Управление затратами на ОАО «Балаковорезинотехника»

   Таблица 2-Исходные данные

 

           Постоянные затраты – это затраты,  величина которых в данный  период времени не зависит непосредственно от объема и структуры производства продукции.

   

                         (1)

      где НР_пост – постоянные производственные накладные расходы, тыс.руб.;

   АР- административные расходы, тыс.руб.;

   РР- расходы на реализацию, тыс.руб.

       тыс.руб.

           Под переменными затратами понимают  затраты, общая величина которых  на данный период находится  в непосредственной зависимости  от объема производства.

      

,                             (2)

      где ОМ – основные материалы, тыс.руб.;

            ЗР – з/плата основных производственных рабочих, тыс.руб.;

           НР_пер – переменные производственные накладные расходы, тыс.руб.

       тыс.руб.

    Переменные  расходы на единицу продукции  рассчитываются как отношение общих переменных расходов к объему реализации в натуральном выражении:

    

,                                    (3)

      где ОР_н – объем реализации в натуральном выражении, ед.

       тыс.руб./ед. = 20руб./ед.

            Цена реализации определяется  как отношение объема реализации  в стоимостном выражении к   объему реализации в натуральном  выражении:

      

,                                           (4)

        тыс.руб.= 27 руб.

    Маржинальная  прибыль определяется как разница  между ценой реализации и переменными  расходами на единицу продукции:

    

,                  (5)

      Пр_марж.=0,027-0,02=0,007тыс.руб.= 7руб.

           Расчет маржинального дохода  позволяет предприятию определить, сколько нужно заработать средств, чтобы окупить постоянные расходы и получить прибыль.

           Прибыль определяется как разница  между объемом реализации в  натуральном выражении, умноженном  на маржинальную прибыль, и  постоянными расходами:

    

,              (6)

      Пр=59082×0,007-996=-582,426тыс.руб.= -582426 руб.

      Рассчитаем  точку безубыточности:

      

                                     (7)

       ед.

            Рассмотрим предложенные мероприятия:

      1)Выплачивать посредникам комиссионные в размере 10% от продаж и таким образом увеличить объем реализации с тем, чтобы достичь точки безубыточности.

           Таким образом, величина комиссионных  расходов составит:

       тыс.руб./ед = 2,7 руб./ед.

           Так как комиссионные расходы  относятся к переменным, следовательно,  их величина составит:

      Пр_марж.=7,0-2,7 = 4,3 руб.

           Точка безубыточности – это объем выпуска, при котором прибыль предприятия равна нулю, т. е. объем, при котором выручка равна суммарным затратам. Иногда ее называют также критическим объемом: ниже этого объема производство становится нерентабельным.                               

       ед.

    Реализовать данное мероприятие невозможно, т.к. объем в 231628ед. – не достижим в связи с необходимостью увеличения своих производственных мощностей.

      2) Снизить цену реализации на 10%, что согласно оценке привела бы к увеличению объема реализации на 30%.

           Цена реализации составит:

        тыс.руб.= 24,3 руб.

           После снижения цены реализации на 10%, предполагаемый объем реализации составит:

       ед.

    В результате уменьшения цены реализации снизиться и маржинальная прибыль: 

      Пр_марж.=0,0243-0,02=0,0043тыс.руб. = 4,3руб.

      Пр=76807×0,0043-996=-665,730 тыс.руб. = -665730 руб.

    Таким образом, данное мероприятие не приводит к увеличению прибыли, а, наоборот, в  результате дает убыток, поэтому является неприемлемым.

      3) Увеличить почасовые ставки зарплаты основных производственных рабочих на 25% в рамках мероприятий по повышению производительности труда. Предполагается, что это увеличило бы объем производства и реализации на 20%, но расходы на рекламу возросли бы на 50 тыс. руб.

           Заработная плата основных производственных  рабочих будет равна:

       тыс.руб.

      Увеличатся  затраты на основные материалы и  переменные расходы:

       тыс.руб.

      

           Следовательно, увеличится и сумма  переменных расходов:

       тыс.руб.

    Скорректированные объемы реализации в натуральном и стоимостном выражении составляют:

      ОР=1582×120%=1898,4тыс.руб.

      Маржинальная  прибыль тогда составит:

      Пр_марж.=1898,4 – 1391,9=506,5тыс.руб.

