Место и роль акциза в форировании доходной части государственного бюджета Республики Казахстан

Также имеет место реализация пива в ПЭТ-бутылках на отдельных рынках физическими лицами, не зарегистрированными в качестве предпринимателей. По данным Агентства таможенного контроля РК, импорт пива в пластиковых бутылках с начала текущего года не производился, таким образом можно утверждать, что все пиво, реализуемое в пластиковых бутылках, имеет контрабандное происхождение.

Поскольку  импорт, оптовая и розничная реализация пива не лицензируются, то соответственно затрудняется учет и контроль над данным видом продукции, что соответственно отрицательно влияет на налоговые поступления в бюджет.

При осуществлении мероприятий по государственному контролю над производством и оборотом подакцизной продукции, особое место занимает контроль над рынком алкогольной продукции. В то же время аналогичные проблемы, может быть в меньшей степени, но свойственны и для рынков нефтепродуктов и табачных изделий.

В развитых странах доля неофициального оборота бензина и дизельного топлива не превышает 10%, при этом на внутреннем рынке республики она оценивается в среднем 25%, из-за чего ежегодно в бюджет недопоступает порядка 500,0 млн.тенге.              

По данным Главного диспетчерского управления Министерства энергетики и минеральных ресурсов Республики Казахстан потребность в нефтепродуктах, в частности в бензине составляет 2,8 млн.тонн, дизельного топлива- 3,7 млн.тонн. Соответственно при фактическом  обороте с учетом  экспорта и импорта бензина в 2,02 млн.тонн, нелегальный  оборот составляет около 28%. По дизельному топливу-22%.

Факторами, способствующими развитию данной ситуации, являются высокий уровень контрабанды вследствие преобладания бесконтрольной реализации нефтепродуктов, отсутствие единой автоматизированной системы учета объемов производства и реализации нефтепродуктов.

Выходом из сложившейся ситуации на рынке нефтепродуктов является построение сбалансированной комплексной системы механизмов государственного регулирования рынка нефтепродуктов, предусматривающей увеличение налоговых поступлений в бюджет, обеспечение стабильности внутреннего рынка и экономической безопасности страны. В целях эффективного контроля производства и оборота нефтепродуктов и легализации теневого бизнеса  принят Закон РК от 7 апреля 2003 года №402-II «О государственном регулировании производства и оборота отельных видов нефтепродуктов». Проводится работа по созданию единой базы данных нефтепродуктов, позволяющей осуществлять взаимодействие между государственными органами. Введена в действие система контроля за оборотом нефтепродуктов посредством сопроводительных накладных. Для получения достоверных сведений по объемам производства и реализации бензина и дизельного топлива  для субъектов рынка нефтепродуктов введено  декларирование производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов.

Одним из основных направлений мероприятий, требующим наиболее системного научно-методологического обеспечения и в тоже время определяющим в значительной степени исполнение доходной части бюджета, является акцизная политика на рынке нефтепродуктов. Существующий порядок исчисления и уплаты акциза позволяет распределить ответственность за уплату акциза между всеми участниками процессов производства и реализации нефтепродуктов[24, c. 12]

В сфере табачного рынка основной проблемой также является контрабанда табачных изделий. Данный сектор экономики является одним из прибыльных поэтому также подвержен теневому влиянию. На долю теневого оборота приходится около 10% внутреннего рынка.

Казахстан граничит с несколькими странами СНГ и Китаем. Если казахстано-китайская граница находится под контролем по незаконному ввозу нелегальной продукции, то границы со странами СНГ более прозрачные.  В настоящее время наблюдается тенденция к увеличению числа предприятий-производителей со средними и малыми производственными мощностями, которые используют упрощенные не дорогостоящие линии. Сложившаяся ситуация не дает уверенности в качестве табачных изделий, выпускаемых этими предприятиями, поскольку нет контроля за качеством, количеством и происхождением используемого сырья и не табачного материала.

