Анализ и оптимизация налогообложения организации (на примере «Михайловский хлебозавод»)

КУРСОВАЯ  РАБОТА

Анализ  и оптимизация налогообложения  организации 

(на примере «Михайловский хлебозавод») 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

   Введение                                                                                                                                     3     

1 Понятие и  сущность оптимизации налогообложения                                                            5

1.1 Системы  налогообложения на предприятиях  и сущность оптимизации налогообложения                                                                                                                 5                                                                                                            

1.2 Оптимизация  налогообложения, как способ снижения  налоговой нагрузки предприятия:  методика и методы оптимизации                                                               11

2 Анализ налогообложения  ОАО «Михайловский  хлебозавод»                                             18

2.1Экономическая  характеристика предприятия                                                             18

2.2 Особенности  налогового учета на предприятии                                                        20

2.3 Анализ налогообложения  предприятия                                                                      21

3 Пути оптимизации  налогообложения ОАО «Михайловский   хлебозавод»                         28

Заключение                                                                                                                                    32

Список литературы                                                                                                                       35

Приложение А  Показатели эффективности использования экономического потенциала   37

Приложение Б   Структура и динамика налогов, уплачиваемых предприятием                    39

Приложение В   Динамика и структура уплачиваемых налогов и платежей                          40

Приложение Г   Динамика задолженности ОАО «Михайловский  хлебозавод»                    41 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Актуальность  темы курсовой работы заключается в  том, что в экономический кризис повлек за собой две совершенно противоположные  тенденции в налоговом планировании. С одной стороны, компании в своем  стремлении максимально сократить  расходы стали применять более  агрессивные методы налоговой оптимизации. Им явно не хватило тех поблажек, которые предоставило государство  в виде поправок в Налоговый  кодекс Российской  Федерации. С другой - чиновники усилившие контроль над  пополнением бюджета. В такой  ситуации особую важность приобретает  для компаний тщательная продуманность  при разработке новых и реализации существующих способов оптимизации. Рыночная отношения, сложившиеся в России, оказали влияние на экономическую  систему страны на современном этапе  развития, став основой развития различных  видов производств. Работая и  развиваясь в собственных интересах, быстро адаптируясь к постоянно  измененяемой конъюнктуре рынка, имея возможность производить оборот капитала в короткие сроки, предприятия  различных форм собственности способствуют развитию национального хозяйства  и стабильному формированию бюджетов разных уровней. Важным фактором в развитии любого бизнеса является налоговая  политика государства. Уплачивать законно  установленные налоги и сборы  обязанность каждого субъекта хозяйствования, при этом возникает естественное стремление сэкономить, вытекающее из определения предпринимательства. По причине этого и зачастую правовой безграмотности между налоговыми органами и субъектами предпринимательства  разгораются споры, которые могут  пагубно отразиться на деятельности предприятия. В этих условиях организация  может функционировать успешно, только соблюдая правильную, грамотно спланированную налоговую политику предприятия. Обязательным элементом  этой политики является оптимизация  налогообложения призванная снизить  размер налоговых отчислений .

Цель  данной работы  является исследование   комплекса  предложений и практических рекомендаций по применению схем налоговой  оптимизации на предприятии ОАО  «Михайловский хлебозавод».

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

• определить теоретические основы налоговой оптимизации;
• дать экономическую характеристику объекту исследования;
• изучить существующую на предприятии систему налогообложения;
• разработать пути оптимизации налогообложения данного предприятия.

Объектом  исследования является предприятие  ОАО «Михайловский хлебозавод».

Предметом исследования является существующая система  налогообложения в ОАО «Михайловский  хлебозавод».

     Структура работы. Курсовая  работа состоит  из введения, трех разделов,  заключения, списка использованных источников и  четырех  приложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и сущность  оптимизации налогообложения

1.1Системы налогообложения  на предприятиях и сущность  оптимизации налогообложения.

