Сущность лизинга и его роль в деятельности предприятия

Сначала лизингополучатель  обращается к лизингодателю с  заявкой на лизинг. Пример схемы лизинговых платежей можно просмотреть в Приложении 2. У каждой лизинговой компании обычно своя форма заявки, но все они включают вопросы относительно трех аспектов:

1)самого лизингополучателя:  его юридического и финансового  состояния;

2)предмета лизинга: что  должно быть приобретено, и  для каких целей;

3)продавца: у кого приобретается  предмет лизинга, на каких условиях  и т.п. 

К заявке нужно приложить  пакет документов, подтверждающий указанную  информацию.

 Как правило, это  учредительные документы и финансовая  отчетность. По общей закономерности, чем больше размер сделки –  тем больше документов может  потребоваться; и наоборот, чем  меньше сумма договора лизинга  – тем скромнее пакет документов, необходимый для ее одобрения.

 Лизинговая компания, получив заявку и документы,  будет их анализировать, проверять  представленную информацию.

Препятствиями к  заключению договора лизинга:

1) сомнительнаякредитная истории потенциального клиента и взаимоотношения с налоговыми и правоохранительными органами;

2) плохое финансовое состояние лизингополучателя;

3)если в качестве объекта  лизинга выбран подержанный импортный грузовик, который продавец растаможил по «серым» схемам.

4)другие ограничения, например по году выпуска автомобилей, комплектации, максимальной и минимальной стоимости техники, другим параметрам предмета лизинга.

Полученное одобрение  автоматически меняет баланс сил  в пользу клиента. Теперь уже лизингодатель  старается угодить лизингополучателю, предлагая различные варианты расчетов. На конечную цифру влияют многие факторы, но их количество не безгранично и  вполне понятно. В расчетах лизинговые компании обычно оперируют следующими данными:

-стоимость техники. Особое внимание здесь уделяется тому, чтобы цена на предмет лизинга не была завышена. На время договора ее собственником становится лизинговая компания. Поэтому лизингодатель с удовольствием поторгуется о скидках, и купит технику за минимально возможную цену, а никак не наоборот;

-срок договора. Наиболее популярным сегодня является срок договора на 2-3 года. По желанию клиента срок может быть меньшим – 1-1,5 года. Сроки на 5 лет и больше – все еще редкость. Предлагаются они наиболее крупными лизинговыми компаниями, для надежных клиентов и исключительно под новую технику;

-аванс. Среднестатистический аванс на сегодня составляет 20-30 % от цены предмета лизинга. Больший размер аванса – 35-40 % может быть предложен лизингополучателю с недостаточно устойчивым финансовым положением. Меньший размер – 10-15 % лизинговые компании предлагают «избранным» лизингополучателям – крупным известным компаниям, либо своим постоянным клиентам;

-график ежемесячных платежей. Отдельного внимания заслуживает внутренняя структура графика лизинговых платежей, которая может быть равномерной или, наоборот, - неравномерной.

Неравномерность лизинговых платежей может быть сделана по просьбе лизингополучателя, если его бизнес носит сезонный характер. Но чаще это исходят от лизингодателя, т.к. большая нагрузка на начальные этапы договора лизинга и значительно меньшая к его концу, позволяет сделать общее «удорожание» предмета лизинга меньше в абсолютных значениях. В результате полноценную отдачу от работы предмета лизинга можно ждать не ранее чем через 3-4 месяца. Дальновидные производственники эти нестыковки хорошо знают и все чаще «дешевому» графику лизинговых платежей предпочитают график «посильный», а это не одно и то же.

Если все предварительные  вопросы стороны согласовали, - то расчет графика лизинговых платежей – дело техники. Благо, современные  компьютерные возможности это позволяют. Многие лизинговые компании имеют специальные  «лизинговые калькуляторы» - небольшие  программки, которые «обсчитывают»  сделку с заданными параметрами. Некоторые из них доступны в режиме on-line на Интернет-сайтах компаний.⁶

 

2.2 Методы и  последовательность расчёта лизинговых  платежей

При заключении договора стороны  устанавливают общую сумму лизинговых платежей, форму, метод начисления, периодичность уплаты взносов, а  также способы их уплаты.

Платежи могут осуществляться в денежной форме, компенсационной  форме (продукцией или услугами лизингополучателя), а также в смешанной форме. При этом цена продукции или услуг  лизингополучателя устанавливается  в соответствии с действующим  законодательством.

В качестве метода начисления лизинговых платежей стороны могут выбрать:

1)метод "с фиксированной общей суммой", когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора в соответствии с согласованной сторонами периодичностью;

2)метод "с авансом", когда лизингополучатель при заключении договора выплачивает лизингодателю аванс в согласованном сторонами размере, а остальная часть общей суммы лизинговых платежей (за минусом аванса) начисляется и уплачивается в течение срока действия договора, как и при начислении платежей с фиксированной общей суммой;

3)метод "минимальных платежей", когда в общую сумму платежей включаются сумма амортизации лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого лизингового имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Периодичность выплат. В  договоре лизинга стороны устанавливают  периодичность выплат (ежегодно, ежеквартально, ежемесячно, еженедельно), а также  сроки внесения платы по числам месяца.

Способы уплаты. По соглашению сторон взносы могут осуществляться равными долями, в уменьшающихся  или увеличивающихся размерах.