Для решения вышеперечисленных проблем и урегулирования отношений в сфере производства и реализаций табачных изделий, в  2003 году  принят Закон «О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий» с помощью которого регулируются общественные отношения, возникающие в процессе производства и оборота табачных изделий. В целях дальнейшей реализации этого Закона в 2004 году были введены в действие ряд нормативно-правовых актов, в частности, по вопросу лицензирования деятельности по производству табачных изделий, по вопросу регулирования импорта, регистрации и классификации табачных изделий[29, c.14].

Таким образом, теневой бизнес продолжает занимать солидную долю на рынке подакцизной продукции. Высокая степень коррупции активно способствует этому. Государство обязано пресекать любые незаконные действия теневого  бизнеса в Казахстане. Эффективность  борьбы  на сегодняшний день недостаточна. Необходимо проводить определенную работу для того, чтобы отрасли производящие подакцизную продукцию работали на бюджет и потребителя, вытесняя с рынка теневиков. В большей части только четкое соблюдение законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, табачной продукции, нефтепродуктов, и эффективная работа налоговых органов позволят снизить теневой оборот подакцизной продукции.

    3.2 Перспективы развития механизма взимания акцизов

Рынок подакцизной продукции высокодоходен и поэтому данный сектор экономики наиболее подвержен теневому влиянию. На протяжении ряда лет государством предпринимались меры по урегулированию ситуации на рынке подакцизных товаров.

По результатам анализа, проведенного МФ РК, ежегодно государственный бюджет недополучает в виде акцизов от алкогольной отрасли порядка 2,5 - 3,0 миллиардов тенге [30, c. 4]

В целях обеспечения максимально полного поступления доходов в бюджет от производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции Министерством финансов РК разработана Отраслевая программа государственного регулирования производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции на 2008-2010 годы.

Основной целью введения Программы является максимально полное поступление доходов в бюджет от производства и оборота этилового спирта и алкогольной продукции за счет сокращения доли теневого рынка.

Для достижения этой цели программа предусматривает выполнение следующих основных задач:

1)                 совершенствование нормативных правовых актов по государственному регулированию производства и оборота алкогольной продукции;

2)                 совершенствование налогообложения субъектов рынка алкогольной продукции;

3)                 совершенствование системы контроля за оборотом этилового спирта и алкогольной продукции и сбора соответствующих налогов в бюджет посредством введения  информационной системы учета и контроля за оборотом этилового спирта и алкогольной продукции;

4)                 совершенствование региональной политики в системе государственного регулирования производства и оборота алкогольной продукции, обеспечение заинтересованности местных органов власти в полном поступлении акцизов в бюджет;

5)                 внедрение автоматизированной системы учета и контроля использования транспортных накладных  на этиловый спирт и алкогольную продукцию;

6)                 развитие необходимой инфраструктуры, информационно-технологического обеспечения контролирующих государственных органов.

В свете решения первоочередных проблем и поставленных задач предлагается создание системы сквозного контроля на всех этапах движения алкогольной продукции от производства до конечного потребления на основе внедрения Системы контроля за оборотом алкогольной продукции с использованием учетно-контрольных марок с криптографическим методом идентификации. Данная система является особым механизмом контроля, основанном на новейших разработках в области защитных технологий и изделий, идентификации и отслеживания подакцизной продукции.

Отличительной чертой Системы является применение учетно-контрольных марок (УКМ), которая будет снабжена уникальным скрытым кодом, содержащим учетную информацию с целью идентификации каждой единицы алкогольной продукции.

Внедрение системы контроля над оборотом алкогольной продукции с использованием УКМ позволит:

1)                 создать экономические условия для производства качественной, конкурентоспособной продукции на основе полной легализации алкогольного рынка и повышения экономической эффективности деятельности отечественных товаропроизводителей;

2)                 совершенствовать систему контроля за оборотом алкогольной продукции и сбора соответствующих налогов в бюджет посредством введения информационной системы учёта и оперативного контроля за оборотом алкогольной продукции и других мер организационного характера;

3)                 развить необходимую инфраструктуру информационно-технологического обеспечения контролирующих служб;

4)                 легализовать алкогольный рынок и, соответственно, увеличить ежегодные поступления в бюджет на 2,0 - 2,5 млрд. тенге.

