Анализ труда и заработной платы в учреждениях здравоохранения на примере МУЗ "Городская больница № 2

И так, по данным таблицы 2.13 и результатам факторного анализа можно сделать вывод о том, что среднегодовая выработка в целом по учреждению в расчете на одного врача снизилась на 44,78 больных в год, в том числе за счет изменения по сравнению с 2006 годом:

– среднечасовой выработки одного врача – сократилась на 70,74 больных

(–0,08) *0,6952*6,0*212 = –70,74;

– удельного веса врачей, ведущих прием больных, в общей численности врачей – уменьшилась на 5,05 больных

1,89*(–0,0021) *6,0*212 = –5,05;

– средней продолжительности рабочего дня – увеличилась на 27,77 больных

1,89*0,6931*0,1*212 = 27,77;

– среднего количества дней работы одного врача в отчетном периоде изменений среднегодовой выработки не произошло

1,89*0,6931*6,1*0 = 0.

Основной фактор невыполнения плана по росту эффективности труда работников – снижение интенсивности работы врачей, осуществляющих прием пациентов. Конкретными причинами этого являются:

– изменение качественного состава работников;

– недостаточное количество врачебных должностей;

– увеличение нагрузки на одного врача.

Таблица 2.14. Факторы изменения среднегодового количества койко-дней, приходящихся на одного работника медицинского персонала в МУЗ "Городская больница №2", за период 2006-2007 гг.

Данные таблицы 2.14 и результаты факторного анализа уровня обслуживания, который характеризуется количеством койко-дней, приходящихся на одну штатную должность медицинского персонала, позволяют сделать вывод о том, что среднегодовой количество койко-дней, приходящееся на одного медицинского работника учреждения увеличилось на 21,38 дней (4,79%), в том числе за счет изменения в 2007 году по сравнению с 2006 годом:

– годового оборота одного койко-места – увеличилось на 4,20 койко-дней

389*30,81*10,88 _ 389*30,23*10,88;

584584

– периода пребывания больного в стационаре – увеличилось на 5,75 койко-дней

389*30,81*11,16 _ 389*30,81*10,88;

584584

– численности медицинского персонала больницы – увеличилось на 11,53 койко-дней

389*30,81*11,16 _ 389*30,81*11,16.

556584

Изменения среднегодового количества койко-мест в 2007 г. по сравнению с 2006 г. не произошло, поэтому не отразилось на изменении среднегодового количество койко-дней, приходящегося на одного медицинского работника учреждения.

Основными причинами увеличения среднегодового количества койко-дней, приходящихся на одного работника медицинского персонала в МУЗ "Городская больница №2" являются:

– изменение качественного состава работников;

– недостаточное количество врачебных должностей;

– недоукомплектованность штатов

– высокий уровень совместительства в больнице.

2.4. Анализ использования фонда заработной платы

В каждом учреждении рассчитывается фонд заработной платы, т.е. сумма денежных средств, необходимых для оплаты труда работников за выполнение установленного объема работ [9, С.145].

Потребность учреждения в денежных средствах, используемых на оплату труда персонала, регулируется планом по фонду заработной платы. Фонд заработной платы планируется исходя из планового числа штатных должностей и среднего размера должностных окладов, а также надбавок, доплат и прочих денежных выплат персоналу. При изменении условий оплаты труда в течение года сметные назначения по фонду заработной платы корректируются [7, С.140].

Задачами анализа использования фонда зарплаты являются:

– оценка обоснованности потребности учреждения в средствах на оплату труда;

– характеристика состава фонда заработной платы по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат;

– определение полноты использования фонда в целом по учреждению и отдельным категориям персонала;

– выявление факторов и измерение их влияния на изменение выплат из фонда оплаты труда;

– характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и факторов ее изменения;

– проверка соответствия роста расходов по фонду заработной платы и объема работы учреждения;

– изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду заработной платы.

В учреждениях здравоохранения существует штатно-окладная система оплаты труда.

Размер заработной платы работников зависит от занимаемой должности с учетом квалификационной категории, уровня образования, стажа работы по занимаемой должности, наличия почетных званий.

