Налог на добавленную стоимость

3. Доходы от сдачи в аренду имущества и от предоставления для использования прав интеллектуальной собственности

• от сдачи имущества в аренду (субаренду);

• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации.

4. Доходы от нецелевого использования безвозмездно полученного имущества и благотворительной помощи в виде:

• безвозмездно полученного имущества. Оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен

• основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных атомными станциями для повышения их безопасности (не для производственных целей);

• использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности

5. Доходы от прочих видов внереализационной деятельности в виде:

• признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и/или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

• сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов;

• дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе;

• дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

• стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

• сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации, если оно осуществлялось с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации;

• сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

Доходы которые  не учитываются при определении  налогооблагаемой прибыли:

1. Доходы связанные с инвестированием в УК и выделении доли из УК:

имущества, имущественных или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены:

— вкладов в уставный (складочный) капитал организации, включая доход от превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером);

— вклада участником договора простого

— доходы полученные в виде возврата доли, внесенной в УК в пределах ранее внесенной суммы.

2. имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;
3. имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

• от организации (физического лица), если уставный (складочный) капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада передающей стороны;

• от организации, если уставный (складочный) капитал передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада получающей стороны;

4. имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования:

• средства бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых бюджетным учреждениям;
• средства бюджетов, выделяемых осуществляющим управление многоквартирными домами товариществам собственников жилья на ремонт домов.
• гранты, полученные на безвозмездной и безвозвратной основах, на осуществление конкретных программ в области образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения, охраны окружающей среды, научных исследований и т.п.;
• инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов, на финансирование капитальных вложений производственного назначения от иностранных инвесторов при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
• средства дольщиков и/или инвесторов, аккумулированные на счетах организации-застройщика;

5. Доходы не подлежащие налогообложению по иным причинам

• Суммы предоплаты (при методе начисления)
• Неотделимые улучшения им-ва произведенной арендатором
• Сумма процентов полученныз из бюджета за несвоевременный возврат налогов
• Сумма кредиторской задолженности по уплате налогов, пени, штрафов, списанная в соотв с законом.

 

К расходам организации  относятся:

Расходы, связанные с  производством и реализацией  продукции:

I. Классификация  по целевому назначению:

• Расходы, связанные с изготовлением, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);
• Расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;
• Расходы на освоение природных ресурсов
• Расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;
• Расходы на обязательное и добровольное страхование;
• Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

II. Классификация  по экономически однородным элементам:

1). Материальные  расходы – затраты:

• на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве Т, Р, У,
• инструментов, инвентаря, спецодежды и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом,
• на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке;
• на приобретение топлива, воды и энергии всех виды, на приобретение мощности для трансформации энергии;
• на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними лицами и структурными подразделениями налогоплательщика, в т.ч. ТО, транспортные услуги;
• на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества природоохранного назначения, в т.ч. платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, расходы на захоронение экологически опасных отходов и другие аналогичные расходы и т.д.).

Особенности включения  материальных расходов в затраты:

1. Стоимость МПЗ	Исходя из цен приобретения без НДС.
2.Стоимость списываемых на затраты сырья и материалов	Используется один из методов оценки сырья и материалов: 1) по стоимости единицы  запасов; 2) по средней стоимости; 3) по стоимости первых  по времени приобретений; 4) по стоимости последних  по времени приобретений.
3.Стоимость возвратной тары	Исключается из общей  суммы МПЗ по цене возможной использования  или реализации.
4.Стоимость возвратных отходов	Уменьшается на эту стоимость, которая оценивается по пониженной цене исходного ресурса.

