Прикладная статистика

Доходы (расходы) от внереализационных операций объединяют различные поступления, расходы  и потери, не связанные с реализацией  продукции. Этот показатель включает в  себя: 
1) суммы экономических санкций и возмещения убытков. Это общая сумма полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других экономических санкций, за исключением вносимых в бюджет в соответствии с законодательством. Последние относятся за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. К таким санкциям относятся изъятие в бюджет прибыли, полученной в результате нарушения государственной дисциплины цен, несоблюдения стандартов и технических условий, штраф в размере незаконно полученной прибыли, а также суммы финансовых санкций, взыскиваемых налоговыми органами, и др.; 
2) доходы (убытки) прошлых лет, выявленные в отчетном году; 
3) убытки от стихийных бедствий; 
4) потери от списания долгов и дебиторской задолженности; 
5) поступления долгов, ранее списанных как безнадежные; 
6) доходы от сдачи имущества в аренду; 
7) доходы, получаемые от долевого участия в совместных предприятиях; 
8) дивиденды по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию; 
9) прочие расходы, доходы и потери, относимые в соответствии с действующим законодательством на счет прибылей и убытков.

Чистая  прибыль (ЧП) – это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. Она  определяется как разница между  облагаемой налогом балансовой прибылью (ПБ') и величиной налогов с  учетом льгот (Н'):

ЧП = ПБ'-Н'. (9. 3)

Для определения налогооблагаемой прибыли балансовую прибыль увеличивают (уменьшают) на сумму превышения (снижения) расходов на оплату труда персонала предприятия, занятого в основной деятельности, в структуре себестоимости реализованной продукции по сравнению с их нормируемой величиной. Из полученной суммы прибыли исключаются:

рентные платежи, вносимые в бюджет из прибыли  в установленном порядке;

доходы (дивиденды, проценты), полученные по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим  предприятию;

доходы от долевого участия в других предприятиях; прибыль от страховой деятельности; прочие доходы от внереализационных операций; суммы отчислений в резервный фонд и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством; льготы по налогу на прибыль.

Общие схемы формирования и использования  прибыли и чистого дохода представлены на рис. 9.1 и 9.2.

Рис. 9.1. Формирование и использование прибыли в условиях рынка.

Рис. 9.2. Формирование и использование чистого дохода в условиях рыночной экономики.

В настоящее  время направления использования  чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Государственное воздействие на их выбор осуществляется через налоги, налоговые сборы и экономические санкции. В дальнейшем предусматривается переход от налога на прибыль к подоходному налогу с предприятий.

Показатели  прибыли характеризуют абсолютную эффективность хозяйственной деятельности предприятия. Наряду с этой абсолютной оценкой рассчитывают также и относительные показатели эффективности хозяйствования – показатели рентабельности (R).

В зависимости  от того, какие показатели используются в расчетах, различают несколько показателей рентабельности. В числителе их стоит обычно одна из трех величин: прибыль от реализации (ПР), балансовая прибыль (ПБ) или чистая прибыль (ЧП). В знаменателе – один из следующих показателей: затраты на производство реализованной продукции, производственные фонды, валовой доход, собственный капитал и др.

Конкретно таким образом рассчитывают следующие  показатели.

Рентабельность  производства – это отношение  балансовой прибыли к средней  стоимости производственных фондов:

(9. 4)

где – средняя стоимость производственных фондов (основных и оборотных средств).

Показатель  характеризует размер прибыли на один рубль стоимости производственных фондов.

Рентабельность  основной деятельности – отношение  прибыли от реализации к затратам на производство реализованной продукции (работ, услуг):

(9. 5)

Данный  показатель позволяет судить, какую  прибыль дает каждый рубль производственных затрат.

Рентабельность  продукции – отношение прибыли  от реализации продукции к выручке от реализации в целом (РП):

(9. 6)

Величина R_пр показывает, сколько прибыли дает каждый рубль стоимости реализованной продукции.

Рентабельность  отдельных изделий – отношение  прибыли от реализации продукции  конкретного вида к выручке от ее реализации:

(9. 7)

В странах  с рыночной экономикой для характеристики рентабельности вложений в деятельность того или иного вида рассчитывают рентабельность собственного капитала (R_с.к.) и рентабельность основного (авансированного) капитала (R_о.к.):

(9. 8)

где – среднегодовая стоимость вложений в активы (определяется по данным годового баланса предприятия);

– среднегодовая стоимость собственного капитала (определяется также по данным годового баланса предприятия).

Поскольку в  структуре балансовой прибыли наибольший удельный вес имеет прибыль от реализации товарной продукции (работ, услуг), основное внимание в процессе анализа должно быть уделено исследованию факторов изменения именно этого показателя. К таковым относятся: 
1) рост или снижение отпускных цен на реализованную продукцию, тарифов на услуги и работы; 
2) динамика себестоимости реализованной продукции (работ, услуг); 
3) увеличение или уменьшение объема реализованной продукции (работ, услуг); 
4) изменение структуры (состава) реализованной продукции (работ, услуг).