Средства на оплату труда должны расходоваться в пределах установленного объема сметы с учетом выполнения плана по оказанию услуг.

Анализ фонда заработной платы, как правило, начинают с характеристики выполнения плана (сметных назначений) по этому показателю в целом по учреждению и по отдельным его звеньям и категориям персонала.

В качестве источников информации для анализа используются следующие документы:

– отчет по штатам и контингентам;

– отчет по труду;

– тарификационные списки учреждения;

– смета расходов и прочие.

Оценку проведем по показателям и данным таблиц 2.15.

Таблица 2.15

Оценка использования фонда заработной платы в целом по учреждению и категориям персонала МУЗ "Городская больница №2"за период 2006-2007 гг., тыс. руб.

Из данных таблицы 2.15 следует, что план по фонду заработной платы МУЗ "Городская больница №2" в 2006 г. выполнен на 97,23%. Экономия составила 1 192,19 тыс. руб., что может являться положительным результатом работы, но при условии, что эта экономия не ведет к уменьшению объема выполняемых работ и снижению качества обслуживания населения. Она образовалась за счет отклонения фактического фонда от планового по всем категориям работающих из-за недоукомплектованности учреждения персоналом.

Отклонение по фонду заработной платы наблюдается по врачам – на 624,78 тыс. руб. (7,52%), по среднему медицинскому персоналу – на 281,40 тыс. руб. (1,79%) и по младшему медицинскому персоналу – на 848,81 тыс. руб. (17,23%).

В 2007 году план по фонду заработной платы МУЗ "Городская больница №2" выполнен на 97,04%. Экономия составила 2 494,07 тыс. руб. Она образовалась за счет отклонения фактического фонда от планового по всем категориям работающих из-за недоукомплектованности учреждения персоналом, которая наблюдается в больнице как в 2006, так и в 2007 году.

Наибольшее отклонение по фонду заработной платы наблюдается по врачам – на 815,70 тыс. руб. (7,35%), по среднему медицинскому персоналу – на 479,53 тыс. руб. (2,60%) и по младшему медицинскому персоналу – на 198,84 тыс. руб. (3,99%).

Сравнивая показатели использования фонда заработной платы за период 2006-2007 гг. необходимо отметить, что фонд оплаты труда как в 2006, так и в 2007 году, имел отклонения от сметных назначений. Главной причиной данных отклонений является снижение численности работников учреждения по всем категориям персонала.

Однако фонд заработной платы в 2007 году увеличился по сравнению с 2006 годом на 7 152,09 (17,08%) из-за общего повышения заработной платы работникам бюджетной сферы. Фонд оплаты труда врачебного персонала увеличился на 2 587,81 тыс. руб. (33,66%), фонд оплаты труда среднего медицинского персонала увеличился на 1 961,04 тыс. руб. (12,26%), фонд оплаты труда младшего медицинского персонала увеличился на 708,97 тыс. руб. (17,38%), фонд оплаты труда прочего персонала увеличился на 1914,27 тыс. руб. (13,58%).

Конкретизировать причины отклонения позволяет анализ влияния основных факторов изменения фонда заработной платы по категориям персонала.

На абсолютное отклонение по фонду заработной платы оказывают влияние следующие факторы: количественный, т.е. изменение фактической численности работников по сравнению с плановой; качественный, т.е. изменение фактической средней заработной платы по сравнению с плановой [7, c.142].

Влияние изменения этих факторов на отклонение по фонду заработной платы можно определить по формулам, используя при этом прием абсолютных разниц:

, (2.12)

где DФЧ – изменение по фонду заработной платы за счет изменения количественного фактора;

DЧР – прирост (сокращение) численности работников по сравнению с планом;

УСР. З – средняя заработная плата одного работника по плану.

, (2.13)

где DФСР. З – изменение по фонду заработной платы за счет изменения качественного фактора;

DУЗ – изменение фактической средней заработной платы одного работающего по сравнению с плановой ее величиной;

ЧРФ – численность работающих по отчету.

Для расчета влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы используем показатели и данные таблицы 2.16.

Таблица 2.16. Расчет влияния изменений факторов на отклонение по фонду заработной платы МУЗ "Городская больница №2" за период 2006 г.