Заключение
Под налогом (сбором,
пошлиной и другим платежом) понимается
обязательный взнос в бюджет соответствующего
уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый
плательщиками. Основной принцип налоговой
классификации заключается в делении
налогов на прямые и косвенные.
Настоящая работа
представляет собой попытку систематизации теоретических основ косвенных
налогов и их взимания, международного
опыта взимания косвенных налогов и выработку
на этой основе рекомендаций по реформированию
системы косвенных налогов в Российской
Федерации.
Прямые налоги
- это налоги на предпринимательскую прибыль владельца и заработную
плату наемного работника. Косвенные налоги
связаны с расходами и перелагаются на
потребителя. В РФ существуют следующие
виды косвенных налогов:
· налог на добавленную
стоимость,
· акцизы на отдельные
виды товаров.
Добавленная стоимость - часть стоимости
товара (работ, услуг), которую производитель
товара добавляет к стоимости затрат (сырья,
материалов, работ и услуг третьих лиц,
использованных в процессе производства).
Налог на добавленную стоимость представляет
собой изъятие в бюджет части добавленной
стоимости.
Налог на добавленную
стоимость является одним из ключевых
налогов в современной налоговой
системе большинства стран мира.
Помимо легкости администрирования, указанный
налог обеспечивает устойчивые поступления
доходов в государственный бюджет,
а также не вызывает значительных искажений
в производстве и потреблении товаров
и услуг.
С конца 1960-х
годов в развитых странах мира
начался массовый переход от взимавшегося
ранее налога с розничных продаж
к налогу на добавленную стоимость. Несмотря на то,
что с макроэкономической точки зрения
оба этих налога эквивалентны, отказ от
налога с продаж был вызван следующими
причинами:
применение
НДС позволяет сделать налоги
на потребление более нейтральными
к потребительскому выбору,
налог на добавленную
стоимость имеет более широкую
базу обложения, т.к. им облагаются не только
розничные продажи, но и все непроизводственные
покупки предприятий, в которых
предприятия выступают конечными
потребителями, в т. ч. работы, выполненные
самим предприятием для собственных
нужд,
НДС позволяет
сократить налоговые искажения
в ценах международной торговли,
В настоящее
время в России обложение НДС
производится по ставке 0%, 10% и 18%. При
этом происходит централизация налога
на добавленную стоимость в федеральном бюджете.
Объектом налогообложения
у акцизов является оборот по реализации
подакцизных товаров. Государство
применяет акцизы для пополнения
доходов бюджета и для регулирования
спроса и предложения на отдельные
товары.
Существует
следующие виды ставок акцизов по подакцизным
товарам:
1) в процентах
к стоимости отдельных товаров
по отпускным ценам;
2) в рублях
за единицу отдельных товаров
(специфические ставки).
Как и для
государства в целом, так и
для юридических и физических
лиц большое значение имеет оптимальная система
налоговых платежей и разумные формы и
методы налогового контроля. Согласно
опросам предпринимателей, безусловными
лидерами среди проблем российского бизнеса
оказались три: налоги, государственный
рэкет и недостаток квалифицированных
управленцев. Среди главных причин плохого
инвестиционного климата в России обычно
называют "удушающие налоги". Предприниматели
и хозяйственники, считая российское налоговое
бремя слишком высоким, стараются законными
и незаконными способами избегать уплаты
налогов. В то же время правительственные
чиновники постоянно сетуют на недостаточность
налоговых поступлений и бюджетный дефицит.
Без формирования
рациональной налоговой системы, не
угнетающей предпринимательскую деятельность
и позволяющей проводить эффективную бюджетную политику,
невозможны полноценные преобразования
экономики России. В связи с этим в проводимых
сейчас в развитых странах и в РФ налоговых
реформах значительно сокращаются как
прогрессивность ставок налогообложения,
так и общий их уровень.
Высокая доля косвенных
налогов, в первую очередь, НДС (порядка
38% в общем объеме налоговых поступлений
федерального бюджета) свидетельствует
о недостаточной демократичности
нашего общества. Прямые налоги легко
поддаются контролю со стороны общества,
парламента, налогоплательщиков.
В тоже время косвенные налоги и их использование
государством контролировать гораздо
труднее. К тому же косвенные налоги ложатся
налоговым бременем на богатых и бедных,
независимо от степени дохода человека.
За последнее
время в РФ были предприняты шаги
по оптимизации системы косвенных налогов.
Снижена налоговая ставка по НДС, был отменен
налог с продаж, предприняты шаги по оптимизации
системы акцизов. В работе были выделены
и предложены следующие меры, направленные
на улучшение системы косвенных налогов
РФ:
дальнейшее
снижение ставки НДС до 16%;
ежегодная индексация
специфических ставок акцизов по
подакцизным товарам;
оптимизация налогового
администрирования и проведения
выездных и камеральных проверок.
Литература
1. Бюджетный
Кодекс РФ. Ч. I, II.
2.
Налоговый Кодекс РФ. Ч. I, II.
3.
Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет.
- М., 2002.
4.
Баженов Г.Е., Гнездилова Л.И. Экономика
предприятия. Новосибирск: изд.
Наука, 2000.
5.
Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория
экономического анализа: Учебник.
- 4-е изд. - М., 1997.
6.
Бирюкова Н. Необходимость НДС,
вызвавшая его появление и
применение в ЕС. // Налоги и
налогообложение. 2005. №2.
7.
Ведев А. Косвенные налоги мешают
бизнесу? // www.opec.ru.
8.
Дробозина Л.А. Финансы, денежное
обращение, кредит. Учебник. М.: ЮНИТИ,
2000.
9.
Джамурзаев Ю.Д. Совершенствование
межбюджетных отношений в условиях
становления бюджетного федерализма.
Ростов-на-Дону: Феникс, 2001.
10.
Ивлиева М. Косвенные налоги -
недемократичны. // Коммерсантъ. 25.10.2001.
11.
Качанова Е.А. Государственные и муниципальные
финансы. М.: Мысль, 2003.
12.
Кудряшова В.Е. Понятие "косвенные
налоги" в нормативных документах
и практике. // Налоговый вестник.
2006. №3.
13.
Осипова М.В. Бюджетная система
РФ. Учебник. М.: Мысль, 2002.
14.
Трунин И. и др. Бюджетный федерализм
в России: проблемы, теория, опыт. М., 2001.
15.
Петров В. Налоговая реформа
2003-2005 гг. // Экономика России - 21-й
век. 2005. №12.
16.
Рудин М. О признаках законности
косвенных налогов. // Налоги и
платежи. 2001. №3.
17.
Худолеев В.В. Особенности исчисления
и уплаты налога на добавленную стоимость.
// Консультант бухгалтера. 2003. №5.
18.
Цветков И. О некоторых вопросах
применения налогового законодательства.
// Материалы к семинару по налоговому
планированию и защите интересов
налогоплательщиков, проведенному Американской
ассоциацией юристов.
19.
Шаталов С. Налоговая система
находится на завершающем этапе
реформирования. // РИА "Новости".06.09.2005.
20.
Шемелева Ю. Допмероприятия налогового
контроля. // Вестник московского
бухгалтера. 2003. №47.
21.
Шеремет А.Д. Теория экономического
анализа. - М., 2005.
22.
Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика
финансового анализа деятельности
коммерческих предприятий. - М., 2003.
23.
Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы
предприятия. - М., 1999.
24.
www.nalog.ru
Размещено
на Allbest.ru