Косвенное налогообложение иностранных организаций на примере «Toyota Industries Corporation»

• Адвалорные (от лат. ad valorem — от стоимости) — определяются в процентах от таможенной стоимости товаров. Применяются обычно к сырьевым и продовольственным товарам, например, 5 % от таможенной стоимости. Таможенная стоимость заявляется декларантом, а поданные им сведения должны основываться на достоверной, количественно определяемой информации.
• Специфические — устанавливаются в виде конкретной денежной суммы за единицу (веса, объёма, штуки и др.) товара. Применяются, как правило, к готовым изделиям, в России устанавливаются в евро, например, 0,3 евро за килограмм;
• Комбинированные — при исчислении используются оба вышеупомянутых вида ставок, при этом чаще всего уплате подлежит большая из исчисленных сумм. Например, 10 % от таможенной стоимости, но не менее 0,5 евро за килограмм.

     Особые  виды таможенных пошлин:

• Специальные — могут использоваться в качестве защитной меры от ввоза в Россию товаров в количестве и на условиях, наносящих, или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или конкурирующих товаров; как ответ на дискриминационные действия других стран и союзов, ущемляющие интересы России; как способ пресечения недобросовестной конкуренции;
• Антидемпинговые — предназначаются для защиты внутреннего рынка от импорта товаров по демпинговым ценам, что подразумевает более высокую стоимость их на рынке страны-экспортёра, чем страны-импортёра;
• Компенсационные — вводятся на импортируемые товары, на которые в стране их производства с целью развития экспорта или замещения импорта используются государственные субсидии, что приводит к искусственному снижению затрат на производство, а следовательно и стоимости таких товаров;
• Сезонные — могут устанавливаться для товаров, объёмы производства и реализации которых резко колеблются в течение года (сельскохозяйственная продукция).
3. Особенности косвенного налогообложения иностранных организаций в РФ

     Как и любой налогоплательщик иностранная  организация обязана встать на учет. В соответствии с Положением об особенностях учета иностранных организаций  обозначается несколько категорий  иностранных организаций, которые  должны встать на учет.

     Категории иностранных организаций, которые  обязаны встать на учет в налоговых  органах:

     - Иностранные организации, которые  открывают счета в банках на  территории Российской Федерации  без намерения ведения хозяйственной  деятельности 

     - Иностранные организации, которые  владеют недвижимым имуществом  на территории Российской Федерации 

     - Иностранные организации, которые  владеют транспортными средствами  на территории Российской Федерации

     Каждому налогоплательщику присваивается  идентификационный номер (ИНН).

     С 1 января 2005 года была создана единая база данных, где состоят на учете  иностранные организации с присвоением  кода иностранной организации. Каждое иностранное предприятие, заявившее  о своем намерении работать на территории Российской Федерации, имеет  код. Этот код содержится в общем  справочнике, администратором которого является Федеральная налоговая  служба. Если иностранная организация  собирается открыть несколько отделений  на территории РФ, то это исключает  возможность присвоения нескольких ИНН. Присвоение единого ИНН не означает, что иностранная организация  считается единым налогоплательщиком. Каждое отделение определяется как  самостоятельный налогоплательщик.

     При постановке на учет иностранная организация  должна представить в налоговый  орган:

     — заявление о постановке на учет по форме № 2001И;

     — легализованную выписку из торгового  реестра, или сертификат об инкорпорации, или другой документ аналогичного характера, содержащие информацию об органе, зарегистрировавшем иностранную организацию, регистрационном  номере, дате и месте регистрации.

     Документы, представляемые в налоговые органы, должны быть составлены на русском  языке или на иностранном языке  с переводом на русский язык, заверенным в установленном порядке.

     В случае изменения сведений, содержащихся в заявлениях о постановке на учет или в уведомлениях, иностранные  и международные организации  обязаны письменно проинформировать об этом налоговые органы по месту  учета. Причем сделать это нужно  не позднее 10 дней с момента, когда  произошли изменения. Если же изменились сведения, которые иностранные (международные) организации указали при постановке на учет в своих странах, указанные  организации должны направить в  налоговые органы по месту учета  соответствующие документы, подтверждающие эти изменения.

     Иностранные и международные организации  не позднее трех дней со дня принятия решения об окончании деятельности филиала или представительства  обязаны представить в налоговый  орган по месту постановки на учет:

     — заявление о снятии с учета  по форме № 2006ИМД;

     — копию решения уполномоченного  органа иностранной (международной) организации  о закрытии филиала или представительства  или, в соответствующих случаях, копию акта сдачи работ;

     — декларацию о доходах и расчеты (декларации) по налогам, составленные на дату окончания деятельности иностранной (международной) организации;

     — письмо из банка (филиала банка) о  закрытии счетов иностранной (международной) организации;

     — свидетельство о постановке на учет.

