Методы проведения выездных налоговых проверок

- дата  и номер;

- место составления;

- наименование налогового органа;

- наименование налогового органа, которому поручается истребовать документы (информацию)

 - полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП; (Ф. И. О. физического лица, ИНН); место нахождения организации (место жительства физического лица);

- наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов

с указанием  периода, к которому они относятся;

- указывается истребуемая информация, при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие

идентифицировать  эту сделку;

- полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф. И. О. физического лица, ИНН;

- при проведении, какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации);

- руководитель (заместитель руководителя), классный чин, подпись, Ф. И. О.

      В течение пяти дней со дня получения  поручения Инспекция Федеральной Налоговой Службы по месту учета предприятия, оно направляет этому требование о представлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

      Лицо, получившее требование о представлении документов (информации), исполняет его в течение пяти дней со дня получения или в тот же срок сообщает, что не располагает истребуемыми документами (информацией).

      Если  истребуемые документы (информация) не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов (информации).

      Отказ лица от представления запрашиваемых  при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность,

        Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

6.Выемка документов и предметов

      Выемка  документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица Инспекции Федеральной Налоговой Службы. Постановление состоит из:

- номер, дата постановления;

- руководитель (заместитель руководителя) налогового органа;

- Ф.И.О., подпись;

- место составления;

- полное и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф. И. О. физического лица, ИНН;

- указываются сведения, идентифицирующие налоговую проверку;

 - изложение обстоятельств, послуживших основанием для производства выемки документов и предметов (мотивов производства выемки);

- наименование  документов и предметов:

- должность, Ф. И. О. руководителя организации (ее филиала или представительства) или Ф. И. О. физического лица) (Ф. И. О. их представителя;

      Указанное постановление подлежит утверждению  руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.

      Выемка  документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов.

      До  начала выемки должностное лицо налогового органа предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняет присутствующим лицам их права и обязанности.

      Должностное лицо налогового органа предлагает лицу, у которого 
производится выемка документов и предметов, добровольно выдать их, 
а в случае отказа производит выемку принудительно.

      При отказе лица, у которого производится выемка, вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемке документы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать это самостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью повреждений запоров, дверей и других предметов.

      Не  подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.

      О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол с соблюдением требований.

Протокол  выемки документов и предметов состоит  из (см. прил. 8):

- дата, номер протокола;

- время начала и окончания выемки документов и предметов; 

- должность, Ф. И. О. лица, составившего протокол, наименование налогового органа;

- должности,  Ф. И. О. лиц, производивших  выемку, наименование налогового  органа (наименование органа внутренних  дел;

- полное  и сокращенное наименования организации, ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф. И. О. физического лица, ИНН;

- лица, участвующие при выемки (понятые,  специалисты);

- делается  отметка о добровольной выдаче документов и предметов или об отказе в их выдаче и производстве принудительной выемки;

- делается  отметка о добровольном вскрытии  помещений и иных мест;

      Изъятые документы и предметы перечисляются  и описываются в протоколе  выемки либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов.

      Опись документов состоит из:

- полное  и сокращенное наименования организации,  ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф. И. О. физического лица, ИНН;

- номер  и дата постановления о производстве выемки документов и предметов;

- указываются  наименования, количество и индивидуальные признаки документов (в том числе копия или подлинник) и предметов, а по возможности - стоимость предметов;

- подписи, Ф.И.О.  должностных лиц организации

- подписи, Ф.И.О.  понятых, подписи иных лиц.

- количество  приложений к описи.

      В случаях, если для проведения мероприятий  налогового контроля недостаточно копий  документов проверяемого лица и у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинники документов.

      При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия. Все изымаемые документы и предметы предъявляются понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случае необходимости упаковываются на месте выемки.

     Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе, о выемке делается специальная отметка.

      Копия протокола о выемке документов и  предметов вручается под 
расписку или высылается лицу, у которого эти документы и предметы были 
изъяты.

7.Экспертиза

      В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен эксперт.

     Экспертиза  назначается в случае, если для  разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле. Получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров Российской Федерации; проведения экспертиз; перевода на русский язык документов, представленных проверяемым лицом на иностранном языке.

        Вопросы, поставленные перед экспертом,  и его заключение не могут  выходить за пределы специальных  познаний эксперта. Привлечение  лица в качестве эксперта осуществляется  на договорной основе. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.

      В постановлении указываются основания  для назначения экспертиз фамилия  эксперта и наименование организации, в которой произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, и материалы, предоставляемые в распоряжение эксперт.

      Эксперт, вправе знакомиться с материалами проверки, относящиеся к предмету экспертизы, заявлять ходатайства о предоставлении дополнительных материалов. Эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он не обладают необходимыми знаниями для проведения экспертизы. Должностное лицо налогового органа, которое вынесло постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этим постановлением проверяемое лицо и разъяснить его права.

      При назначении и производстве экспертизы проверяемое лицо 
имеет право:

1. заявить отвод эксперту;
2. просить о назначении эксперта из числа указанных им лиц;
3. представить дополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта;
4. присутствовать с разрешения должностного лица налогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
5. знакомиться с заключением эксперта.
6. эксперт дает заключение в письменной форме от своего имени.

      В заключение эксперта излагаются проведенные им исследования, сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для дела обстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.

      Заключение  эксперта или его сообщение о  невозможности дать 
заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеет право дать 
свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановке 
дополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или 
повторной экспертизы. Дополнительная экспертиза назначается в случае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же или другому эксперту. Повторная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности и поручается другому эксперту.

8. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля

      В необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлечен специалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный в исходе дела. Привлечение лица в качестве специалиста осуществляется на договорной основе. Участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.

9. Участие понятых

        При проведении действий по осуществлению налогового контроля в случаях, предусмотренных НК, вызываются понятые. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые не заинтересованные в исходе дела физические лица. Не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправе делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.