Место и роль акциза в форировании доходной части государственного бюджета Республики Казахстан

1)                 производство, оптовая и розничная реализация нефтепродуктов – баланс производства и реализации нефтепродуктов, сведения по реализации (собственной и структурными подразделениями), поставка и переработка сырья;

2)                 оптовая и розничная реализация нефтепродуктов – баланс оборота нефтепродуктов, сведения о поставках (получении) и реализации (собственной и структурными подразделениями) нефтепродуктов;

3)                 розничная реализация нефтепродуктов – баланс оборота и сведения о поставках (получении) нефтепродуктов.

Информация, предоставляемая в единую базу данных иными государственными органами, включает сведения об объемах поставки и переработки нефти, выпуске нефтепродуктов и их остатках у производителей, перечень лицензиатов, перечень и технически характеристики баз нефтепродуктов и автозаправочных станций.

На основе полученной информации специалисты Налогового комитета смогут оценить состояние рынка нефтепродуктов, в том числе:

1)                                         выявить субъектов, не имеющих лицензий и сертификатов (или с приостановленными и просроченными сроками действия);

2)                                         оценить технические возможности по производству и обороту нефтепродуктов, качество продукции по данным сертификационных испытаний;

3)                                         проверить соответствие произведенной, отгруженной и полученной продукции (по сопроводительным накладным и декларациям) и представленные балансы производства и оборота нефтепродуктов по каждому субъекту рынка;

4)                                         проверить правильность начисления акцизов и их уплату;

5)                                         региональные и республиканский балансы производства и оборота нефтепродуктов;

6)                                         сопоставление с данными информационных систем иных государственных органов, механизм ценообразования, квоты на экспорт и импорт, предложения по совершенствованию законодательной базы и пр.);

7)                                         сроки представления отчетности и многое другое.

Говоря о совершенствовании администрирования акцизов необходимо уделить внимание мерам, принимаемым налоговыми органами,  по обеспечению стабильности внутреннего рынка табачных изделий.  В целях увеличения прозрачности рынка табачных изделий, минимизации теневого оборота и увеличения налоговых поступлений в бюджет, создания условий для повышения спроса на табачную продукцию отечественного производства путем регулирования производства и оборота табачных изделий, установления контроля за качеством табачных изделий с 1 января 2004 года был введен в действие Закон РК «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий».

Государственное регулирование производства и оборота табачных изделий включает в себя:

1)                 лицензирование деятельности по производству табачных изделий;

2)                 регулирование импорта табачных изделий;

3)                 контроль за производством и оборотом табачных изделий посредством осуществления мониторинга и установления порядка декларирования.

Декларирование оборота табачных изделий, в том числе импорта, представляет собой ежемесячное предоставление деклараций об остатках и обороте табачных изделий оптовиками и импортерами в налоговые комитеты по месту регистрации на бумажных и электронных носителях. Декларации включают в себя сведения об остатках, объемах, поставщиках и получателях табачных изделий. На основе этих данных будет составляться баланс оборота табачных изделий[32, c. 141].

Регулирование импорта табачных изделий посредством утверждения (изменения) ставок акцизов, таможенных защитных мер, антидемпинговых и компенсационных пошлин, квот позволит государству установить контроль за импортными операциями табачных изделий.

Табачные изделия не установленного происхождения, не соответствующие требованиям законодательства РК санитарно-эпидемиологическим правилам и нормативам, а также реализуемые без марок акцизного сбора, подлежат изъятию и уничтожению. Данная мера ограничит появление на рынке некачественной в большинстве контрабандной продукции.

Постановлением Правительства РК от 8 августа 2003 года №792 на территории РК введены акцизные марки нового образца для производителей и импортеров табачных изделий с 1 октября 2003 года, для юридических и физических лиц, осуществляющих хранение и реализацию табачных изделий с 1 января 2004 года.

Особое положение в принимаемых мерах по совершенствованию администрирования акцизов, по моему мнению, занимает создание информационной системы «Контроль за производством и оборотом подакцизной продукции и отдельных видов нефтепродуктов» - ИС «Акциз».

Система ИС «Акциз» предназначена для автоматизации (информационной поддержки) функций Налогового комитета МФ РК и его структурных подразделений по контролю, учету, анализу и управлению (регулированию) состоянием рынка (производство и оборот) подакцизной продукции, а также субъектов этого рынка (производителей, оптовых и розничных реализаторов) в части предоставления ими различных форм отчетности, на основе применения современных информационных технологий и организационно-управленческих методов, средств вычислительной, телекоммуникационной и оргтехники, используемых для операций ввода, обработки, передачи, хранения, анализа и предоставления информации специалистам и руководству для подготовки управленческих решений.

До принятия Законов о государственном регулировании производства и оборота нефтепродуктов, этилового спирта, алкогольной продукции и табачных изделий методы регулирование рынка подакцизной продукции были не достаточными. Целый ряд негативных факторов, таких как высокая доля «теневого» оборота нефтепродуктов, алкогольной и табачных изделий, недополучение акцизных и других налоговых поступлений, сезонные колебания цен, а зачастую и низкое качество стали причиной принятия выше указанных нормативных правовых актов.

