Складання фінансової звітності підприємства

                                                                                                                     Таблиця 3.3.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Синтетичний облік заробітної плати

Таблиця 3.4.

Розподіл заробітної плати, нарахувань на неї і утримань на соціальні заходи по рахунках за звітний місяць, грн.

У кредит рахун-ків	Заробітна плата, нарахування на неї й утримання	В дебет рахунків						Усього
		661	231	232	91	92	471
	1. Заробітна  плата:
	за погодинними ставками		10 720	6000	3000			19 720
	за посадовими окладами				1500	1 0000		11 500
	доплата за класність, розрядність		1679					1 679
	доплата за суміщення  професій			400	780	500		1 680
	доплата за понаднормові роботи праці		780					780
	премії				900			900
	допомога по тимчасовій непрацездатності					500		500
	відпускні за дні щорічної основної відпустки						1379	1 942,86
661	Усього нараховано		13 179	6 400	6 180	11 000	1379	38 701,85
	2. Відрахування  на соціальні заходи
651	до ПФ (33,2%)		4375,43	2 124,8	2051,76	3652
652	до ФССтвп (1,4%)		184,50	89,60	86,52	147
653	до ФССб (1,6%)		210,86	102,40	98,88	168
	Утримання із заробітної плати
6412	ПДФО (15%)	5805,28
651	до ПФ (2%)	625,18
652	до ФССтвп (0,5%; 1%)	382,03
653	до ФССб (0,6%)	229,14

 

 

 

 

 

 

Розділ 4. Облік амортизації основних засобів

 

Основні засоби – матеріальні активи, які підприємство утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг, здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально-культурних функцій, очікуваний строк корисного використання (експлуатації) яких більше одного року (або операційного циклу, якщо він довший за рік)⁴.

Для цілей обліку основні засоби класифікуються за такими групами:

1. Основні засоби:

• земельні ділянки;
• капітальні витрати на поліпшення земель;
• будинки, споруди та передавальні пристрої;
• машини та обладнання;
• транспортні засоби;
• інструменти, прилади, інвентар (меблі);
• тварини;
• багаторічні насадження;
• інші основні засоби.

2. Інші необоротні матеріальні активи:

• бібліотечні фонди;
• малоцінні необоротні матеріальні активи;
• тимчасові (нетитульні) споруди;
• природні ресурси;
• інвентарна тара;
• предмети прокату;
• інші необоротні матеріальні активи.

3. Незавершені капітальні інвестиції.

Облік основних засобів  включає нарахування їх зносу (амортизації), облік поповнення та вибуття, а також їх переоцінку.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Метод зменшення залишкової вартості передбачає прискорену амортизацію об'єкта, тобто найбільша сума амортизації буде перенесена на операційні витрати в перший рік корисного використання, а найменша – в останній. Річна сума амортизації буде нараховуватися від залишкової вартості об'єкта:

 

 

 

 

 

де В_з – залишкова вартість об'єкта основних засобів.

       А_р – річна сума амортизації об’єкта основних засобів, тис.грн.;

N_р – річна норма амортизаційних відрахувань.

 

первісна вартість автомобіля (В_п)

очікувана ліквідаційна вартість (В_л)

–вартість автомобіля, яка  амортизується (В_А)

Строк корисного використання об'єкта (t) – 5 років.

 

 

Нарахування амортизації  основних засобів здійснюється методом зменшення залишкової вартості. Вихідні дані для розрахунків наведені в таблиці 5.20.

Основні фонди підприємства складаються з

 

• Гараж – 200 000 грн.,
• Офісна будівля 145 500 грн.,
• ЭО-2101 –екскаватор 50 000 грн.,
• МАЗ-54329 – вантажний сідловий тягач 40 000 грн.,
• КамАЗ-5511 – самоскид 50 000 грн.,;
• МАЗ-9397 – напівпричіп-платформа 35000 грн.,
• Фрезерувальний станок 10 000
• 2 комп’ютера, загальною вартістю 10 000 грн.,
• Офісні меблі – 20 000 грн.,
• Сигналізація – 5 000 грн.,
• Інструменти – 20 000 грн.

Отже, загальна первісна вартість ОФ = 200 000+ 145 000 + 50 000 + 40 000*2 + 50 000 + 35 000 + 10 000 +10 000+ 20 000 + 5 000 + 20 000 = 625 000 грн.

Коефіцієнт зносу основних фондів дорівнює 0,4 (40%).

Знос ОФ = 625 000 * 0,4 = 250 000 грн.

