Планирование прибыли на предприятии

По данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2009 год предприятие получило прибыль от продаж в размере 106534 тыс. руб., что на 5551 тыс. руб. (5,5%) больше по сравнению с 2008 годом.

По сравнению с прошлым периодом в текущем году выросла как выручка от продаж, так и расходы по обычным видам деятельности (на 119839 и 57967 тыс. руб. соответственно).

Из данных таблицы 2 следует, что бухгалтерская прибыль по отношению к предшествующему периоду возросла на 37,2%, что привело также  к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (59,7%).

Чистая прибыль (159,7%) растет быстрее, чем прибыль от реализации (105,5%) и бухгалтерская прибыль (137,2%). Это, возможно, свидетельствует об использовании предприятием налоговых льгот.

Прибыль от реализации (105,5%) росла медленнее, чем выручка (нетто) (113,5%) от реализации товаров, продукции, работ, услуг, что свидетельствует об увеличении затрат на 1 руб. товарной продукции, а  также за счет увеличения управленческих расходов на 56321 тыс. руб. (18,8%).

Себестоимость реализованной продукции в 2009 году увеличилась на 57967 тыс. руб. или на  11,9% (с 487587 до 545554 тыс. руб.).

Опережающими темпами росли доходы (236,1%), что существенно больше темпов роста выручки (113,5%). Это привело к относительному увеличению прибыли.

              Убыток от прочих (операционных и внереализационных доходов и расходов) операций (стр. 7 – стр. 8) в течение анализируемого периода составил 10358 тыс. руб., что в 2,9 раза меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года (30860 тыс. руб.).             

Данные табл. 2 показывают, что фактическая сумма чистой прибыли в 2009 году выше на 28194 тыс. руб., чем в 2008 году. Чистая прибыль отчетного периода увеличилась на 59,7% по сравнению с периодом предыдущего года. Основная деятельность, ради  осуществления которой было создана организация, в 2009 году была прибыльной.

Горизонтальный и вертикальный анализы взаимодополняют друг друга. Поэтому на практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Оба эти вида анализа особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях, поскольку позволяют сравнивать отчетность совершенно разных по роду деятельности и объемам производства предприятий.

В основе вертикального анализа лежит представление данных бухгалтерской отчетности в виде относительных величин, характеризующих структуру обобщающих итоговых показателей.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Вертикальный анализ позволяет проанализировать структуру, динамику изменения всех статей затрат и прибылей в общей выручке. Ценность данного анализа заключается в возможности исследования во временном аспекте тенденций изменения результатов деятельности.

Таблица 3

Вертикальный анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

По данным «Отчета о прибылях и убытках» за 2008 год предприятие получило прибыль от продаж в размере 106534 тыс. руб., что равняется 10,6% от выручки.

Доля себестоимости в структуре выручки снизилась с 54,9% в 2008 году до 54,1% в 2009 году. Это позволило предприятию получить в 2009 году дополнительно  0,8 коп. (45,9 – 45,1) валовой прибыли с каждого рубля реализованной продукции (проданных товаров).

Убыток от прочих (операционных и внереализационных доходов и расходов) операций (стр. 7 – стр. 8) в течение анализируемого периода составил 10358 тыс. руб., что в 2,9 раза меньше, чем убыток за аналогичный период прошлого года (30860 тыс. руб.). При этом величина убытка от прочих операций составляет 9,7% от абсолютной величины прибыли от продаж за 2009 год и 30,6% – за 2008 год.

Следует обратить внимание на то, что доля прочих расходов в структуре выручки уменьшилась с 3,7% в 2008 году до 1,6% в 2009 году, т.е. каждый рубль выручки повлек за собой дополнительно 2,1 коп. (3,7 – 1,6) прочих доходов. Но также доля прочих доходов в структуре выручки увеличилась с 0,3% в 2008 году до 0,6% в 2009 году, т.е. каждый рубль выручки повлек за собой дополнительно 0,3 коп. (0,6 – 0,3) прочих доходов.

Чистая прибыль в 2009 году увеличилась на 2,2% по сравнению с 2008 годом, а налог на прибыль снизился на 0,5%.

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую оно получает в результате своей деятельности. Показатели рентабельности отражают, на сколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли. На основе представленных данных формы № 1 «Бухгалтерский баланс» и формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за отчетный 2009 год рассчитываем показатели рентабельности, которые  представлены в табл. 4.

Таблица 4

Показатели рентабельности ОАО «Владхлеб» на 31 декабря 2009 года

Как видно из таблицы 4, все анализируемые показатели рентабельности имеют тенденцию к увеличению. Это благоприятная тенденция для предприятия, что означает увеличение эффективности (доходности) всех вложенных средств.

Все показатели рентабельности находятся на достаточно высоком уровне, что говорит об эффективности использования оборотных средств, политики сбыта продукции и деятельности предприятия за отчетный период в целом.

Так как основную долю в формировании конечного финансового результата организации занимает прибыль от реализации продукции, то необходимо обратить особое внимание на показатели рентабельности продаж и продукции.

Так, например, рентабельность продаж увеличилась в среднем на 2,16 %. Увеличение рентабельности продаж в среднем на 2,16 % говорит о том, что с каждого рубля выручки предприятие стало получать в 2009 году прибыли на 2,16 копеек больше, чем в 2008 году. Рост рентабельности продаж ОАО «Владхлеб» характеризует важнейший аспект деятельности компании –  реализацию продукции (увеличение), а также оценивает долю себестоимости в продажах. Данный показатель отражает только операционную деятельность предприятия.

Рентабельность продукции показывает, сколько копеек прибыли от продаж предприятие получает с каждого рубля затраченных средств на производство реализованной продукции. В 2008 и 2009 гг. рентабельность всей реализованной продукции составила 9,68% и 13,82 % соответственно. Т.е. в 2009 году ОАО «Владхлеб» с каждого рубля вложенного в себестоимость реализованной продукции получило на 4,14 копейки прибыли от продаж больше, чем в 2008 год.

Динамика данных показателей указывает на рост рентабельности продаж и рост рентабельности продукции. Это говорит о том, что доходность основной деятельности организации была достигнута как за счет ценовых факторов, т.е. за счет увеличения цен на продукцию, так и за счет снижения себестоимости реализованной продукции.

Рентабельность активов – это комплексный показатель, позволяющий оценивать результаты основной деятельности предприятия. Рентабельность активов показывает, сколько копеек чистой прибыли предприятие получает с каждого рубля имеющегося у него капитала. В 2009 году на каждый вложенный рубль в капитал предприятия приходится 16,98 копеек чистой прибыли, что на 4,75 копейки больше, чем в 2008 году.

Рентабельность собственного капитала включает в себя такие важные параметры, как платежи по процентам за кредит и налог на прибыль. Данный показатель является наиболее важным для акционеров компании. Рентабельность собственных средств показывает величину полученной чистой прибыли в копейках с каждого рубля используемых собственных средств. В нашем случае рентабельность собственных средств увеличилась с 16,26 % до 24,32 %.

Найдем коэффициент реинвестирования = нераспределенная прибыль 2009 г. / чистая прибыль 2009 г. Он равен 0,89 (67055/75415), т.е. ОАО «Владхлеб» реинвестирует 0,89 чистой прибыли в производство и развитие после выплаты дивидендов.

2.3. Планирование прибыли деятельности предприятия аналитическим методом

При планировании прибыли используем данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Владхлеб» за 4 квартала 2008, 2007 и 2006 гг.

Таблица 5

Показатели «Отчета о прибылях и убытках» ОАО «Владхлеб»

за 4 квартала 2008, 2007 и 2006 гг.