Как уже отмечалось ранее, подзаконными нормативными актами Министерства финансов РК утверждены формы отчетности, предоставляемые участниками рынка подакцизной продукции и иных государственных органов:

1)                 сопроводительные накладные на отдельные виды нефтепродуктов;

2)                 транспортные накладные на этиловый спирт и другую алкогольную продукцию;

3)                 декларации по производству и обороту нефтепродуктов;

4)                 декларации по производству и обороту табачных изделий;

5)                 информация об объемах поставки и переработки нефти, выпуске нефтепродуктов и их остатках у производителей, перечень лицензиатов, перечень и технические характеристики баз нефтепродуктов и автозаправочных станций и пр., предоставляемая иными государственными органами [33, c. 201].

Для мониторинга данного сегмента рынка массовой подакцизной продукции необходимо создать единую базу данных. Выполнение этой работы требует переработки значительного объема информации, что естественно невозможно без применения средств вычислительной техники. Это и определило необходимость создания информационной системы ИС «Акциз».

Разработка программы началась с конца 2003 года. В настоящее время осуществляется запуск пилотного проекта модуля «Сканирование и обработка накладных», с помощью которого в центральную базу данных будет введена информация из сопроводительных и транспортных накладных.

В результате создания единой базы данных и автоматизированного ввода и обмена информацией, у сотрудников налоговых органов появиться возможность творческой и аналитической работы по контролю производства и оборота подакцизной продукции и, освободившись от рутинной работы, повысить эффективность и производительность своего труда.

При компьютерной обработке накладных путем сопоставления объемов производства и реализации в разрезе марок и сортов подакцизной продукции, доля «теневого» оборота снизится на 50%, что не считая пени и штрафных санкций, составит порядка 2,2-2,5 млрд. тенге дополнительного поступления по акцизу.

В целом, можно надеяться, что успешная реализация всех вышеперечисленных мер и внедрение проекта ИС «Акциз» позволит сократить, а в перспективе и вовсе искоренить, «теневой» оборот подакцизных товаров, увеличить акцизные и другие налоговые поступления в бюджет, стабилизировать внутренний рынок и повысить качество подакцизных товаров, отрегулировать объемы экспортно-импортных операций с подакцизной продукцией, улучшить положение в области охраны окружающей среды, будет способствовать решению стратегически важной задачи – бесперебойного функционирования и развития всей экономики страны на ближайшие и последующие годы. Основные проблемы акцизного налогообложения и пути их решения приведены в таблице 3.

Таблица 3. Проблемы взимания акцизов и пути их решения

Заключение

В ходе данной работы были исследованы вопросы сущности акцизов их роль и место в налоговой системе Республики Казахстан. Были рассмотрены особенности налогообложения подакцизных товаров производимых, реализуемых и импортируемых в Республику Казахстан и подакцизных видов деятельности. Усовершенствование налогообложения акцизов носит благоприятный и сдерживающий характер для развития подакцизной  отрасли. Подтверждением этого могут служить как анализ производства и состояния рынка подакцизной продукции, так и оценка поступлений акцизов по г.Семей и республики в целом за 2008-2010 годы.

   Отечественный рынок подакцизной продукции, подакцизной деятельности, а также их налогообложение существует относительно недавно. Поэтому акцизы в налоговой системе Республики Казахстан играют большую роль, то есть  через различные способы,  приемы и методы взимания акцизов государство может стимулировать производство подакцизной отрасли и деятельности.

Акциз - косвенный налог, включаемый в цену товара. Акцизом облагаются товары представляющие собой предметы роскоши (ювелирные изделия и т.д.), либо акцизы могут применяться для воздействия на конечных потребителей с целью уменьшения приобретения некоторых видов продукции, к числу которых относится табак и алкоголь, потребление которых социально нежелательно. Т.е., в основном акцизами облагаются предметы второстепенной значимости, которые обычно обладают общей характерной чертой: спрос на эти товары малоэластичен по отношению к уровню дохода.

Как правило, акцизами облагается определенный государством круг товаров. В нашей стране, как и в большинстве других стран к числу облагаемых акцизами относится достаточно ограниченный список товаров.

Этот налог рассчитывается на базе фиксированной суммы в расчете на единицу продукции, что дополняет административные преимущества налога.

Объектом обложения выступает стоимость товаров акцизного характера, реализуемых по отпускным ценам, включающим акциз. Акцизы являются налогом на товары,  взимаемые на внутреннем рынке производителя или продавца товара. Они устанавливаются  в виде надбавки к цене или имуществом налогоплательщика.

В целом можно сделать вывод, что акциз, являясь обязательным платежом, уплачиваемым юридическими и физическими лицами в государственный бюджет, служит одним из способов регулирования экономических и социальных процессов в стране. Например, увеличение ставки акциза на алкогольную продукцию позволило внести положительные сдвиги в регулировании процесса перепроизводства в алкогольной отрасли. Т.е., на рынке алкогольной продукции остаются производители способные изготовлять качественную продукцию с низкой себестоимостью. Кроме того, государство ставит перед собой задачу заинтересованности отечественных производителей в расширении ассортимента выпускаемой продукции.