Налог на добавленную стоимость

 

В налоговом  учете исчисление резерва по сомнительным долгам производится следующим образом:

• По сомнительным долгам со сроком возникновения  свыше  90 дней в сумму создаваемого резерва. включается полная сумма задолженности
• По сомнительным долгам со сроком возникновения  от 45 до 90(включительно) дней в сумму резерва включается  50% выявленной задолженности.
• По сомнительным долгам со сроком возникновения до 45 дней – выявленная задолженность не увеличивает сумму создаваемого резерва.

Одновременно сумма  создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного периода.

Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных  долгов.

Аналитический учет ведется  по каждой задолженности, по которой  создан резерв.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных. При этом:

– сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет;

– сумма налога, исчисленная  по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов  Российской Федерации.

Резерв на гарантийный  ремонт и гарантийное обслуживание

Создают только организации, которые продают товары, выполняют  работы по договорам, предусматривающим обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока.

Резерв создается только под товары (работы), по которым покупателям предоставлен гарантийный срок, на дату реализации этих товаров (работ).

В случае если налогоплательщик менее трех лет осуществляет реализацию товаров (работ) с условием осуществления  гарантийного ремонта и обслуживания, для расчета предельного размера создаваемого резерва учитывается объем выручки от реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой реализации.

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов, в налоговом учете

Организации вправе создавать  резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов в том случае, если от общего числа работников такого налогоплательщика  инвалиды составляют не менее 50% и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда – не менее 25%.

Следующие цели по обеспечению социальной защиты инвалидов:

• улучшение условий и охраны труда инвалидов;
• создание и сохранение рабочих мест для инвалидов (закупка и монтаж оборудования, в том числе организация труда рабочих-надомников);
• обучение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов;
• изготовление и ремонт протезных изделий;
• приобретение и обслуживание технических средств реабилитации (включая приобретение собак-проводников);

На срок не более 5 лет.

Если сумма расходов больше они включаются в состав ВнР.

 

Особенности определения расходов по торговым операциям

1. Покупные товары могут включаться в затраты с использованием следующих методов оценки

ЛИФО – по средней  стоимости

ФИФО – по стоимости  единицы товара

Порядок учета расходов при реализации товаров в мелкооптовой и розничной торговле. Стоимость  Т может определяться 2 способами:

1. Стоимость Т увел. На сумму расходов, связан. С приобретением этих товаров

В стоимости товаров  не учитывается расходы, связанные  с их приобретением. Учитывается  только цена товара.

2. Все затраты, связанные с приобретением-реализацией товара делятся на прямые и косвенные.

Прямые = на доставку Т  все остальные косвенные.

Расчет в следующем  порядок:

1 определяется сумма  прямых расходов, приходящих на  остаток нереализованных товаров  на начало месяца и осуществленных  в текущем месяце.

2 определяется стоимость  приобретения Т, реализована в  текущем месяце и стоимость  приобретения остатка нереал. Т на конец месяца.

2 первое делится на  второе и рассчитывается средний  %, как отношение суммы прямых  расходов к стоимости Т.

Особенности распределения  прямых расходов при производственной деятельности

Пр расходы не полностью уменьшают налогооблагаемую прибыль в текущем периоде, т.к. подлежат распределению

Они распределяются между остатками незавершенного производства, остатками готовой продукции, отгруженными, но не реализованными Т.

Пример

Прямые расходы 100000 (ПР)

Зп =50000

Сырье 50000

Определить стоимость  остатка незавершенного производства

Определить ост. Количеств  ост прод розничной степени, готовности

2 остаток НЗП на  начало мес отпр фактически + прямые  расходы за мес – НЗА на  конец месяца= прямые расходы  на произвед ГП

Далее определяется сумма ПР, которая относится на реализацию отгруженной продукции. Д определяется часть прибыль, отнес к отгруженной, но нереал продукции

 

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные  с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20% – со всех доходов,  за исключением указанных в  подп. 2 п. 2 и п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ  с учетом положений ст. 310 НК  РФ;

2) 10% – от использования,  содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

К налоговой  базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

1) 0% – по доходам,  полученным российскими организациями  в виде дивидендов при условии,  что на день принятия решения  о выплате дивидендов получающая  дивиденды организация в течение  не менее 1 года непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале

2) 9% – по доходам,  полученным в виде дивидендов  от российских и иностранных  организаций российскими организациями;

3) 15% – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

К налоговой  базе, определяемой по операциям с  отдельными видами долговых обязательств, применяются следующие налоговые  ставки:

1) 15% – по доходу  в виде процентов по государственным ценным бумагам государств –2) 9% – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года,

3) 0% – по доходу  в виде процентов по государственным  и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно

Налоговый период – год

Отчетный период –  кв, полуг. 9 месяцев

Аванс платежи – ежемесячно

1 кв = 4кв

2кв = треть*1кв

3кв = треть*(2-1кв

4кв

И с факт полученной прибыли(уведомить  НО не позднее 31 числа)

Налогоплательщики (налоговые  агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных  дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые  расчеты) по итогам налогового периода  представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

НДФЛ

Экономическая сущность, место и роль налога на доходы физических лиц.