           Так как возрастут расходы  на рекламу, следовательно, сумма  постоянных расходов составит:

       тыс.руб.

      Пр=506,5 - 1046= - 539,5 тыс.руб. = -539500 руб.

    Так как предприятие в итоге получает убыток, от этого мероприятия необходимо отказаться.

    4) увеличить объем реализации, проведя  дополнительные мероприятия по  рекламе на сумму 300 тыс. руб. с увеличением цены реализации на 20% и получением 10% дополнительной прибыли.

       тыс.руб.

      Ц_реал=0,027×120%=0,0324тыс.руб.=32.4 руб.

      0,0324×ОР_н×10%=0,0324×ОР_н-(0,02×ОР_н+996+300);

      0,00324ОР_н-0,0324ОР_н+0,02ОР_н=-1296;

      1296=0,00916ОР_н;

      ОР_н=1296/0,00916=141485ед.

      Пр=141485×0,0324×10%=458,411тыс.руб. = 458411руб.

           Данное мероприятие является  наиболее приемлемым, т.к. увеличив  расходы по рекламе на 300тыс.руб., цену реализации на 20%, которая составит 32.4руб., ОАО «БРТ» получит 458411 руб. прибыли. Необходимо отметить, что экономия на рекламе не всегда желательна, поскольку это один из факторов повышения спроса на продукцию. Увеличение затрат по этой статье окупается увеличением объема продаж. 

2.2 Оценка основных  показателей управления затратами 

           На основании исходных и полученных результатов необходимо определить:

      1)соотношение прибыли и объема производства:

      

,                                            (8)

      где ОП – объем производства.

      

.                       (9)

      Пр= 1582 – 996 – 1144 = - 558 тыс.руб.

       тыс.руб./ед. = - 9руб./ед.

        тыс.руб./ед. = 3,24руб./ед.

           Рассчитав данный показатель, необходимо  сделать вывод о том, что до проведения мероприятия предприятие не получало прибыли при производстве 59082 единиц изделий, а после, при объеме 141485ед. с каждой произведенной единицы изделия 3,24 руб. прибыли.

      2) зависимость выручки, затрат и  прибыли от объема производства и реализации продукции (т. е. найти точку безубыточности).

           Безубыточность представляет собой  состояние, когда бизнес не  приносит ни прибыли, ни убытков,  выручка покрывает только затраты.  Безубыточный объем продаж можно  выразить также в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.   

    

.           (10)

       ед.

           Для осуществления безубыточного производства предприятию необходимо  производить и реализовывать продукции 142286ед.  В случае превышения объемов производства и реализации данной величины предприятие получит прибыль. Для этого необходимо провести комплекс мероприятий, в результате которых точка безубыточности составит:

       ед.

            Цена единицы продукции 0,0324тыс.руб. Постоянные затраты при этом составляют 1296тыс.руб, переменные   1144 тыс.руб. Выручка 4584,11тыс.руб. Таким образом можно снижать объемы производства до 104516ед. и при этом получать прибыль.

      3) коэффициент выручки.

    Коэффициент выручки – это отношение валовой  прибыли, которая представляет собой  разницу между выручкой и переменными  затратами, к выручке, определяется по формуле:

    

.                       (11)

      

      

           Коэффициент выручки показывает, какой процент выручки составляет маржинальная прибыль, т. е. процент выручки, идущий на покрытие постоянных затрат и образование прибыли.

            Таким образом в первом случае на 1руб. выручки приходится 28 коп. прибыли, во втором предприятие получает 38 коп. маржинальной прибыли  с 1 рубля  выручки.

           Чем больше коэффициент выручки, тем сильнее меняется прибыль в результате колебаний выручки. Поэтому большой коэффициент выручки выгоден в случае, если спрос на продукцию предприятия стабильно высок: тогда даже небольшой прирост выручки приведет к довольно существенному росту прибыли. Если спрос нестабилен и высока вероятность того, что фактическая выручка окажется меньше запланированной, высокий коэффициент выручки свидетельствует об увеличении риска убытка. Следовательно, в случае увеличения коэффициента выручки необходимо задуматься о создании резервов, сохранении запаса ликвидности. Коэффициент выручки можно снизить если увеличить долю переменных затрат и уменьшить долю постоянных затрат.