2). Расходы на оплату труда:

1. Расходы на  основную з/п (за отработанное  время):

• суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки;
• начисления стимулирующего характера, в т.ч. различные премии;
• начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, производимые в соответствии с законодательством;
• единовременные вознаграждения за выслугу лет;
• надбавки районного коэффициента;
• расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате, по заключенным договорам гражданско-правового характера;
• надбавки за непрерывный стаж работы в районах с тяжелыми природно-климатическими условиями; доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством РФ;

2. Расходы на  дополнительную з/п (за неотработанное время):

сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на период выполнения ими государственных, общественных обязанностей в соответствии с законодательством  РФ;

расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на период отпуска, предусмотренного законодательством РФ;

расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с  законодательством РФ на время учебных  отпусков;

расходы на оплату перерывов  в работе матерей дл кормления  ребенка;

3. Компенсационные  выплаты и начисления:

фактические расходы  на оплату проезда работников, находящихся  на иждевении, к мету использования  отпуска и обратно;

стоимость проезда и  провоза багажа из расчета не более 5 т на семью работнику организации  Крайнего Севера и приравненных к  нему территорий;

денежные компенсации  за неиспользованный отпуск;

начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией, ликвидацией, сокращением штата  работников налогоплательщика;

4. Выплаты в  натуральной форме:

стоимость бесплатно  предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ жилья, коммунальных услуг, питания и продуктов, или суммы денежной компенсации за их непредоставление;

стоимость выдаваемых работникам бесплатно (с частичной оплатой) в соответствии с законодательством  РФ предметов (в т.ч. одежды, обмундирования), остающихся в личном постоянном пользовании;

5. Прочие виды  выплат:

суммы платежей/взносов  работодателей по договорам обязательного  страхования, страховых взносов  на накопительную часть трудовой пенсии, а также по договорам добровольного страхования, заключенным организациями в пользу работников;

расходы на оплату труда  работников-доноров в дни обследования, сдачи крови и отдыха;

начисления военнослужащим, предусмотренные законодательством  РФ;

доплаты инвалидам;

расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков или резерв для отчислений за выслугу лет;

другие виды расходов, произведенные в пользу работника, предусмотренные трудовым или коллективным договором (например, на обеспечение  нормальных условий труда, техники безопасности, на лечение профессиональных заболеваний).

3). Суммы начисленной  амортизации:

Основные средства –  находится у налогоплательщика  на праве собственности (кроме лизинга), используется для извлечения дохода, стоимость погашается путем начисления амортизации, срок полезного использования более 12 месяцев. первоначальная стоимость – 40 тысяч рублей. Также относятся КВ в объекты арендованных ОС в виде неотделимых улучшений.

Нематериальные активы – приобретенные или созданные  налогоплательщиком в результате интеллектуальной деятельности, иные объекты интеллектуальной собственности.

Не подлежат амортизации  виды имущества:

1. Земля и иные объекты  природопользования.

2. Ценные бумаги и  ФИСС.

3. Безвозмездно полученное  имущество.

4. Товары и МПЗ.

5. ОС, переведенные на  консервацию более, чем на 3 месяца.

6. ОС, находящиеся на  реконструкции или модернизации.

7. Различные виды имущества,  приобретенного за счет бюджетных  средств, членских взносов целевого  финансирования.

8. Объекты незавершенного  капитального строительства.

9. Приобретенные издания,  произведения искусства.

10. Объекты внешнего  благоустройства.

11. Приобретенные права  на результаты интеллектуальной  деятельности.

Начисление  амортизации.

Срок полезного использования  – период, в течение которого объект ОС или НМА служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика.

Норма амортизации –  величина, обратная сроку полезного  использования амортизируемого  имущества.

Линейный метод	Показатель	Нелинейный метод
Произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации для объекта	сумма начисленной амортизации	Для каждой амортизационной  группы исходя из произведения суммарного баланса группы на норму амортизации  для данной группы
Величина, обратная сроку  полезного использования амортизируемого имущества	норма амортизации ежемесячная	Установлена для каждой амортизационной группы

4). Прочие расходы

К внереализационным  расходам приравниваются:

Убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в  частности:

• в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем периоде;
• суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, суммы долгов, не покрытые за счет средств такого резерва;
• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
• не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;
• расходы в виде документально подтвержденной уполномоченными органами недостачи материальных ценностей в случае отсутствия виновных лиц;
• потери (расходы, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий) стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
• убытки по сделке уступки права требования в порядке, установленным ст. 279 НК.