Методы проведения выездных налоговых проверок

Академия  маркетинга и социально – информационных технологий – ИМСИТ

(г. Краснодар) 

Факультет налогов 

Кафедра налогов и налогообложения 
 

Курсовая  работа

По дисциплине «Налоговое администрирование» 

На тему: « Методы проведения выездных налоговых проверок» 
 

                                                                                 Работу выполнила

                                                                                          студентка 1 г. об. курса

                                                                                     группы 08 - ЗСН – 01

                                                                          Сердюк Ирина

                                                                          Александровна 
 

Научный руководитель _______________________________________________ 
 
 
 
 
 
 

Краснодар

2009

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………...…………………………………………………………..3

1.ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА КАК ОДНА ИЗ ФОРМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ………………………………...…………………….5

2. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК.……..7

   2.1 Методы проведения выездных налоговых  проверок………………..……9

   2.2 Оформление результатов выездных  налоговых проверок........................22

3.ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК...............................................................................................................39

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.…………………………...……………………………................41

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….......43 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ

     Переход от административно-командной, к рыночной экономике, вызвал необходимость создания новых государственных институтов. Среди них важную роль отводилась налоговой службе. В связи с этим Совет Министров СССР 24.01.1990г. принял Постановление № 76 «О государственной налоговой Службе», которым предусматривалось создание государственной налоговой инспекции до 01.07. 1990г. С тех пор прошло 19 лет и нельзя быль подумать, что за столь короткий период налоговая служба станет такой мощной системой и стержнем государства России. В марте 1991г. Был принят Закон РСФСР «О государственной налоговой Службе», а Президент РФ издал два приказа:

1. 21.11.1991г. – Налоговая Служба была преобразована в самостоятельную Федеральную структуру – Государственную Налоговую Службу;
2. 31.12.1991г. – было предусмотрено присвоение чинов работникам налоговых органов, введена форменная одежда, социальные гарантии и повышение должностных окладов.

     С 1992г. В силу вступила новая система  России, которая отвечала всем мировым стандартам. В целях совершенствования деятельности существенные структурные изменения произошли в системе Министерства РФ по налогам и сборам. Произошли укрупнения рядов налоговых органов, т.е. их объединения в единые налоговые инспекции.

  Осуществление налогового контроля позволяет государству пополнять бюджет и поддерживать установленный порядок по дисциплине налогоплательщиков.

      Контроль  в налоговой деятельности направлен  на соблюдение налогоплательщиком требований налогового законодательства. С помощью  контроля устанавливается достоверность  данных о полноте, своевременности и эффективности задания, а также законность операций. Государство обязано создать прочную основу для организации и проведения налогового контроля, т.е. сделать его независимым. Независимость от местных властных органов в условиях коренной ломки экономических отношений, затрагивающих интересы всех хозяйствующих субъектов и большинства граждан, предполагает реализацию на практике проводимой в стране налоговой политики с использованием норм налогового права, а не субъективных решений и мнений.

  Цель написания дипломной работы заключалась в том, чтобы рассмотреть сущность, формы и методы выездных налоговых проверок, выявить пути их совершенствования. Основной задачей является выявление необходимости налоговых проверок в РФ.

      Данная  курсовая работа состоит из разделов, в которых отражается сущность выездных налоговых проверок, порядок, методы проведения, а также оформление результатов выездной налоговой проверки.

      Выездные  налоговые проверки являются методом  проведения налогового контроля, который  на сегодняшний день необходим для правильности, полноты, своевременности исчисления и уплаты налогов и сборов в федеральный бюджет государства, а также для проверки законностей операции и действий привлечения к ответственности налогоплательщиков.

     Выездные  налоговые проверки проводят для осуществления налогового контроля в целях соблюдения налогоплательщиками и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах. Налоговый контроль – это важное составляющее государственной системы и в целом представляет собой совокупность форм и методов по установлению взимания налогов, сборов, государственных пошлин и других платежей. 
 