В связи с тем, что с  уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для  приобретения имущества - предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы  за используемые кредиты, а также  уменьшается и размер комиссионного  вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения очень часто устанавливается  сторонами в процентах к непогашенной (несамортизированной) стоимости имущества.         Целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

1. Рассчитываются размеры  лизинговых платежей по годам,  охватываемым договором лизинга.

2. Рассчитывается общий  размер лизинговых платежей за  весь срок договора лизинга  как сумма платежей по годам.

3. Рассчитываются размеры  лизинговых взносов в соответствии  с выбранной сторонами периодичностью  взносов, а также согласованными  ими методами начисления и  способом уплаты.

Примечание. При оперативном  лизинге, когда срок договора меньше одного года, размеры лизинговых платежей определяются по месяцам.

 Расчет общей  суммы лизинговых платежей осуществляется  по формуле:

 

ЛП = АО + ПК + КВ + ДУ + НДС, <*> (1)

 

где: ЛП - общая сумма лизинговых платежей;

АО - величина амортизационных  отчислений, причитающихся лизингодателю  в текущем году;

ПК - плата за используемые кредитные ресурсы лизингодателем на приобретение имущества - объекта  договора лизинга;

КВ - комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества  по договору лизинга;

ДУ - плата лизингодателю  за дополнительные услуги лизингополучателю, предусмотренные договором лизинга;

НДС - налог на добавленную  стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя.

<*> Если лизингополучатель  является малым предприятием, в  общую сумму лизинговых платежей  налог на добавленную стоимость  не включается.

Амортизационные отчисления АО рассчитываются по формуле:

АО =БС x На/100 , (2)

где: БС - балансовая стоимость  имущества - предмета договора лизинга, млн. руб.;

На - норма амортизационных  отчислений, процентов.

 

Расчет платы  за используемые кредитные ресурсы

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества - предмета договора рассчитывается по формуле:

ПК =КР x СТк/100, (3)

где: ПК - плата за используемые кредитные ресурсы, млн. руб.;

СТк - ставка за кредит, процентов  годовых.

При этом имеется в виду, что в каждом расчетном году плата  за используемые кредитные ресурсы  соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества - предмета договора:

КР t = Q x (OCn + OCk)/2, (4)

где: КРt - кредитные ресурсы, используемые на приобретение имущества, плата за которые осуществляется в расчетном году, млн. руб.;

OCn и OCk - расчетная остаточная  стоимость имущества соответственно  на начало и конец года, млн.  руб.;

Q - коэффициент, учитывающий  долю заемных средств в общей  стоимости приобретаемого имущества.  Если для приобретения имущества  используются только заемные  средства, коэффициент Q = 1.

Расчет комиссионного  вознаграждения лизингодателю

Комиссионное вознаграждение может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости  имущества - предмета договора;

б) от среднегодовой остаточной стоимости имущества.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения осуществляется по формуле (5а):

КВt = p x БС, (5а)

где: p - ставка комиссионного  вознаграждения, процентов годовых  от балансовой стоимости имущества;

БС - то же, что и в формуле (2);

или по формуле 5(б)

 

КВt =ОСн + ОСк/2   xСТв /100 , (5б)

где: ОСн и ОСк - то же, что  и в формуле (4);

Ств - ставка комиссионного  вознаграждения, устанавливаемая в  процентах от среднегодовой остаточной стоимости имущества - предмета договора.

Расчет платы  за дополнительные услуги лизингодателя,предусмотренные  договором лизинга

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

ДУт =(Р + Р + ... Рn)/Т, (6)

где: ДУт - плата за дополнительные услуги в расчетном году, млн. руб.;

Р, Р ... Рn - расход лизингодателя  на каждую предусмотренную договором  услугу, млн. руб.;

Т - срок договора, лет.

Расчет размера  налога на добавленную стоимость, уплачиваемого лизингодателем по услугам договора лизинга

Размер налога на добавленную  стоимость определяется по формуле:

НДСt = Вt x СТn/100, (7)

где: НДСt - величина налога, подлежащего уплате в расчетном  году, млн. руб.;

Вt - выручка от сделки по договору лизинга в расчетном  году, млн. руб.;

СТn - ставка налога на добавленную  стоимость, процентов.

В сумму выручки включаются: амортизационные отчисления, плата  за использованные кредитные ресурсы (ПК), сумма вознаграждения лизингодателю (КВ) и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором (ДУ):

Вт = АОt + ПКt + КВt + ДУt (8)

Примечание. Состав слагаемых  при определении выручки определяется законодательством о налоге на добавленную  стоимость и инструкциями по определению  налогооблагаемой базы.

Расчет размеров лизинговых взносов при их уплате равными долями с оговоренной в договоре периодичностью

Расчет размера ежегодного лизингового взноса, если договором  предусмотрена ежегодная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВг = ЛП : Т, (9)

где: ЛВг - размер ежегодного взноса, млн. руб.;

ЛП - общая сумма лизинговых платежей, млн. руб.;

Т - срок договора лизинга, лет.

Расчет размера ежеквартального  лизингового взноса, если договором  лизинга предусмотрена ежеквартальная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВк = ЛП : Т : 4, (10)

где: ЛВк - размер ежеквартального  лизингового взноса, млн. руб.;

ЛП и Т - то же, что и  в формуле (9).

Расчет размера ежемесячного лизингового взноса, если договором  предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВм = ЛП : Т : 12, (11)

где: ЛВм - размер ежемесячного лизингового взноса, млн. руб.;

ЛП и Т - то же, что и  в формуле (9).

 

Примеры расчета  лизинговых платежей

Пример 1. Расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга

Условия договора: