Планирование затрат на производство

Как видно из таблицы 2.3, затраты на производство и реализацию продукции выросли в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 6051 тыс.руб.

32213,0-26162,0=6051,0 тыс.руб.

Определим, какие факторы повлияли на рост затрат.

1. Рассчитаем, как повлияло на увеличение затрат на производство и реализацию продукции изменение объема производства. Сначала для этого определим темп прироста выпуска продукции, а затем скорректируем расчетные затраты на полученный процент:

Темп сокращения выпуска продукции составил:

23120/26023*100-100= -11,2 %,

а величина уменьшения затрат за счет сокращения выпуска продукции равна 2930,1 тыс.руб.:

26162*(-11,2)/100=2930,1 тыс.руб.

2. За счет изменения структуры продукции сумма затрат возросла на 2917,1 тыс.руб.:

26149,0-23231,9=2917,1 тыс.руб..

Это свидетельствует о том, что в общем объеме производства увеличилась доля затратоемкой продукции.

3. Из-за повышения уровня удельный переменных затрат общая их сумма увеличилась на 5056,4 тыс.руб.:

31235,4-26149,0=5086,4 тыс.руб.

4. Из-за роста постоянных расходов сумма затрат возросла на 977,6 тыс.руб.:

32213,0-31235,4=977,6 тыс.руб.

Таким образом, общая сумма затрат в 2005 г. выше затрат 2004 г. на 6051,0 тыс.руб., или на 23,1%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и ее структуры – на (-13) тыс.руб. (26149,0-26162,0= -13), а за счет роста себестоимости продукции – на 6064,0 тыс.руб. (32213,0-26149,0=6064,0), или на 23,2%.

2.2  Оценка организации планирования затрат на производство

и реализацию продукции на предприятии

Осуществим планирование переменных затрат на производство и реализацию продукции на 2006 г. двумя методами: по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции; по фактическим данным о себестоимости продукции за 2005 г.

1. Рассчитаем планируемый объем затрат на 2006 г. по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции:

Норма затрат на единицу продукции составляет на предприятии:

Н1 = 1,1 руб.

Плановый объем выпуска в натуральном выражении предполагается в размере:

Впл = 25311ед.

Тогда планируемая на 2006 г. сумма переменных затрат составит:

С1= 25311*1,1 = 27842,1 тыс.руб.

2. Произведем планирование переменных затрат на производство и реализацию продукции на 2006 г. по фактическим данным о себестоимости продукции за 2005 г.

Фактическая сумма переменных затрат в 2005 г. составляла:

С2ф = 24742 тыс.руб.

Плановый объем выпуска в натуральном выражении предполагается в размере:

Впл = 25311 ед.

Фактический объем выпуска в 2005 г. составил в натуральном выражении:

Вф = 23120 ед.

Тогда планируемая на 2006 г. сумма переменных затрат составит:

С2 = 24742*25311/23120 = 27086,7 тыс.руб.

Как видим, С1 – С2 = 27842,1 – 27086,7 = 755,4 тыс.руб.> 0. Следовательно, имеет место перерас­ход в 2005 г.

Определим минимальный объем выпуска продукции, ниже которого производство продукции станет нерентабельным, используя показатель порога рентабельности:

= 48539,1 тыс.руб.

Таким образом, ЗАО «Батушевское» получит положительный финансовый результат, если объем производства и реализации продукции составит свыше 48539,1 тыс.руб.

Итак, анализ состава и структуры затрат на производство и реализацию продукции показал, что наибольший удельный вес в структуре затрат на производство и реализацию продукции занимают материальные затраты, однако их доля снизилась в 2003-2005 гг. на 11,8% и составила в 2005 г. 59,3%; второе место в структуре затрат занимают расходы на оплату труда, причем их удельный вес увеличился на 1,5% и составил в 2005 г. 19,0%; затраты, связанные с амортизацией занимают третье место в структуре расходов предприятия, причем их удельный вес вырос с 5,8% до 8,7% - на 2,9%. В 2005 г. затраты предприятия на производство и реализацию продукции увеличилась на 23,1% или на 6051,0 тыс.руб., что произошло за счет роста себестоимости продукции – на 6064,0 тыс.руб. или на 23,2%, несмотря на снижение затрат на 13 тыс.руб. за счет изменения объема производства продукции и ее структуры.