Экономическую сущность налога на доходы физических лиц и  его назначение можно оценить, уяснив место этого налога в налоговой системе государства и самой налоговой системы в экономической жизни государства. НДФЛ является прямым налогом, поскольку его плательщиком является получившее доход физическое лицо.  Источником налога является определенный доход налогоплательщика – физического лица, выраженный в денежной форме. В России НДФЛ -  федеральный налог и обязателен к уплате на всей территории страны. С 1 января 2002 года НДФЛ в полном объеме остается в распоряжении региональных и местных бюджетов для выполнения поставленных перед ними социальных задач.

Основным нормативным  актом, обеспечивающим правовое регулирование  уплаты НДФЛ, с 1 января 2001 г. является часть  вторая НК (гл. 23 «Налог на доходы физических лиц»). Роль налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете достаточно высока, так как его удельный вес стабильно занимает четвертое место в формировании налоговых доходов.

Налогоплательщики

1. Физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами РФ,

2. Физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных  дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов  государственной власти и  местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения

Доход, полученный налогоплательщиками:

1. от источников в  РФ или за пределами РФ - для  физических лиц, являющихся налоговыми  резидентами РФ;

2. от источников в  РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

• дивиденды и проценты;
• страховые выплаты при наступлении страхового случая;
• доходы, полученные от использования авторских или других смежных прав;
• доходы, полученные от сдачи в аренду и от иного использования имущества, находившегося в РФ;
• доходы от реализации недвижимого или иного имущества, принадлежащего ФЛ, акций или других ценных бумаг, долей от участия в УК организаций, а также прав требования к организации в связи с ее деятельностью;
• вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за оказанную услугу, совершенные действия.

 

Не подлежат налогообложению  следующие виды доходов:

1) пенсии по государственному  пенсионному обеспечению;

2) государственные пособия  (по беременности и родам, по  безработице)

• пособия по временной нетрудоспособности (по больничным листам) + пособия по уходу за ребенком – облагаются.

3) выплаты, установленные  законодательством РФ, субъектов  РФ и органами местно самоуправления:

а) возмещение вреда, причиненного увечья или иного вреда здоровью;

б) увольнение работника, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (при увольнении по сокращению 2 оклада);

в) с возмещением расходов, связанных с повышением профессионального  уровня работников;

г) выплат, связанные с  исполнением н/пл трудовых обязанностей, включая переезд на другую работу (расходы на проезд в полном размере) и командировочные расходы (на проживание, суточные в России 700руб./сутки, 2500 – сутки за границей; другие расходы, связанные с оформление виз, пошлин).

4) алименты, получены  н/пл.

5) суммы единовременных  выплат, в том числе в виде  материальной помощи, осуществляемых:

а) работодателями членам семьи умершего работника или  работнику, в связи со смертью  члена его семьи.

б) работодателями работнику  по рождению ребенка (в течение 1го года и в пределах 50000 руб.)

6) суммы выплат в  виде благотворительной помощи, оказанной в соответствие с  законодательством, зарегистрированными  благотворительными фондами. 

7) стипендии, выплачиваемые  в установленном порядке.

8) суммы компенсаций, выплачиваемых работодателями своим работникам в виде путевок, за исключением туристических.

9) суммы, уплачиваемых  работодателями за лечение работников, их супругов, родителей и детей.

10) доходы, полученные  от продажи продукции животноводства, растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах. Площадь личного подсобного хозяйства не должна превышать от 0,5 га до 2,5 га в зависимости от региона. Для освобождения необходима справка от поселкового совета, садоводческого товарищества.

11) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства, но только  первые 5 лет.

12) доходы, полученные  физическими лицами от продажи  жилых домов, квартир, комнат, находящихся в собственности  более 3х лет.

13) доходы. полученные  от продажи долей в уставных капиталах, а также акций (установленных НК) при условии, что они принадлежали плательщику более 5 лет, это действует только в отношении долей (акций), приобретенных с 01.01.11г.)

14) суммы платы за  обучение по основным и дополнительным  программам, а также за профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях.

15) доходы, не превышающие  4000 руб. в год, полученные по  каждому из следующих оснований:

17) средства материнского  капитала.