Разработка калькуляции себестоимости продукции

5. Планирование  выпуска продукции в стоимостном  выражении.

6. Реализация  выполнения производственной программы.

    Производственная  программа предприятия формируется  таким образом, чтобы обеспечить выполнение плана продаж в конкретном периоде, обеспечить продукцией для дальнейшей переработки в собственных цехах (для чего рассчитывается баланс полуфабрикатов и готовой продукции), с учетом имеющихся у предприятия производственных возможностей. Проблема состоит в том, что производственные возможности предприятия по выпуску продукции могут быть больше или меньше прогнозируемого объема продаж. Фактором возможности производства является производственная мощность. Поэтому, если производственная мощность предприятия больше объема продаж, то имеет место неполное использование производственной мощности, что приводит к увеличению затрат и снижению прибыли и рентабельности продукции. Если же производственная мощность, наоборот, будет меньше объема продаж, то в этом случае объем продаж не может быть выполнен, и необходимо принимать решения по увеличению производственной мощности (закупке оборудования), либо искать другие пути.

    План производства продукции в стоимостном выражении содержит следующие показатели: товарная продукция; валовая продукция; реализованная продукция; незавершенное производство и внутризаводское производство.

    Товарной  продукцией предприятия является продукция, произведенная в отчетном периоде и реализованная или предназначенная к реализации. В состав товарной продукции включают: готовая продукция; полуфабрикаты собственного производства, предназначенные для отпуска на сторону; услуги вспомогательных цехов и продукция вспомогательных цехов.

    Валовая продукция — вся продукция, произведенная предприятием за отчетный период, независимо от степени ее готовности и назначения к использованию.

    Реализованная продукция — продукция, за которую поступили денежные средства на расчетный счет предприятия.

    Незавершенное производство — незаконченная в  процессе обработки продукция или незаконченный объем ремонтных работ.

    Внутризаводское потребление — представляет собой  продукцию и услуги цехов, потребленные другими цехами своего предприятия.

    В данном курсовом проекте план производства по цеху, условно, определяется согласно плана продаж  к производственной мощности цеха в % с учетом остатков серной кислоты на начало и конец года. Ведущим оборудованием является контактный аппарат, но узкое место — это холодильник, значит:

    План  продаж = 400248 0,91 = 364226 (т.)

    План  производства = 364226 + 900 = 365126 (т.)

Таблица 2

Расчёт  плана производства цеха серной кислоты  с учётом остатков

 

Раздел III: Расчёт потребности в материально-технических

ресурсах

    Для своевременного обеспечения ресурсами, определения оптимальной потребности предприятия в ресурсах и ритмичной работы предприятия необходимо планировать и организовывать материально-техническое обеспечение. Этими функциями занимается отдел материально-технического обеспечения или несколько отделов (отдел снабжения сырьем и материалами и отдел оборудования). При формировании плана материально-технического обеспечения должна предусматриваться возможная экономия ресурсов. Поэтому задачей плана материально-технического обеспечения является определение оптимальной потребности предприятия в материальных ресурсах для осуществления производственно-хозяйственной и коммерческой деятельности. При этом различают потребность к  расходу и приобретению.

    Потребность к расходу устанавливает количество ресурсов, необходимых для производства продукции, работ и услуг.

    На  величину потребности к приобретению влияют остатки на начало года. Эта  потребность является основанием для  формирования бюджета предприятия, так как в нем указывается оплата ресурсов.

    Отдел материально-технического обеспечения  находит оптимальных поставщиков ресурсов, заключает договора с поставщиками, в которых необходимо указывать количество, сроки поставок, условия цены, виды транспорта и штрафные санкции. Функцией складского хозяйства, которое входит также в состав службы материально-технического обеспечения, является рациональная доставка ресурсов до подразделений.

    План  материально-технического обеспечения  состоит из двух частей:

• расчетов потребности в материально-технических ресурсах;
• балансов материально-технического обеспечения.

Расчет  потребности в  материально-технических  ресурсах:

    Исходными данными для разработки плана  материально-технического обеспечения являются:

• плановый выпуск продукции;
• перечень сырья, материалов, топлива и энергоресурсов;
• нормы расхода материальных и топливно-энергетических ресурсов;
• планово-заготовительные (закупочные) цены на сырье, материалы и тарифы на энергоресурсы;
• остатки сырья и материалов на складе.

    План  материально-технического снабжения  состоит из двух разделов: 1) потребность в материальных и энергетических ресурсах; 2) источники покрытия этой потребности.

    План  материально-технического снабжения  содержит расчеты по определению потребности в материалах, топливе, электроэнергии и запасных частях.

    План  материально-технического снабжения  разрабатывается на основе: производственной программы; нормативов и норм расхода сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива, комплектующих изделий, инструмента; разработанных мероприятий по экономии сырья, материалов, топлива и других материальных ресурсов; плана капитального строительства; остатков материалов на начало и конец планируемого года; установленных и вновь налаживаемых прямых связей с предприятиями-поставщиками; цен на все виды материально-технических ресурсов.

Баланс  МТО:

    На  завершающем этапе составляются материальные балансы в виде таблиц, где в одной части отражаются потребности в МТО, а в другой — источники покрытия потребностей включая запасы ресурсов приобретенные со стороны и использование отходов в качестве сырья и прочие источники.

    Для определения потребности в материальных и энергетических ресурсах используется метод прямого счета. Потребность определяется по формуле:

    П = Р_Н * О_ПР

где Р_Н – расходная норма на материальные и энергетические ресурсы;

     О_ПР – плановый объем производства.

В количественном выражении: П₁ = 0,31 * 365126 = 113189 (т.)

П₂ = 1,15 * 365126 = 419895 (т.)

П₃ = 0,02 * 365126 = 7303 (т.)

П₅ = 51,5 * 365126 = 18803989 (т.)

П₆ = 18,2 * 365126 = 6645293 (т.)

В стоимостном выражении: П₁ = 113189 * 211 = 23882879 (руб.)

П₂ = 419895 * 3,1 = 1301675 (руб.)

П₃ = 7303 * 351 = 2563353 (руб.)

П₅ = 18803989 * 1,11 = 20872428 (руб.)

П₆ = 6645293 * 0,21 = 1395512 (руб.)

Таблица 3

Расчёт  потребности в  сырье, материалах и топливно-энергоресурсах на

технологические цели

 

Расчет IV: Определение потребности  в численности работающих

    Роль  плана по труду и персоналу  в рыночных условиях возрастает, т.к. на первый план деятельности предприятия  выдвигается задача выпуска и  реализации продукции с наименьшими  затратами труда.

    План  по труду и персоналу является одним из важнейших разделов годового или текущего плана. В нем рассчитываются показатели по производительности труда, определяется потребность в численности  персонала, намечаются мероприятия по подготовке и повышению квалификации кадров.

    При разработке плана по труду и персоналу  решаются следующие задачи:

• обеспечение роста производительности труда;
• превышение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы;
• установление оптимальных пропорций в численности персонала;
• обеспечение потребности в персонале и снижение текучести кадров.

    Исходными данными для разработки плана  по труду и количеству персонала  являются: количественный и качественный прогноз потребности. Количественный прогноз определяют такие показатели, как рост производительности труда, трудоемкость, численность. А качественное планирование персонала связано с квалификацией работников, а также с ее соответствием предъявляемым требованиям.

    Нормирование  труда является необходимым при  формировании плана по труду. Для  нормирования используют следующие  показатели: производительность труда  и трудоемкость.

      Под производительностью труда понимается эффективность затрат труда, которая определяется как отношение объема производства продукции (планового или фактического) в натуральном выражении к затратам труда на её изготовление.

    Показатель  производительности труда получил  определение выработки. На предприятии  определяют часовую, дневную, месячную и годовую выработку.

      Часовая выработка рассчитывается путем деления выпуска продукции на число часов, которое должно быть отработано всеми работниками в планируемом периоде. Она характеризует производительность труда за отработанное время.

      Дневная выработка определяется путем деления выпуска продукции на количество человеко-дней, подлежащих отработке всеми работающими предприятия в планируемом периоде. Она характеризует степень производительного использования рабочего дня.