Сущность лизинга и его роль в деятельности предприятия

Стоимость имущества - предмета договора - 72,0 млн. руб.;

Срок договора - 2 года;

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых;

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 50% годовых;

Величина использованных кредитных ресурсов - 72,0 млн. руб.;

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 12% годовых;

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 4,0 млн. руб., в том числе: оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн. руб.;

командировочные расходы - 0,5 млн. руб.;

обучение персонала - 2,0 млн. руб.;

ставка налога на добавленную  стоимость - 20%;

лизинговые взносы осуществляются равными долями ежеквартально, 1-го числа 1-го месяца каждого квартала.

Решение:

1. Расчет среднегодовой стоимости имущества

Таблица 1

(млн. руб.)

	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец  года	Среднегодовая стоимость имущества
1-й год 2-й год	72,0 64,8	7,2 7,2	64,8 57,6	68,4 61,2

2. Расчет общей  суммы лизинговых платежей по  годам

1-й год

АО = 72,0 x 10 : 100 = 7,2 млн. руб.

ПК = 68,4 x 50 : 100 = 34,2 млн. руб.

КВ = 68,4 x 12 : 100 = 8,208 млн. руб.

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) : 2 = 2,0 млн. руб.

В = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 = 51,608 млн. руб.

НДС = 51,608 x 20 : 100 = 10,3216 млн. руб.

ЛП = 7,2 + 34,2 + 8,208 + 2,0 + 10,3216 = 61,9296 млн. руб.

2-й год

АО = 72,0 x 10 : 100 = 7,2 млн. руб.

ПК = 61,2 x 50 : 100 = 30,6 млн. руб.

КВ = 61,2 x 12 : 100 = 7,344 млн. руб.

ДУ = (1,5 + 0,5 + 2,0) : 2 = 2,0 млн. руб.

В = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 = 47,144 млн. руб.

НДС = 47,144 x 20 : 100 = 9,4288 млн. руб.

ЛП = 7,2 + 30,6 + 7,344 + 2,0 + 9,4288 = 56,6328 млн. руб.

Общая сумма лизинговых платежей за весь срок договора лизинга:

ЛП + ЛП = 61,9296 + 56,6328 = 118,5624 млн. руб.

Размер лизинговых взносов:

118,5624 : 2 : 4 = 14,8203 млн. руб.

 

3.График уплаты лизинговых взносов:

Дата	Сумма, млн. руб.
01.01.96 01.04.96 01.07.96 01.10.96 01.01.97 01.04.97 01.07.97 01.10.97	14,8203 14,8203 14,8203 14,8203 14,8203 14,8203 14,8203 14,8203

 

4. Состав затрат  лизингополучателя

Таблица 2

	Сумма, млн. руб.	%
1. Амортизационные отчисления (возмещение стоимости имущества) 2. Оплата процентов за  кредит 3. Комиссионное вознаграждение 4. Оплата дополнительных  услуг 5. Налог на добавленную  стоимость	14,4   64,8     15,552     4,0     19,7504	12,15   54,66     13,12     3,38     16,69
ИТОГО	118,5624	100,0

 

Пример 2.Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн. руб.;

Срок договора - 10 лет;

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых;

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 40% годовых;

Величина использованных кредитных ресурсов - 160 млн. руб.;

Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых;

Дополнительные услуги лизингодателя:

Командировочные расходы - 3,6 млн. руб.;

Консалтинговые услуги - 2,0 млн. руб.;

Обучение персонала - 4,0 млн. руб.;

Ставка налога на добавленную  стоимость - 20%;

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная  с 1-го года.

Решение:

1. Расчет среднегодовой  стоимости имущества 

Таблица 3

(млн. руб.)

	Стоимость  имущества на начало  года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец  года	Среднегодовая стоимость  имущества
1 год 2 год 3 год 4 год 5 год 6 год 7 год 8 год 9 год 10 год	160,0 144,0 128,0 112,0 96,0 80,0 64,0 48,0 32,0 16,0	16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0	144,0 128,0 112,0 96,0 80,0 64,0 48,0 32,0 16,0 0	152,0 136,0 120,0 104,0 88,0 72,0 56,0 40,0 24,0 8,0

2. Расчет общей суммы  лизинговых платежей

1-й год

АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 млн. руб.

ПК = 152,0 x 40 : 100 = 60,8 млн. руб.

КВ = 152,0 x 10 : 100 = 15,2 млн. руб.

ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн. руб.

В = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 = 92,96 млн. руб.

НДС = 92,96 x 20 : 100 = 18,592 млн. руб.

ЛП = 16,0 + 60,8 + 15,2 + 0,96 + 18,592 = 111,552 млн. руб.

2-й год

АО = 160,0 x 10 : 100 = 16,0 млн. руб.

ПК = 136,0 x 40 : 100 = 54,4 млн. руб.

КВ = 136,0 x 10 : 100 = 13,6 млн. руб.

ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) : 10 = 0,96 млн. руб.

В = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 = 84,96 млн. руб.

НДС = 84,96 x 20 : 100 = 16,992 млн. руб.

ЛП = 16,0 + 54,4 + 13,6 + 0,96 + 16,992 = 101,952 млн. руб.

В такой же последовательности выполнены расчеты за 3 - 10 годы.

 Результаты расчетов сведены в таблицу 4.

 

 

 

 

Таблица 4

Годы	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Всего в %	16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 16,0 160,0 23,4	60,8 54,4 48,0 41,6 35,2 28,8 22,4 16,0 9,6 3,2 320,0 46,82	15,2 13,6 12,0 10,4 8,8 7,2 5,6 4,0 2,4 0,8 80,0 11,71	0,96 0,96 0,96 0,96 0,96 0,96 0,96 0,96 0,96 0,96 9,6 1,4	92,96 84,96 76,96 68,96 60,96 52,96 44,96 36,96 28,96 20,96 569,6 -	18,592 16,992 15,392 13,792 12,192 10,592 8,992 7,392 5,792 4,192 113,92 16,67	111,552 101,952 92,352 82,752 73,152 63,552 53,552 44,352 34,752 25,152 683,52 100,0

Размер лизинговых взносов

683,52 : 10 = 68,352 млн. руб.

3. График уплаты лизинговых  взносов приводится в таблице  5.

Таблица 5

Дата	Сумма, млн. руб
01.07.96 01.07.97 01.07.98 01.07.99 01.07.2000 01.07.2001 01.07.2002 01.07.2003 01.07.2004 01.07.2005	68,352 68,352 68,352 68,352 68,352 68,352 68,352 68,352 68,352 68,352

 

Пример 3. Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга

с уплатой аванса при заключении договора и применении механизма  ускоренной амортизации

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн. руб.;

Срок договора - 5 лет;

Норма амортизационных отчислений - на полное восстановление 10% годовых;

Применяется механизм ускоренной амортизации с коэффициентом 2;

Лизингодатель получил кредит в сумме 160 млн. руб. под 20% годовых;

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 10% годовых;

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 8,0 млн. руб.;

Лизингополучатель при заключении договора уплачивает лизингодателю  аванс в сумме 80,0 млн. руб.;

Лизинговые взносы уплачиваются равными долями ежемесячно 1-го числа  каждого месяца.

Решение:

1. Расчет среднегодовой  стоимости имущества

Таблица 6

(млн. руб.)

	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец  года	Среднегодовая стоимость  имущества
1-й год 2-й год 3-й год 4-й год 5-й год	160,0 128,0 96,0 64,0 32,0	32,0 32,0 32,0 32,0 32,0	128,0 96,0 64,0 32,0 0	144,0 112,0 80,0 48,0 16,0

 

2. Расчет общего размера  лизингового платежа

Общий размер рассчитывается так же, как и в примере 2. Результат  расчета сведен в таблицу 7.

Таблица 7

Годы	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1 2 3 4 5 Всего в %	32,0 32,0 32,0 32,0 32,0 160,0 43,4	28,8 25,6 19,2 12,8 6,4 92,8 25,16	14,4 12,8 9,6 6,4 3,2 46,4 19,58	1,6 1,6 1,6 1,6 1,6 8,0 2,16	76,8 72,0 62,4 52,8 43,2 307,2 -	15,36 14,4 12,48 10,56 8,64 61,44 16,7	92,14 86,4 74,88 63,36 51,84 368,64 100,0

Общий размер лизингового  платежа Лп = 368,64 млн. руб.

Общий размер лизингового  платежа за минусом аванса:

Лп = 368,64 - 80 = 288,64 млн. руб.

График уплаты лизинговых взносов приведен в таблице 8

Таблица 8

Дата	Сумма взноса, млн. руб.
01.01.96 01.01.97 01.01.98 01.01.99 01.01.2000 01.01.2001	57,728 57,728 57,728 57,728 57,728 57,728

 

Пример 4. Расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга, предоставляющему лизингополучателю право выкупа имущества - предмета договора по остаточной стоимости по истечении срока договора