 

 

 

 

Вихідні дані для нарахування амортизації основних засобів

Інвен. №	Назва об’єкта	Первісна вартість, грн..	Ліквідаційна вартість	Строк корисного використання, років	Рік експлуа-тації
1	Гараж	200 000	40 000	20	6
2	Офісні приміщення	145 000	30 000	20	6
3	ЭО-2101 –екскаватор	50 000	10 000	10	5
4	МАЗ-54329 – вантажний сідловий тягач	40 000	8 000	8	6
5	МАЗ-54329 – вантажний сідловий тягач	40 000	8 000	8	6
6	КамАЗ-5511 – самоскид	50 000	10 000	8	3
7	МАЗ-9397 – напівпричіп-платформа	35 000	5 000	8	2
8	Фрезерувальний станок	10 000	2 000	6	3
9	Комп’ютер 1	6 000	1 000	4	1
10	Комп’ютер 2	4 000	800	4	3
11	Офісні меблі	20 000	2 000	8	6
12	Сигналізація	5 000	900	4	2
13	Інструменти	20 000	4 000	4	2
	Усього нараховано	625 000

                                                                                                                          Таблиця 4.1.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розрахунок  амортизаційних відрахувань основних засобів 

за жовтень 2009 року

 

Таблиця 4.2.

Інвен. №	Назва об’єкта		Первісна вартість, грн.	Річна сума амортизації	Місячна сума амортизації
1	2		3	5=3*4	6=5/12
1	Гараж		200 000	12 800	1 066
2	Офісні приміщення		145 500	8 712	726
3	ЭО-2101 екскаватор		50 000	5 946	495.5
4	МАЗ-54329 вантажний сідловий тягач		40 000	5 832	486
5	КамАЗ-5511 – самоскид		50 000	7 289	607.4
6	МАЗ-54329 вантажний сідловий тягач		40 000	5 832	486
7	МАЗ-9397 – напівпричіп-платформа		35 000	6 477	539.75
8	Фрезерувальний станок		10 000	1 882	156.83
9		Комп’ютер 1	6 000	1 805	150.42
10		Комп’ютер 2	4 000	1 060	88.33
11		Офісні меблі	20 000	4 502	375.17
12		Сигналізація	5 000	1 429	119
13		Інструменти	20 000	5 300	441.66
Усього нараховано			625 000	68 863	5 686,5

 
Витрати на опалення за звітний місяць становлять 3 400 грн.,

Витрати на освітлення 5 000 грн.

Водопостачаня 2 000 грн.

Роздыл 5. Облік послуг, які надаються

Відповідно до П(С)БО «Запаси» первісною вартістю готової продукції  є собівартість її виробництва, яка  складається з прямих і розподілених загально виробничих витрат. Розподілимо  непрямі витрати між видами надання послуг і приєднаємо їх до прямих витрат.

 

Готова продукція на складі облічується за виробничою собівартістю, яка визначається наступним чином:

 

                                   

 

де ПВ_М – прямі матеріальні витрати (вартість сировини та основних матеріалів, що утворюють основу вироблюваної продукції, купівельних напівфабрикатів та комплектуючих виробів, допоміжних та інших матеріалів, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат);

ПВ_ОП – прямі витрати на оплату праці (заробітна плата та інші виплати робітникам, зайнятим у виробництві продукції, виконанні робіт або наданні послуг, які можуть бути безпосередньо віднесені до конкретного об'єкта витрат);

ПВ_інші – інші прямі витрати (відрахування на соціальні заходи, плата за оренду земельних і майнових паїв, амортизація, втрати від браку, які складаються з вартості остаточно забракованої з технологічних причин продукції (виробів, вузлів, напівфабрикатів), зменшеної на її справедливу вартість, та витрат на виправлення такого технічно неминучого браку);

ЗВВ_розп. – розподілені загальновиробничі витрати. До них відносяться:

а) витрати на управління виробництвом (оплата праці апарату  управління цехами, дільницями тощо; відрахування на соціальні заходи й медичне страхування апарату управління цехами, дільницями; витрати на оплату службових відряджень персоналу цехів, дільниць тощо),

б) амортизація основних засобів загальновиробничого (цехового, дільничного, лінійного) призначення,

в) амортизація нематеріальних активів загальновиробничого (цехового, рільничого, лінійного) призначення;

г) витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших  необоротних активів загальновиробничого  призначення;

д) витрати на вдосконалення технології й організації виробництва (оплата праці та відрахування на соціальні заходи працівників, зайнятих удосконаленням  технології й організації виробництва, поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності, інших експлуатаційних характеристик у виробничому процесі; витрати матеріалів, купівельних комплектуючих виробів і напівфабрикатів, оплата послуг сторонніх організацій тощо);