При внедрении Системы возможно будет снять отдельные ограничения, так например: отказаться от наличия акцизных постов в организациях-производителях, транспортных накладных на этиловый спирт и алкогольную продукцию, минимальных объемов производства, минимальных цен и так далее[31, c. 7].

Одним из основных направлений мероприятий, требующим наиболее системного научно-методологического обеспечения и в тоже время определяющим в значительной степени исполнение доходной части бюджета, должна явиться акцизная политика на рынке нефтепродуктов. Отсутствие системных подходов в данном вопросе сегодня является одним из главных факторов низкого уровня налоговых поступлений от субъектов рынка нефтепродуктов и снижения эффективности деятельности нефтеперерабатывающих заводов республики.

Основными хозяйствующими субъектами рынка нефтепродуктов в республике являются нефтеперерабатывающие  заводы, предприятия оптовой торговли, предприятия розничной торговли.

Проводимая акцизная политика возлагает всю ответственность за уплату акциза на бензин и дизельное топливо на отечественные НПЗ, при этом от уплаты акциза уходит вся контрабандная продукция, реализуемая через оптовую и розничную торговлю.

Следовательно, требуется принципиально новый  подход к исчислению и порядку уплаты акциза, который позволил бы увеличить поступления в доходную часть бюджета и распределить ответственность за уплату акциза между всеми участниками процессов производства и реализации нефтепродуктов.

Одним из важных аспектов в создании системы эффективного государственного контроля над производством и оборотом нефтепродуктов, условий для легализации теневого бизнеса, основная часть которого оседает в оптовой и розничной торговле, а также, регулирование  сложившейся  ситуации на внутреннем рынке нефтепродуктов, является Закон РК от 7 апреля 2003 года №402-II «О государственном регулировании производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов». Настоящий закон регулирует общественные отношения, возникающие в процессе производства и оборота отдельных видов нефтепродуктов: бензина (за исключением авиационного), дизельного топлива и мазута.

Основными механизмами регулирования рынка нефтепродуктов в законе является усиление роли государства через:

ставки экспортно-импортных пошлин на готовую продукцию;

квоты импорта нефтепродуктов и экспорта сырой нефти;

совершенствование ставок акцизов;

лицензирование деятельности по производству нефтепродуктов;

установление минимальных объемов производства нефтепродуктов при условии утверждения объемов поставок сырой нефти и (или) газового конденсата;

осуществление контроля над оборотом нефтепродуктов посредством мониторинга через единую базу данных производства и оборота нефтепродуктов, ведения сопроводительных накладных и установления порядка декларирования;

осуществления контроля за применением контрольных приборов учета, обеспечивающих автоматизированную передачу уполномоченному органу информации об объемах производства и реализации нефтепродуктов;

регулирует объемы импорта и экспорта нефтепродуктов;

регулирует поставки сырой нефти и газового конденсата на внутренний рынок Республики Казахстан;

контроль за качеством нефтепродуктов, отвечающим требованием нормативных документов по стандартизации;

управление работами по стандартизации, метрологии и сертификации нефтепродуктов, услуг автозаправочных станций и баз нефтепродуктов;

мониторинг финансово-хозяйственной деятельности производителей нефтепродуктов, поставщиков нефти и лиц, осуществляющих реализацию с баз нефтепродуктов;

Только законодательное закрепление данных норм позволит обеспечить прозрачность рынка нефтепродуктов и пополнить доходную часть бюджета за счет усиления государственного контроля над производством и оборотом нефтепродуктов.

Декларации по производству и оборота отдельных видов нефтепродуктов предоставляются ежемесячно всеми юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями – субъектами этого сегмента рынка и подразделяются в зависимости от вида деятельности и включаемой информации в следующие группы: