Пути совершенствования учета и управления товарно-материальных запасов на предприятии в Казахстане

тыс.тенге№ п/п Показатели Нормативные ограничения Сумма

1 2 3 4

1 Долгосрочные и оборотные активы  2 998,68

1.1 Собственный капитал  1 496,2

1.2 Обязательства краткосрочные  42,627

2 Обязательства   

2.1 Расчеты с поставщиками и подрядчиками  1212,7

2.2 Прочая кредиторская задолженность и начисления  220,8

3 Основные средства и внеоборотные активы  

3.1 Нематериальные  активы  237,40

3.2 Основные средства  1700,58

4 Оборотные активы  

4.1 Товарно-материальные запасы  772,80

4.2 Дебиторская задолженность  36

4.3 Деньги на расчетном счете  252,40

5 Коэффициент автономии (Ка) > 0,5 0,3

6 Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/а) < 1 0

7 Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств (Км/и)  1,1

8 Коэффициент маневренности (Км) >0,5 0,35

9 Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками (Ко) > 0,6 -0,8 0,75

10 Коэффициент имущества производственного назначения (Кпи) >0,5 0,75 
 

Источник: баланс предприятия ТОО АСК «Кайрат и К°» 2005 г. 

Таблица 18 - Анализ уровня рентабельности реализации 

тыс. тенге№ п/п Показатели годы Изменение 2005г в % к уровню 

Отклонение (+;-) 

Гр.5-гр.4

2003г 2004 г 2005 г 2003г 2004 г

            1 2 3 4 5 6

1 Валовой доход 560,3 380,9 640,4 114,3 168,1 53,8

2 Доход от реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) 28200 27460 29630 105,1 107,9 2,8

3 Среднегодовая стоимость основных средств 1780,4 1 900,50 2005,3 112,6 105,5 -7,1

4 Среднегодовая стоимость оборотных средств 1937,5 1643 1900,2 98,1 115,7 17,6

5 Среднегодовая стоимость производственных запасов 3717,9 3543,5 3905,5 105,0 110,2 5,2

6 Коэффициент фондоемкости производственных фондов (стр. 3 / стр. 2) 0,063 0,069 0,07 111,1 101,4 -9,7

7 Коэффициент закрепления оборотных средств (стр. 4 / стр. 2) 0,068 0,059 0,06 88,2 101,7 13,5

8 Чистый доход на 1 тенге от реализации готовой продукции (стр. 1 / стр. 2) 0,019 0,014 0,02 105,3 142,9 37,6

9 Уровень рентабельности производства (стр. 1 /стр. 5)х 100% 15,07 10,75 16,4 108,8 152,6 43,7 
 

Источник: отчет  о доходах и расходах за 2003-2005 гг., разработочные таблицы по определению  среднегодовой стоимости основных средств, оборотных средств, производственных запасов. 

Из таблицы 18 видно, что коэффициент фондоемкости в 2004 году увеличился, а коэффициент закрепления оборотных средств уменьшился. Это объясняется тем, что в 2004 году стоимость основных средств увеличилась, а средние остатки товарно-материальных запасов уменьшились. Доход на 1 тенге от реализации готовой продукции в 2005 году уменьшился в 1,4 раза, рентабельность производства уменьшилась в 1,5 раза по сравнению с 2004 годом. Это еще раз подчеркивает, что в 2003 году ТОО АСК «Кайрат и Кº» работало более успешно и эффективно чем в 2004 году. А согласно показателям предприятия на 2005 год, этот год оказался более успешным, чем 2004 год. 

Рассмотрим ритмичность  работы ТОО АСК «Кайрат и Кº»  в разрезе по кварталам года. Выведем  средние показатели за два года и  определим в каких кварталах  самые лучшие показатели доходов, то есть выявим самые удачные сезоны для продажи железо-бетонных изделий, строительных материалов (сплиторных  блоков)   и выполнения   строительно-монтажных работ (таблица 19).[31] 

Таблица 19 - Ритмичность  работы предприятия  

тыс. тенгеКварталы года Объем реализации железо-бетонных изделий Отклонение (+ , -)

2003 год 2004 год 2005 год В среднем за три года Показатель сезонности % 

1 квартал 

2 квартал 

3 квартал 

4 квартал 

5630,0 

7200,8 

6780,2 

8589,0 

4907,0 

7933,0 

6680,0 

7940,0 

6530,2 

8100,1 

7500 

7499,7 

5689,1 

7744,6 

6986,7 

8009,6 

75.72 

108,75 

96,73 

118,78

Итого : 28200,0 27460,0 29630 28430,0  

Средне-квартальный 

уровень 7050 6865 7407,5 7107,5  
 

Источник: Отчет  о доходах и расходах за 2003-2005 годы по ТОО АСК «Кайрат и К°» 

Из таблицы  видно, что наиболее удачные сезоны это второй и четвертый квартал  года. 

В финансовом анализе  наиболее часто находит применение коэффициента обеспеченности текущих  активов собственными оборотными средствами, показывающего какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала.  

Нормативное значение показателя не ниже 0,1. 
 
 

    

Как показывают расчеты, на исследуемом предприятии  за счет собственного капитала в начале года было сформировано 48% его оборотных средств. К концу года этот показатель возрос до 69%, т. е. превысил свое нормативное значение.[32] 

Обеспеченность  товарно-материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное  от деления собственных оборотных  средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными источниками и не нуждаются в привлечении заемных. Считается, что нормативное его значение должно быть не менее 0,5. 
 
