Методы проведения выездных налоговых проверок

- необходимость приостановления выездной налоговой проверки (истребования документов (информации) в соответствии с пунктом 1 статьи 93 Налогового кодекса Российской Федерации.

     Срок  приостановления проведения выездной налоговой проверки, в соответствии с Налоговым Кодексом РФ не превышает 6 месяцев. На период действия срока приостановления проведения выездной налоговой проверки приостанавливаются действия налогового органа по истребованию документов у налогоплательщика, которому в этом случае возвращаются все подлинники, истребованные при проведении проверки, за исключением документов, полученных в ходе проведения выемки, а также приостанавливаются действия налогового органа на территории (в помещении) налогоплательщика, связанные с указанной проверкой.

1. Методы проведения выездных налоговых проверок.

 1. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки

      Доступ  на территорию (в помещение) должностных лиц налоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений, и решения руководителя (его заместителя) инспекции Федеральной Налоговой Службы, о проведении выездной налоговой проверки на предприятии.

      Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, производят осмотр используемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий или помещения проверяемого лица либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об указанных объектах документальным данным, представленным проверяемым лицом.

      При воспрепятствовании доступу должностных  лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные  территории (в помещения) руководителем проверяющей группы составляется акт, подписываемый им и проверяемым лицом. На основании такого акта налоговый орган по имеющимся у него данным о проверяемом лице или по аналогии вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате. В случае отказа проверяемого лица подписать указанный акт в нем делается соответствующая запись.

2.Участие свидетеля

      В качестве свидетеля для дачи показаний  может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

      В протоколе допроса свидетеля указывается:

- номер,  дата составления протокола;

- место  составления протокола;

- время  начала и окончания допроса;

- должность, классный чин, Ф.И.О. лица, составившего протокол;

- Ф. И. О. свидетеля;

- дата, место рождения свидетеля;

- место работы, должность;

- домашний адрес;

- паспортные  данные.

      Не  могут допрашиваться в качестве свидетеля:

      - лица, которые в силу малолетнего возраста, своих физических или психических недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;

      - лица, которые получили информацию, необходимую для проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своих профессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональной тайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.

      Показания свидетеля могут быть получены по месту его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не в состоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лица налогового органа — и в других случаях.

      Перед получением показаний должностное  лицо Инспекции Федеральной Налоговой Службы по г. Славянск-на-Кубани Краснодарского края предупреждает свидетеля об ответственности за отказ или уклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью.

3.Осмотр

      Должностное лицо Инспекции Федеральной Налоговой Службы, производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений. Осмотр документов и предметов вне рамок выездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра.

      При осмотре помещения составляется протокол, в его состав входит:

- номер,  дата составления;

- место составления протокола; 

- время начала  и окончания осмотра;

- должность, Ф. И. О. лица, составившего протокол, наименование налогового органа;

- должности, Ф. И. О. лиц, производящих осмотр (обследование);

- территория, помещение, документы и предметы, осматриваемые при осмотре;

- полное и сокращенное наименования организации (ее ИНН/КПП), или полное и сокращенное наименования организации и филиала (представительства) организации (их ИНН/КПП), или Ф. И. О. индивидуального предпринимателя (его ИНН), или Ф. И. О. физического лица (его ИНН), у которой производится осмотр;

 - должность (с указанием организации), Ф. И. О. каждого лица, участвующего при производстве осмотра, адрес постоянного места жительства, паспортные данные, а в необходимых случаях - сведения о владении русским языком;

 - Ф. И. О. понятого лица, участвующего при производстве осмотра, адрес постоянного места жительства, паспортные данные, а в необходимых случаях - сведения о владении русским языком;

 - должность (с указанием организации), Ф. И. О. специалиста, участвующего при производстве осмотра, адрес постоянного места жительства, паспортные данные, а в необходимых случаях - сведения о владении русским языком;

- подписи лиц, у которых производилась выемка

- подписи  понятых;

- подписи специалистов;

- подписи должностных лиц налогового органа;

- производится подробное описание осматриваемых территорий, помещений, документов и предметов;

- осуществлялась ли в ходе осмотра кино- ,фотосъемка, видеозапись, снимались копии с документов;

- указываются замечания по существу содержания протокола и порядку выемки;

- подписи, Ф.  И. О. лиц, сделавших замечания.

      При проведении осмотра вправе участвовать  руководитель предприятия или его заместитель, главный бухгалтер, а также специалисты.

      В необходимых случаях при осмотре  снимаются копии с документов. О производстве осмотра составляется протокол.

4. Истребование документов при проведении налоговой проверки

      Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую  проверку, вправе истребовать необходимые для проверки документы посредством вручения этому лицу (его представителю) требования о представлении документов.

В его  состав входит:

- номер  требования;

-  полное наименование организации или наименование организации и филиала (представительства) организации (Ф. И. О. физического лица);

- место нахождения организации (место жительства физического лица;

- наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие  признаки документов либо в случае приложения копии Поручения об истребовании документов (информации) приводится ссылка на данное Поручение;

- указывается  истребуемая информация, при истребовании  информации относительно конкретной  сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту  сделку, либо в случае приложения копии поручения об истребовании документов (информации) приводится ссылка на данное поручение;

- дата  и номер приложенной копии  требования;

- Ф.И.О, должность, наименование налогового органа;

- подпись руководителя организации (филиала, представительства) (физического лица) (представителя)

      Истребуемые документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий. Копии документов организации заверяются подписью ее руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью этой организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

      Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, 
представляются в течение 10 дней со дня вручения соответствующего 
требования.

      В случае если проверяемое лицо не имеет  возможности представить истребуемые документы в течение 10 дней, оно в течение дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомляет проверяющих должностных лиц Инспекции Федеральной Налоговой Службы о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин, по которым истребуемые документы не могут быть представлены в установленные сроки, и о сроках, в течение которых, проверяемое лицо может представить истребуемые документы.

      В течение двух дней со дня получения такого уведомления руководитель (заместитель руководителя) Инспекции Федеральной Налоговой Службы, вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение.

      В соответствии с Налоговым Кодексом РФ отказ должностных лиц от предприятия от представления запрашиваемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность. В случае такого отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов.

        В ходе проведения налоговой  проверки налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица документы, ранее представленные в налоговые органы при проведении камеральных или выездных налоговых проверок данного проверяемого лица.

5.Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках.

      Должностное лицо Инспекции Федеральной Налоговой Службы, вправе истребовать у предприятия документы (информацию), касающиеся их деятельности.

      Истребование  документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа при назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

        В случае если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения информации относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эту информацию у участников этой сделки или у иных лиц, располагающих информацией об этой сделке.

      Налоговый орган, осуществляющий налоговые проверки направляет письменное поручение об истребовании документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы указанные документы (информация). При этом, в поручении указывается, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в представлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку. А также: