Акцизы на нефтепродукты. Проблемы исчисления и взимания

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

Институт  финансов, экономики и управления 
 

Кафедра «Экономика, финансы и бухгалтерский  учет»

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит» 

Курсовая  работа 

На тему «Акцизы на нефтепродукты. Проблемы исчисления и взимания» 
 
 
 
 

 
 
 

2010

Оглавление

Введение.......................................................................................................................3

Глава 1: Об исчислении акцизов на нефтепродукты...............................................7

1.1 Объект налогообложения  и ставки акцизов на нефтепродукты.......................7

1. 2 Определение  суммы акциза. Налоговые вычеты............................................12

1.3 Операции, освобождаемые от обложения акцизами. Сроки уплаты акцизов........................................................................................................................16

Глава 2. Исчисление акциза на нефтепродукты на примере нефтеперерабатывающего завода ОАО "Рос Тех Нефть".....................................20

2.1 Описание деятельности  нефтеперерабатывающего завода ОАО "Рос Тех Нефть".........................................................................................................................20

2.2 Расчет  сумм акцизов на нефтепродукты  ОАО "Рос Тех Нефть" за  март 2010 г....................................................................................................................................21

2.3 Прогноз  сумм акцизов на нефтепродукты  ОАО "Рос Тех Нефть" на  март 2011 г...........................................................................................................................27

Глава 3. Анализ проблем исчисления акцизов на нефтепродукты.......................32

3.1 Актуальность  проблем исчисления акцизов на  нефтепродукты в России в докризисный  период..................................................................................................32

3.2 Современные проблемы изменения ставок акцизов и исчисления сумм акцизов на 2010 г.......................................................................................................37

Заключение.................................................................................................................41

Библиографический список......................................................................................44

Приложение  А............................................................................................................47

Приложение  Б............................................................................................................65 
 

                      

 

Введение

      Одной из наиболее важных статей в налоговых  доходах Российской Федерации (далее - РФ) выступают акцизы. Акциз (фр. accise, от лат. accido - обрезаю) - косвенный, федеральный налог , устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Акциз включается в цену товаров или тариф за услуги и тем самым фактически уплачивается потребителем. В дореволюционной России акцизы вместе с винной монополией давали (в 1904) 47,5 % общей суммы поступлений в бюджет. Акциз служит важным источником доходов государственного бюджета современных стран. Размер акциза по многим товарам достигает половины, а иногда 2/3 их цены. В России акцизы определяет глава 22 (статьи 179-206) Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) [13, 4].

      Фискальное  значение данной группы налогов для  бюджетов всех уровней трудно переоценить. С одной стороны акцизы являются относительно новым явлением в российской экономике, с другой, специфика этих налогов заключается в том, что акцизы как ни один другой вид налогов приспособлены для государственного регулирования производства и потребления широкого круга товаров.

      В экономической литературе развитых стран вопросы акцизного налогообложения занимают значительное место, что дает основания полагать, что вопрос этот сложен, притом, что исследования в этой области востребованы обществом в высокой степени [9, 112].

      В Российском законодательстве по-прежнему актуальным остается вопрос исчисления и взимания акцизов, в особенности на нефтепродукты. В перечень подакцизных нефтепродуктов в соответствии со статьей (далее - ст.) 181 НК РФ входят автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, а также прямогонный бензин [2]. За последние несколько лет относительно акцизов в НК РФ вносятся изменения о налогоплательщиках, порядке уплаты, а также налоговой базе. К тому же актуальным является вопрос о ставках акциза на нефтепродукты, который претерпевает индексацию каждый год. В свою очередь большое колличество налоговых вычетов и освобождений от налогообложения создает благоприятные условия для уклонения от уплаты сумм акцизов, тем не менее государство теряет большое колличество средств, неуплаченных в бюджет.

      Важным  аспектом исчисления и взимания акцизов является расчет налоговых вычетов. В настоящее время, многие предприятия-производители нефтепродуктов неграмотно начисляют суммы акцизов, тем самым подвергая подакцизный товар двойному налогообложению, либо сталкиваясь с трудностями в предоставлении налоговой декларации в соответствующие органы . Таким образом, ситуация уклонения от уплаты акцизов на подакцизные товары является актуальной. Это, несомненно, пагубно влияет на баланс бюджета государства.

     Особое  внимание в послекризисный период законодатель уделяет акцизам. Перспективность существования акцизов демонстрирует многовековая история развития косвенного обложения. Кроме того, для государства привлекательна возможность увеличения бюджетных поступлений за счет повышения собираемости налогов с высокорентабельных производств. Применительно к акцизам сегодня как нельзя более справедливо утверждение о том, что косвенные налоги давно уже зачастую вовсе не законы об обложении в чистом виде, а законы о регулировании производства и потребления; и социально-политические задачи, ставящиеся перед косвенными налогами, нередко определяют собой строй этих налогов.

     Изыскание и правовое установление наиболее оптимальных  способов налоговых изъятий в виде акцизов, требует исследования сущности этих налоговых платежей, обусловленной единством экономической и правовой природы косвенных налогов [18, 9].

     На  основании всего вышеизложенного  тема курсовой работы «Проблемы исчисления и взимания акцизов на нефтепродукты» является актуальной.

      Целью данной курсовой работы является исследование исчисления акцизов на нефтепродукты.

     Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

      - определить объект налогообложения и ставки акцизов на нефтепродукты;

      - изучить формулы расчета суммы  акцизов, а также существующие  налоговые вычеты;

      - выявить случаи освобождения  от обложения акцизами;

      - определить сроки уплаты акцизов;

      - рассчитать суммы акцизов на  нефтепродукты на примере открытого акционерного общества (далее - ОАО) "Рос Тех Нефть" за март 2010 г.;

      - дать прогноз сумм акцизов  на нефтепродукты ОАО "Рос  Тех Нефть" на март 2011 г.;

      - изучить динамику роста проблем  исчисления акцизов на нефтепродукты  в России;

      - изучить современные проблемы изменения ставок акцизов на 2010 г. 

      В качестве предмета изучения было выбрано  исчисление и взимание акцизов на нефтепродукты. Объектом исследования является подакцизный товар предприятия.

      В качестве методологической базы в данной курсовой работе был использован Налоговый Кодекс Российской Федерации. В процессе написания курсовой работы были использованы учебные материалы А. Н. Брызгалина, С. Г. Караханяна, Р. А. Шепенко, и другие.

      В критическом анализе методологической базы необходимо отметить, что понятие акциза разными авторами дано в соответствии с НК РФ, а также точность перечисленных источников зависит от поправок в НК РФ, таким образом, для наиболее полного изучения и раскрытия проблемы, необходимо привлечь несколько источников разных годов издания.

      При написании курсовой работы использовались методы анализа, сравнения, группировки.

      Практическая  значимость данной курсовой работы состоит в анализе существующей системы исчисления акцизов на нефтепродукты, а также в изучении правильного исчисления сумм акцизов, необходимых на уплату.   
 
 
 
 
 
 

 

 Глава 1: Об исчислении акцизов на нефтепродукты

      1.1 Объект налогообложения и ставки акцизов на нефтепродукты

      Согласно  ст. 181 НК РФ к подакцизным нефтепродуктам относятся автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных, карбюраторных или инжекторных двигателей, а также прямогонный бензин [2].

      В соответствии со ст. 182 НК РФ к операциям, признаваемым объектом обложения акцизами, относится реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров. Итак, акцизами облагается реализация подакцизных товаров, под которой понимается для целей исчисления акцизов передача права собственности на товар. В то же время реализация подакцизных товаров признается объектом обложения акцизами только в случае, если она осуществляется непосредственными производителями этих товаров .

      Единственной  признаваемой объектом обложения акцизами операцией, совершаемой не производителями  подакцизных товаров, а комиссионерами, является продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов (или других уполномоченных органов) конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров, а также подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность [19, 105].

      В ряде случаев объектом обложения  акцизами признаются операции не по реализации, а по передаче произведенных подакцизных  нефтепродуктов. В отличие от операции по реализации товаров при их передаче не происходит смены собственника, тем не менее ст. 182 НК РФ предусмотрена обязанность непосредственных производителей начислять акциз. В число таких операций входят:

      - передача на территории Российской Федерации подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику вышеуказанного сырья либо другим лицам (в том числе получение подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья). Таким образом, при производстве нефтепродуктов из давальческого сырья плательщиком акциза всегда является переработчик этого сырья.