     В современном мире сложилась тенденция, согласно которой предприниматели, руководители и рядовые налогоплательщики  рассматривают налоги как потери для бизнеса, а государства в  свою очередь стремится со своей  стороны подействовать на своих  граждан внушениями о том, что  налоги являются платой за цивилизованное общество. По причине того, что предприниматели  не могут самостоятельно выбирать виды и размеры налогов, которые они  согласны платить, поскольку законодательно оговорены все налоги и порядок  их уплаты в бюджет страны, при наличии  соответствующих органов контроля в обязанности которых входит надзор за надлежащим исполнением налогового законодательства, бизнес сообществу остаётся только искать пути обхода этих законов, это естественное стремление снизить налоговое бремя послужило причиной возникновения такого явление, как оптимизация налогообложения. Под налоговой оптимизацией понимаются организационные мероприятия в рамках действующего законодательства, связанные с выбором времени, места и видов деятельности, созданием и сопровождением наиболее эффективных схем и договорных взаимоотношений .[1]

     Предпосылки к возникновению оптимизаций  налогообложения содержаться в  различных нормативно правовых актах, в том числе и Конституции  Российской Федерации  , в которой содержится целый ряд статей, закрепляющих право налогоплательщика на осуществление оптимизации налогообложения.

     Так, провозглашенная свобода экономической  деятельности статья 8 Конституции  предполагает, что каждый налогоплательщик вправе самостоятельно определять, каким  видом предпринимательской деятельности он будет заниматься. Такие виды экономической деятельности перечислены  в Общероссийском классификаторе видов  экономической деятельности ОК 029-2001, который был введен в действие постановлением Госстандарта Российской Федерации. Следовательно, каждый гражданин  вправе отказаться от работы по трудовому  договору, работая на себя в качестве индивидуального предпринимателя  или заключая, как внештатный работник гражданско-правовые договоры на выполнение конкретной работы. Еще один шаг  на пути к признанию правомерности  института налогового планирования в России сделал Конституционный  Суд Российской Федерации. В частности, в постановлении от 27 мая 2003 г . № 9-П КС РФ указал следующее: в случаях, когда законом предусматриваются те или иные льготы, освобождающие от уплаты налогов или позволяющие снизить сумму налоговых платежей, применительно к соответствующим категориям налогоплательщиков, обязанность платить законно установленные налоги предполагает необходимость их уплаты лишь в той части, на которую льготы не распространяются, и именно в этой части на таких налогоплательщиков возлагается ответственность за неуплату законно установленных налогов. Следовательно, недопустимо установление ответственности за такие действия налогоплательщика, которые, хотя и имеют своим следствием неуплату налога либо уменьшение его суммы, но заключаются в использовании предоставленных налогоплательщику законом прав, связанных с освобождением на законном основании от уплаты налога или с выбором наиболее выгодных для него форм предпринимательской деятельности и соответственно - оптимального вида платежа». Однако самый большой вклад в развитие института налоговой оптимизации внес Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации своим постановлением от 12 октября 2006 г . № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды». Еще одним позитивным аспектом легализации оптимизации налогообложения являются изменения в формулировках статьи 198 и статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации. [2] Зачастую налоговая оптимизация ассоциируется с минимизацией налоговых отчислений в бюджет. В действительности, конечно, целью должна быть не минимизация, т.е. снижение налогов, а увеличение прибыли предприятия после налогообложения. Процесс оптимизация налогообложения, связан с достижением определенных пропорций всех финансовых аспектов сделки или проекта. Понятие оптимизация налогообложения намного шире: помимо минимизации, ее инструментами являются отсрочка уплаты налогов, уменьшение суммы выплачиваемых в бюджет средств и другие.

     Общая система налогообложения подразумевает  уплату всех видов федеральных, региональных и местных налогов, таких как:

• НДС;
• акцизы, налог на прибыль;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество организаций;
• транспортный налог;
• единый социальный налог или с 2010г. взносы на социальные выплаты

     В свою очередь упрощенная система  налогообложения дает возможность  юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям добровольно перейти  на уплату единого налога. Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает замену уплаты следующих налогов: 

Таблица 1.1 Налоги, не уплачиваемые при применении УСН

 Налогоплательщики  при такой системе налогообложения  являются плательщиками страховых  взносов на обязательное пенсионное  страхование. 

Таблица 1.2 Условия  применения упрощенной системы налогообложения (УСН)