Оценка организации планирования затрат на производство и реализацию продукции на предприятии показала, что в 2006 г. плановая сумма затрат, рассчитанная по эмпирическим нормам расхода на единицу продукции составит 27842,1 тыс.руб., что 755,4 тыс.руб. больше плановых затрат, полученных на основе фактических данных о себестоимости продукции за 2005 г. Таким образом, на ЗАО «Батушевское» производится перерасход ресурсов. При этом минимальный объем выпуска продукции, ниже которого производство продукции станет нерентабельным, должно составить 48539,1 тыс.руб.

3  Совершенствование планирования затрат на производство

и реализацию продукции на предприятии

3.1  Пути снижения затрат на предприятии

Снижение затрат на производство и обращение про­дукции имеет большое народнохозяйственное значение.

Во-первых, это один из существенных резервов ин­тенсификации производства. Снижение себестоимости за счет экономии сырья, материалов, топлива, энергий и затрат живого труда позволяет выпустить значитель­ное количество дополнительной продукции.

Во-вторых, снижение себестоимости (при сохране­нии тех же цен на готовую продукцию) ведет к увели­чению прибыли организаций и росту рентабельности, создает реальные возможности для самофинансирова­ния и самоокупаемости.

В-третьих, сокращение затрат на производство еди­ницы изделия является материальной основой для сни­жения цен на промышленную продукцию, которое приводит к сокращению затрат производства в других отраслях, к уменьшению затрат на капитальные вложе­ния и в то же время создает условия для снижения розничных цен на товары массового потребления.

В-четвертых, сокращение затрат на производство и обращение продукции приводит к ускорению оборачи­ваемости оборотных средств в отраслях народного хо­зяйства.

Определим резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции ЗАО «Батушевское» на основе данных таблицы 3.1

Как свидетельствуют данные таблицы 3.1. уровень себестоимости по плану составил 31284 тыс. руб. против 32213 тыс. руб. по факту в 2005 г. Таким образом, полная себестоимость увеличилась по сравнению с плановой на 929 тыс.руб. руб. Особое внимание при выявлении резервов снижения себестоимости дует обратить на статьи затрат по которым фактические расходы оказались выше предусмотренных в плане.

Таблица 3.1 – Резервы снижения затрат на производство и реализацию

                        продукции ЗАО «Батушевское», тыс. руб.

Значительный перерасход на 189 тыс. руб. оказался по кормам и по затратам на запасные части и другие материалы для ремонта основных средств – 133 тыс.руб., что также произошло из-за роста цен на корма и запасные части для ремонта. Данный фактор является внешним, не зависящим от производственно – хозяйственной деятельности ОАО «Батушевское». Но для снижения этой статьи предприятие может попытаться заменить дорогостоящие корма и запасные части более дешевыми (без снижения их качества).

Увеличение затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды на суммы соответственно 107 тыс. руб. и 47 тыс. руб. нельзя считать отрицательным проявлением деятельности предприятия. Поэтому на наш взгляд снижение затрат не является тем резервом снижения себестоимости и роста прибыли, на который необходимо обратить внимание для его снижения.

Затраты на электроэнергию также относятся к группе внешних факторов, которые предприятие не сможет снизить до нуля. Единственное, что предприятие может предпринять – это снизить производство энергоемкой продукции и производить менее энергоемкую продукцию. Однако в 2005 г. эти затраты по сравнению с плановым уровнем возросли на 110 тыс. руб.