 

   Другим  показателем, характеризующим состояние оборотных средств, является коэффициент соотношения ТМЗ и собственных оборотных средств 
 
 

По сути этот показатель - обратный показателю обеспеченности материальных запасов. 

Показатель соотношения  товарно-материальных запасов и  собственных оборотных средств находит применение в экономически развитых странах. Его нормативное значение, как правило, больше l, a c учетом нормативного значения предыдущего показателя, не должно превышать 2. Значительное превышение этого критерия свидетельствует об ухудшении положения, поскольку это означает, что имеет место непомерно высокая доля омертвленного в запасах капитала. 

На исследуемом  предприятии показатель соотношения  запасов и собственных оборотных  средств в начале года был достаточно высок 1,06. К концу года его значение возросло до 1,67. Соответственно изменились и значения показателя обеспеченности материальных запасов с 0,94 на начало года до 1,49 на конец года. 

Выходом из создавшегося положения может стать ликвидация части материально-производственных запасов. С этой целью товарно-материальные запасы необходимо сгруппировать по категориям их ликвидности. Сначала выделить группу легко реализуемых запасов и готовой продукции пользующейся спросом. Во вторую группу включить менее ликвидную продукцию производственно-технического назначения и незавершенное производство. И в третью группу включаются труднореализуемые запасы готовой продукции вышедшие из употребления и залежалые запасы.  

Далее следует  провести расчеты минимального уровня объемов запасов, необходимых для бесперебойной работы предприятия, а избыточные запасы реализовать. 

Учитывая, что  в соответствии с действующим  законодательством налог на имущество  предприятия берется со всей совокупности основных и оборотных средств, предприятию  необходимо избавляться от труднореализуемых активов. Так по результатам проводимой инвентаризации залежалые запасы должны быть списаны, готовая продукция, не пользующаяся спросом, может быть реализована со скидкой. 

Как указывалось  ранее, товарно-материальные запасы формируются как за счет собственных оборотных средств, так и за счет краткосрочных ссуд и займов, а также кредиторской задолженности по товарным операциям. 

С учетом этого, для анализа представляет интерес  показатель покрытия запасов. 

  
 

На анализируемом  предприятии, достаточно «нормальных» источников средств для покрытия товарно-материальных запасов. В начале года данный показатель равнялся 1,57 и к концу года стал равен 1,83. В результате это привело к уменьшению кредиторской задолженности по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, перед бюджетом и т.д.[11] 

Таблица  20. - Сводная таблица показателей  финансовой устойчивости, характеризующих  состояние оборотных средств  Показатель Значение показателя Рекомендуемый критерий

2004 г 2005 г

Коэффициент обеспеченности  текущих активов собственными     оборотными средствами 0,48 0,69 >0,1

Коэффициент  обеспеченности товарно-материальных запасов   собственными оборотными средствами 0,94 1,49 >0,5

Коэффициент соотношения  товарно-материальных запасов и  собственных оборотных средств 1,06 1,67 >1<2

Коэффициент   покрытия   товарно-материальных запасов 1,57 1,83 

продолжение таблицы 20

1 2 3 4

Коэффициент маневренности  собственного капитала 0,54 0,56 

Коэффициент  маневренности  функционального  капитала 0,25 0,07   
 

Данные таблицы  свидетельствуют о том, что предприятие  располагает определенным запасом  прочности.  

Показатели оборачиваемости  показывают сколько раз в год (или за анализируемый период) оборачиваются  те или иные активы предприятия Обратная величина, помноженная на 360 дней (или количество дней в анализируемом периоде), указывает на продолжительность одного оборота этих активов 

Показатель оборачиваемости  товарно-материальных запасов.  

Показатели оборачиваемости  имеют большое значение для оценки финансового положения предприятия, поскольку скорость оборота средств, те скорость превращения их в денежную форму, оказывает непосредственное влияние на платежеспособность предприятия. Кроме того, увеличение скорости оборота средств отражает при прочих равных условиях повышение производственно-технического потенциала предприятия. 

В практике наиболее часто выполняют расчеты оборачиваемости  средств, вложенных в запасы товарно-материальных ценностей и используемых покупателями продукции предприятия в порядке  их коммерческого кредитования. Значительный интерес представляет измерение степени нагрузки другой части используемых средств, вложенных в недвижимое имущество. Определенный интерес представляет и ответ на вопрос, насколько интенсивно используется вся сумма капиталов, авансированных в предприятие, в сопоставлении с общим оборотом по продажам. 

В целом, чем  выше показатель оборачиваемости запасов, тем меньше средств связано в  этой наименее ликвидной статье, тем  более ликвидную структуру имеют  оборотные средства и тем устойчивее финансовое положение фирмы. Особенно актуально повышение оборачиваемости и снижение запасов при наличии большой задолженности у предприятия. В этом случае давление кредиторов может ощущаться прежде, чем можно что-либо предпринять с запасами, особенно при неблагоприятной конъюнктуре. 

Поскольку товарно-материальных запасов учитываются по стоимости  их приобретения, то для расчета  коэффициента оборачиваемости запасов  используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной  продукции.