произведенных представительствами расходов;

б) получающие доходы от источников в РФ, не связанных с  деятельностью через постоянное представительство – сумма полученного  дохода;

3. Организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков – прибыль (Д-Р) консолидированной группы налогоплательщиков, подлежащая налогообложению.

Плательщиками налога на прибыль не являются организации:

•Спец режимники

• участвующие в соглашениях о разделе продукции;

• плательщики налога на игорный бизнес (по прибыли, полученной от предпринимательской деятельности в сфере игорного бизнеса);

• организации, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских и Паралимпийских игр.

Методы признания  Доходов и расходов

• Метод начисления – Д признаются в том периоде, в котором они имели место независимо от поступления денежных средств. Основание вк-я в Д является выписка накладной либо составления Акта оказания РУ. По Т должно перейти право собственности покупателю

Расходы учитываются аналогично, т.е. в том налоговом периоде в котором они относятся.

• Кассовый метод – датой получения Д является поступления ден. Средств

А Р признаются затратами  после из фактической оплаты.

Порядок определения  налогооблагаемой прибыли:

НП = Дреал + Двнере - Рреал – Рвнере

В соответствии с классификацией представим развернутый перечень внереализационных доходов.

1. Доходы, обусловленные использованием финансовых активов предприятия:

• от долевого участия в других организациях

• в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам;

• в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок.

2. Доходы от операций, связанных с иностранной валютой, в виде:

• положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

• положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю, установленного ЦБ РФ;

• суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг, имущественных прав), не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.