 
 
 
 

1.ВЫЕЗДНАЯ  НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА КАК ОДНА  ИЗ ФОРМ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

      Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами  мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов, сборов и иных платежей.

        В соответствии с действующим  налоговым законодательством и  другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

      Недовольство  политикой властей и нежелание  платить налоги имеют глубокие исторические корни, что объективно требует постоянного  совершенствования методов учета налогоплательщиков и сбора налогов. Эту функцию выполняет налоговый контроль.

      Налоговый контроль имеет государственный  властный характер, он проявляется  при осуществлении субъектами налогового контроля функций по контролю за исчислением и уплатой юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей в соответствии с действующим законодательством и нормативными актами.

      Особенностью  является то, что субъектам налогового контроля предоставлено право внесудебного рассмотрения дел о применении финансовых и административных санкций.

      Государственный властный характер налогового контроля обусловлен спецификой налоговых правонарушений, основанных на фискальной функции налогов, а также нежеланием налогоплательщиков уплачивать налоги.

      В условиях недостаточно развитой организации  налогового контроля, несовершенства налогового законодательства властность порождает жалобы налогоплательщиков на решения налоговых органов, неприятие  действующей налоговой системы.

     Выездная  налоговая проверка является методом осуществления налогового контроля, должностными лицами налогового органа, за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов, законодательства о налогах и сборах, в порядке установленном Налоговым Кодексом Российской Федерации, который осуществляется при помощи сбора, хранения, использования и обмене информацией о налогоплательщике, между налоговыми органами и таможенными органами, органов государственных внебюджетных фондов и органов внутренних дел. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ВЫЕЗДНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

     Выездная  налоговая проверка – это проверка деятельности налогоплательщика, правильности исчисления налогов, своевременности уплаты налогов, выявлении нарушений, принятие всевозможных мер по их пресечению.

      Выездная  налоговая проверка проводится на территории (в помещении) налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. Решение о проведении выездной налоговой проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

      Решение о проведении выездной налоговой  проверки содержит следующие сведения:

1. полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика;
2. предмет проверки, то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых подлежит проверке;
3. периоды, за которые проводится проверка;
4. должности, фамилии и инициалы сотрудников налогового органа которым поручается проведение проверки.

      Форма решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверки утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

      Выездная  налоговая проверка проводится на основании плана выездной налоговой проверки, в состав которого входит:

- наименование  организации или индивидуального  предпринимателя;

- ИНН/  КПП;

- номер  и дата последней выездной  налоговой проверки;

- виды  налогов и сборов, степень охвата;

- участие  в проведении выездной налоговой проверки должностных лиц правоохранительных органов;

- период, за который проводится выездная  налоговая проверка;

- Ф.И.О.  начальника отдела;

-отметки  о корректировке плана;

- дата  и номер акта выездной налоговой  проверки.

      Планы выездных налоговых проверок утверждаются руководителем организации налоговых органов не позднее, чем за 15 дней на начало квартала, план является конфиденциальным, корректировка плана производится при получении срочных заданий от правоохранительных органов и вышестоящих органов.

      Датой и началом проведения проверки считается  дата ознакомления руководителя организации  с решением о проведении выездной проверки, о чем в решении делается запись.

      В рамках выездной налоговой проверки проверяется период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. 

      Срок  проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения  решения о назначении проверки и  до дня составления справки о  проведенной проверке. Руководитель (заместитель руководителя) ИФНС вправе приостанавливать проведение выездной налоговой проверки для: истребования документов (информации), проведения экспертиз.

     Приостановление и возобновление проведения выездной налоговой проверки оформляются  соответствующим решением руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, проводящего указанную проверку.

      Решение о приостановлении проведения выездной налоговой проверки включает в себя:

- номер и дату;

- место составления;

- наименование  налогового органа;

- дата приостановления  выездной налоговой проверки;

- полное  и сокращенное наименования организации,  ИНН/КПП или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации, ИНН/КПП; Ф. И. О. физического лица, ИНН;