Для выявления  степени влияния этих факторов необходимо произвести пересчет выручки от реализации продукции (работ, услуг) отчетного  периода по ценам базисного периода  и себестоимости фактически реализованной  продукции (работ, услуг) в отчетном периоде по себестоимости также базисного периода.

Как уже  говорилось, прибыль является основным показателем, характеризующим финансово-хозяйственную  деятельность предприятия. Однако по одному этому показателю, взятому изолированно, нельзя сделать обоснованных выводов об уровне рентабельности. Например, прибыль в 2 млн. руб. может быть прибылью разных по масштабам деятельности и размерам вложенного капитала предприятий. Соответственно и степень относительной весомости этой суммы будет неодинаковой. Поэтому при анализе рентабельности используют показатели, характеризующие размер прибыли на один рубль использованных ресурсов или произведенных затрат. Чаще всего анализ рентабельности проводится по показателям:

рентабельности  производства, рассчитанной как отношение  балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов и материальных оборотных средств (запасов и затрат);

рентабельности реализованной продукции, исчисленной как отношение прибыли от реализации продукции к стоимости реализованной продукции в оптовых ценах предприятия.

В число  факторов, влияющих на рентабельность производства, входят рентабельность реализованной продукции, фондоемкость продукции (фондоотдача), коэффициент  закрепления оборотных средств (оборачиваемость  оборотных средств). Для выявления влияния указанных факторов преобразуем формулу расчета рентабельности производства:

(9. 9)

Разделим  и числитель, и знаменатель на сумму выручки от реализации продукции:

(9. 10)

Получаем R – рентабельность реализованной  продукции, или долю прибыли на 1 руб. реализованной продукции; F_e – фондоемкость, которую можно получить и как 1/Н; Н – уровень фондоотдачи; К_з – коэффициент закрепления, который может быть найден и как 1/К; К – коэффициент оборачиваемости.

Изучение  факторов, влияющих на показатель рентабельности производства, производится в динамике (в сравнении с данными за предыдущие годы). Оценивая влияние названных факторов, следует выполнить следующие расчеты. Общее изменение рентабельности производства (DR_пр):

(9. 11)

В том  числе:

1) вследствие  изменения рентабельности продукции  –

(9. 12)

2) вследствие  изменения фондоемкости продукции (фондоотдачи):

(9. 13)

3) вследствие  изменения коэффициента закрепления  (оборачиваемости) оборотных средств:

(9. 14)

Суммарная величина влияния трех факторов даст общее изменение рентабельности производства:

(9. 15)

Рентабельность  продукции необходимо анализировать  в динамике за ряд лет, выявляя  влияние соответствующих факторов.

9.3. Статистический анализ  показателей финансовой  устойчивости и  ликвидности.

В условиях рыночных отношений важное значение приобретает статистический анализ финансовой устойчивости предприятия (фирмы), под которой понимается способность хозяйствующего субъекта вовремя возмещать из собственных средств затраты и расплачиваться по своим обязательствам.

Финансовую  устойчивость предприятия, а также изменение финансовой устойчивости отражают следующие основные показатели:

• коэффициент автономии;
• коэффициент финансовой устойчивости;
• коэффициент маневренности;
• коэффициент общей ликвидности;
• коэффициент абсолютной ликвидности.

Степень независимости финансового состояния предприятия от заемных источников характеризуется коэффициентом автономии К_авт , который определяется как отношение величины собственных средств С_соб к сумме всех источников финансовых ресурсов S_ист :

(9. 16)

Коэффициент финансовой устойчивости К_{ф. уст} определяет способность предприятия (фирмы) привлекать в хозяйственный оборот заемные средства. Он рассчитывается как отношение кредиторской задолженности и других заемных средств К_заем к величине собственного капитала С_соб :

(9. 17)

Степень способности  маневрировать собственными средствами в мобильной форме характеризует  коэффициент маневренности К_м , который определяется как отношение суммы собственных средств и долгосрочных кредитов и займов (ДКЗ) за вычетом основных средств и иных внеоборотных активов (О_ср+ак ) к величине собственных средств С_соб :

(9. 18)

С помощью коэффициента общей ликвидности К_{об. ликв} прогнозируется платежеспособность предприятия с учетом своевременных расчетов с дебиторами. Коэффициент рассчитывается как отношение денежных средств, вложений в ценные бумаги, запасов товарно-материальных ценностей, дебиторской задолженности (Д_са ) к краткосрочной задолженности (КЗ):

(9. 19)

Коэффициент общей  ликвидности обычно рассчитывается вместе с коэффициентом абсолютной ликвидности К_{аб. ликв} , который отражает величину той части краткосрочной задолженности, которую предприятие в состоянии погасить в ближайшее время. Он исчисляется как отношение величины наиболее ликвидных активов А_нл к величине краткосрочной задолженности (КЗ):

(9. 20)

9.4. Статистический анализ  оборачиваемости  оборотных средств

Оборотные средства – наиболее мобильные активы предприятия, которые являются денежными средствами или могут быть обращены в них в течение года или одного производственного цикла.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами показывает, насколько необходимые для предприятия  запасы и затраты обеспечиваются собственными оборотными средствами