Применяемый в нашей практике учет затрат на про­изводство и продажу (обращение) продукции и кальку­ляция себестоимости продукции нуждаются в суще­ственном изменении и совершенствовании. Отнесение налоговых платежей и других обязательных отчислений в состав валовых расходов на производство и обраще­ние продукции искажает содержание этой экономичес­кой категории, искусственно завышает размер себестоимости продукции, что значительно снижает уровень фактической прибыли и рентабельности, вызывает до­полнительную потребность в оборотных средствах и ве­дет к изъятию в бюджет и внебюджетные фонды еще не созданного в организациях дохода, то есть к изъятию оборотных средств. Все это наносит большой финансо­вый ущерб организациям с длительным процессом про­изводства, у которых значительные суммы оборотных средств изымаются в бюджет в виде налогов, сборов, других обязательных платежей. Порядок определения се­бестоимости продаваемой продукции и прибыли от продажи продукции должен устанавливаться на предприятии с учетом необходимой в условиях инфляции индексации себестоимости про­даваемой продукции на дату продажи.

На стадии выполнения ООО «Батушевское» договорных поставок, заказов, планов необходимо постоянно осу­ществлять контроль за расходами предприятия на про­изводство и реализацию, так как от размера фактических затрат на производство и продажу продукции во многом зависит выполнение плана прибыли и рента­бельности. Контроль над затратами следует проведать си­стематически на основе месячных, квартальных и годо­вых отчетов, используя при этом различные методы расчетов влияния на себестоимость важнейших техни­ко-экономических факторов.

Основными резер­вами снижения уровня расходов на ОАО «Батушевское» могут стать:

—. систематическое уменьшение затрат живого труда на единицу продукции на основе научно-техни­ческого прогресса;

—  улучшение использования основных производ­ственных фондов и увеличение в связи с этим выпуска продукции на каждый рубль основных фондов;

—  рациональное использование сырья, материалов, топлива, энергии и сокращение затрат на едини­цу изделия без снижения качества продукции;

—  сокращение расходов по сбыту продукции;

—  устранение излишеств в аппарате управления производством на основе рациональной его орга­низации;

—  строгий учет и контроль за расходами в организа­ции.

3.2  Резервы финансирования затрат на производство и реализацию

       продукции

Все затраты, связанные с производством и прода­жей продукции, предприятия производят, как прави­ло, значительно раньше их возмещения из дохода за проданную продукцию. В связи с этим у предприятия постоянно возникает потребность в средствах на покуп­ку необходимых видов сырья, основных и вспомога­тельных материалов, полуфабрикатов, топлива, на оп­лату труда работников организации и ряд других расхо­дов на производство и продажу продукции.

Основными источниками финансирования затрат хозяйствующего субъекта являются собственные сред­ства организации (уставный фонд, прибыль) и заемные средства (кредиты банка, бюджетные ассигнова­ния). Средства, авансированные для формирования за­пасов товарно-материальных ценностей, заделов неза­вершенного производства, готовой продукции на скла­де и осуществление расчетов, восстанавливаются после поступления на расчетный счет организации дохода от продажи продукции.

Вследствие того, что процесс производства совер­шается в определенной технологической последователь­ности, когда непрерывно происходят стадии приобре­тения сырья и подготовки его к производству — пре­вращение сырья в полуфабрикаты, затем в незавершен­ное производство, и, наконец, в готовую продукцию, потребность в средствах на покрытие производственных расходов на каждой из этих стадий возникает у органи­зации одновременно. Взамен ранее купленного сырья и израсходованного на изготовление полуфабрикатов, организации необходимо приобрести новую партию сы­рья; запас полуфабрикатов, использованный в незавер­шенном производстве, необходимо пополнить за счет новой партии полуфабрикатов. А запасы готовой про­дукции на складе организации в ходе ее реализации восполняются за счет незавершенного производства. В результате такой последовательности и непрерывнос­ти процесса производства средства, вложенные в эти затраты, переходят из одной стадии в другую, соверша­ют кругооборот. После завершения кругооборота они, как правило, полностью возмещаются из валового до­хода организации. Следовательно, они не расходуются безвозвратно, а лишь авансируются, постоянно нахо­дясь в обороте организации.