Складання фінансової звітності підприємства

е) витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інше утримання виробничих приміщень;

є) витрати на обслуговування виробничого процесу (оплата праці  загальновиробничого персоналу; відрахування на соціальні заходи, медичне страхування  робітників та апарату управління виробництвом; витрати на здійснення технологічного контролю за виробничими процесами та якістю продукції, робіт, послуг);

ж) витрати на охорону  праці, техніку безпеки і охорону  навколишнього природного середовища;

з) інші витрати (внутрішньозаводське переміщення матеріалів, деталей, напівфабрикатів, інструментів зі складів до цехів і готової продукції на склади; нестачі незавершеного виробництва; нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей у цехах; оплата простоїв тощо).

Всі вищенаведені загальновиробничі  витрати поділяються на постійні і змінні.

До змінних загальновиробничих витрат належать витрати на обслуговування і управління виробництвом (цехів, дільниць), що змінюються прямо (або майже прямо) пропорційно до зміни обсягу діяльності. Змінні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо), виходячи з фактичної потужності звітного періоду.

До постійних загальновиробничих витрат відносяться витрати на обслуговування і управління виробництвом, що залишаються незмінними (або майже незмінними) при зміні обсягу діяльності. Постійні загальновиробничі витрати розподіляються на кожен об'єкт витрат з використанням бази розподілу (годин праці, заробітної плати, обсягу діяльності, прямих витрат тощо) при нормальній потужності. Нерозподілені постійні загальновиробничі витрати включаються до складу собівартості реалізованої продукції (робіт, послуг) у періоді їх виникнення. Загальна сума розподілених та нерозподілених постійних загальновиробничих витрат не може перевищувати їх фактичну величину.

Прямі витрати по видах  продукції (товарів, робіт, послуг) Ви зібрали  на субрахунках до рахунку 23 «Виробництво», загальновиробничі витрати – на рахунку 91 з аналогічною назвою. Перед Вами виникає завдання розподілити непрямі витрати між видами продукції (товарів, робіт, послуг) і приєднати їх до прямих витрат. Базою розподілу можуть бути прямі витрати. Порядок розподілу ілюструє приклад, наведений в таблиці 5.22.

 

 

 

 

 

 

Таблиця 5.1.

Розрахункова таблиця  «Розподіл загально виробничих витрат за звітний місяць», в грн., коп..

	Код рядка	Сума	Рахунок		№ за оборот. відом.
			Дт	Кт
Прямі витрати на надання послуг, усього (ряд. 02 + ряд. 03)	01	27606,14	х	Х	Х
у т. ч. витрати на вантажні перевезення (дебетові обороти рахунку 23.1)	02	20103,24	х	Х	Х
на будівельні послуги(дебетові обороти рахунку 23.2)	03	7502,9	х	Х	Х
Питома вага прямих витрат на вантажні перевезення в загальній  сумі витрат (ряд. 02/ряд.01)	04	0,73	х	х	Х
Питома вага прямих витрат на будівельні послуги (ряд. 03/ ряд. 01)	05	0.27	х	х	х
Загальновиробничі витрати, усього (дебетові обороти рахунку 91)	06	13033,14	х	Х	Х
в т. ч. віднесені на вантажні перевезення  (ряд. 04*ряд. 06)	07	95014,19	23.1	91
на будівельні послуги (ряд. 05*ряд. 06)	08	3518,95	23.2	91

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 6. Облік реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)

 

 

Собівартість  вантажних перевезень за звітний місяць становлять:         S_в=20103,24+13033,14=33136,38 (грн.)

Собівартість будівельних послуг за звітний місяць становлять: S_б=7502,9+3518,95=11021,85 (грн.)

Виробітка вантажних перевезень за місяць складає 20 000(т. км.)

Виробітка будівельних послуг за місяць складає 240(год.)

Розрахуємо собівартість одиниці наданих послуг:

Собівартість вантажних перевезень:  

         Собівартість пасажирських перевезень:  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розділ 7. Облік доходу від реалізації послуг

 

Для розрахунку доходу від реалізації послуг необхідно визначити  фактурну ціну кожного виду послуг. Вона складається з повної собівартості наданих послуг, норми прибутку і податкового зобов’язання.

Розрахунок фактурної ціни послуг представимо у вигляді таблиці 8.1.

Норма прибутку розраховується так:

 

                                                       (5. 15)

 

де R_н – нормативна рентабельність продукції, %.

Нормативну рентабельність по кожному виду продукції Ви визначаєте самостійно.

Податкове зобов'язання дорівнює:

 

ПЗ = 0,2*(S_n + П_n)                                                

Таблиця 7.1.

Розрахунок фактурної ціни одиниці послуги

	Код рядка	Послуги
		вантажні перевезення, грн./ткм.	будівельні  послуги, грн./год.
Собівартість одиниці  наданих послуг	01	1,66	45,92
Питома вага адміністративних витрат і витрат на збут,%	02	60	40
Адміністративні витрати  і витрати на збут в повній собівартості одиниці реалізованих послуг (сума92*0,2)	03	0,15	12,59
Повна собівартість одиниці  реалізованих послуг (ряд. 01 +ряд. 03)	04	1,81	58,51
Нормативна рентабельність, %	05	20	18
Норма прибутку (ряд. 04*ряд. 05/100)	06	0,36	10,53
Податкове зобов’язання (0,2(ряд.04+ряд.06))	07	0,43	13,81
Фактурна ціна одиниці  реалізованих послуг(ряд.04+ряд.06+ряд.07)	08	2,6	82,85

Дохід розраховується як добуток кількості  реалізованих послуг на фактурну ціну одиниці наданих послуг.

Отже, дохід від вантажних перевезень становить: Д_І=2,6*20 000=52 000 (грн.)

Дохід від будівельних послуг: Д_ІІ=82,85*240=19 884 (грн.)

Сума ПДВ за вантажні перевезення: 52 000/6=866,66 (грн.)

Сума ПДВ за пасажирські перевезення: 19 884 /6= 3314(грн.)

 

 

 

 

⁴ Згідно Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. N 9