     Снятие  с учета иностранной (международной) организации производится налоговым  органом в течение 14 дней после  подачи заявления и завершается  выдачей информационного письма о снятии с учета в налоговом  органе по утвержденной форме № 2203ИМД.

     Иностранные организации налоги платят, фактически все, которые входят в налоговую  систему РФ. Все зависит от характера  деятельности и наличия объекта  налогообложения. Практика показывает, что иностранные предприятия  в России развивают только определенные отрасли. В некоторых направлениях их деятельности предпочтительней создавать  российские предприятия и через  них осуществлять деятельность. Поэтому  на практике складывается достаточно ограниченный круг налогов, которые  уплачивает иностранное предприятие. 

     Все иностранные предприятия признаются плательщиками этого налога на добавленную стоимость. Следует различать потенциальных налогоплательщиков - тех, которые в будущем могут получать фактически какую-то выручку от реализации и платить с нее налог, но при этом в настоящее время не ведут никакой финансово-хозяйственной деятельности, направленной на получение дохода, и реальных налогоплательщиков - тех, которые имеют объект налогообложения и у которых возникают обязательства. По налогу на НДС могут возникать не только обязательства налогоплательщика, но и обязательства налогового агента.

     Налогоплательщик  определяется объектом налогообложения, которым у нас является реализация товаров, работ, услуг на территории РФ.

     Перечисление  происходит в день выплаты дохода. Если декларация представляется в общеустановленном  порядке - 20 числа, то налог перечисляется  раньше. В каком периоде удержан  налог, в таком и ставят к вычету. Налог может быть вычтен, если услуги фактически оказаны. Налог должен быть фактически уплачен, услуги должны быть оприходованы, то есть отражены на счетах бухгалтерского учета и, кроме того, обязательно наличие счета-фактуры.

2. Косвенное  налогообложение на примере «Toyota Industries Corporation» 

2.1. Краткая характеристика «Toyota Industries Corporation» 

     Toyota — крупнейшая японская автомобилестроительная корпорация, также предоставляющая финансовые услуги и имеющая несколько дополнительных направлений в бизнесе. Штаб-квартира — в городе Тоёта, префектура Айти (Япония). Компания занимает 8 место в Fortune Global 500 (2011 год).

     Toyota Motor Co., Ltd. была основана в качестве  самостоятельной компании в 1937 году. Во время Второй мировой войны компания практически занималась только производством грузовиков для Японской императорской армии. Из-за строгого дефицита в тогдашней Японии военные грузовики делались в самых упрощенных вариантах, например, с одной фарой. Некоторые считают, что война быстро закончилась из-за бомбардировок союзников в городе Аити, уничтоживших заводы Toyota.

     После войны в 1947 году начался выпуск коммерческих пассажирских авто модели SA. В 1950 году была создана отдельная компания по продажам — Toyota Motor Sales Co. (она просуществовала до июля 1982 года). В апреле 1956 года была создана дилерская сеть Toyopet. В 1957 году Toyota Crown стал первым японским автомобилем, экспортируемым в Америку (не только в США, но и в Бразилию).

     Тойота  начала расширяться быстрыми темпами  в 1960-е годы. Первый автомобиль марки «Тойота», произведённый за пределами Японии, вышел с конвейера в апреле 1963 года в городе Мельбурн, в Австралии.

     Компания  выпускает пассажирские, грузовые автомобили и автобусы под брендами Toyota, Lexus, Scion, Daihatsu, Hino.

     За 2010—2011 финансовый год, закончившийся 31 марта 2012 года, корпорация продала 9,37 млн автомобилей. Выручка за 2011 год составила $204,352 млрд, чистая прибыль — $-4,349 млрд.

     В России на 2011 год интересы компании представляют две дочерних компании:

• ООО "Тойота Мотор" (отвечает за реализацию автомобилей), головной офис в Москве;
• ООО "Тойота Мотор Мануфэкчуринг Россия" (отвечает за производство автомобилей в России), головной офис в Санкт-Петербурге.

     Основные  технико-экономические показатели, характеризующие эффективность  хозяйственной деятельности «Toyota Industries Corporation» на территории Российской Федерации, представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные  экономические показатели деятельности

«Toyota Industries Corporation»за 2009-2011 гг.