Анализ использования ресурсов предприятия

Вывод: Таким образом, отклонение фактической себестоимости от плановой, за счет изменения объема и структуры продукции, составил - 20 тыс. руб., а за счет изменения себестоимости изделий - 3 400 тыс. руб. Следовательно, в большей мере на себестоимость реализованной продукции повлияло изменение себестоимости продукции.

12. Таблица 22 - Данные для формирования показателя затрат на один рубль выручки от продажи продукции

Показатели	Условное обозначение	Значение показателя
А	1	2
Исходные показатели 1.Себестоимость  реализованной продукции по плану,  тыс. руб. 2.Себестоимость  фактически реализованной продукции,  тыс. руб.:    2.1. по плановой себестоимости    2.2. по фактической себестоимости 3.Плановый  объем выручки от продажи продукции  в плановых ценах, тыс. руб. 4.Фактический  объем выручки от продажи продукции  в плановых ценах, тыс. руб. 5. Фактический  объем выручки от продажи продукции  в отчетных ценах, тыс. руб.   Расчетные показатели 6.Затраты  на один рубль продукции по  плану, коп. 7. Затраты  на один рубль продукции по  плану, пересчитанному на фактический  ассортимент, коп. 8. Затраты  на один рубль продукции фактически  в плановых ценах, коп. 9. Затраты  на один рубль продукции фактически  в отчетных ценах, коп. 10.Отклонение  фактических затрат от плановых (+.-), в том  числе за счет:		57 740       57 720 54 320   71 555   72 150   70 760     80,693   80,0     75,288   76,766
10.1.Изменения структуры продукции   10.2.Изменения  себестоимости продукции   10.3.Изменения  цен на продукцию		-0,693 -4,712 +1,478

При выполнении факторного анализа затрат на 1 рубль товарной продукции учитывают влияние  следующих факторов:

• изменение структуры  и ассортимента продукции:

 

где     - изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения структуры и ассортимента продукции, коп.

           - плановые затраты, пересчитанные на фактическую структуру и ассортимент продукции, коп.

           - плановые затраты на рубль товарной продукции, коп.

= 80 - 80,693 = - 0,693 коп.

Затраты на рубль товарной продукции за счет изменения структуры  и ассортимента продукции снизились, т.к.  выросла доля более рентабельных видов продукции.

• изменение себестоимости  отдельных видов продукции:

 

где     - изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции, коп.

           - фактические затраты на рубль товарной продукции в плановых отпускных ценах , коп.

           - плановые затраты, пересчитанные на фактическую структуру и ассортимент продукции, коп.

= 75,288 - 80 = - 4,712 коп.

Затраты на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости  отдельных видов продукции снизились, т.к. фактическая себестоимость всех видов продукции снизилась по сравнению с планом.

• изменение отпускных  цен на товарную продукцию

 

где     - изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения отпускных цен на товарную продукцию, коп.

           - фактические затраты на рубль товарной продукции в отчетных отпускных ценах , коп.

           - фактические затраты на рубль товарной продукции в плановых отпускных ценах , коп.

= 76,766 - 75,288 = 1,478 коп.

Затраты на рубль товарной продукции за счет изменения отпускных  цен на товарную продукцию увеличились, т.о., было обеспечено снижение отпускных  цен.

Баланс отклонений:

-0,693 - 4,712 + 1,478 = 76,766 - 80,693

                        - 3,927 = - 3,927

При выполнении анализа затрат на рубль товарной продукции можно  определить сумму экономии (перерасхода) по себестоимости товарной продукции  следующим образом:

• за счет изменения структуры  и ассортимента продукции:

 

где   Эстр - экономия (перерасход) по себестоимости товарной продукции за счет изменения структуры и ассортимента продукции, тыс. руб.

            - изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения структуры и ассортимента продукции, коп.

          - себестоимость фактически реализованной продукции по плановой себестоимости, тыс. руб.

Эстр = - 0,693 * 72 150 / 100 = - 500 тыс. руб.

Экономия за счет изменения  структуры и ассортимента продукции  составила 500 тыс. руб., т.к.  выросла  доля более рентабельных видов продукции.

 • за счет изменения  себестоимости отдельных видов  продукции:

 

где   Эсеб - экономия (перерасход) по себестоимости товарной продукции за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции, тыс. руб.

            - изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции, коп.

          - себестоимость фактически реализованной продукции по плановой себестоимости, тыс. руб.

Эсеб = - 4,712 * 72 150 / 100 = - 3 399,708 тыс. руб.

Экономия за счет изменения  себестоимости отдельных видов  продукции составила 3 399,708 тыс. руб., т.к.  снизилась фактическая себестоимость всех видов продукции по сравнению с планом.

• за счет изменения отпускных  цен:

 

где   Эц - экономия (перерасход) по себестоимости товарной продукции за счет изменения отпускных цен, тыс. руб.

            - изменение затрат на рубль товарной продукции за счет изменения отпускных цен, коп.

          - себестоимость фактически реализованной продукции по плановой себестоимости, тыс. руб.

Эц = 1,478 * 72 150 / 100 = 1 066,377 тыс. руб.

Перерасход за счет изменения  отпускных цен составил 1 066,377 тыс. руб., т.о. было обеспечено снижение отпускных цен.

Вывод: Наибольшее влияние  оказало снижение себестоимости всех видов продукции и за счет этого сумма экономии по этому показателю оказалась выше всех показателей.

13. Таблица 23 - Прибыль от продажи продукции

Показатели	По  плану	По плану, скорректированному на фактический  выпуск	По  отчету	Отклонения (+.-)
1	2	3	4	5
1.Выручка от продажи продукции,    тыс. руб. 2.Себестоимость,  тыс. руб. 3.Прибыль  от продажи,        тыс. руб. 4.Увеличение (снижение) прибыли, тыс. руб. всего в том  числе за счет изменений:    4.1.Объема продукции    4.2.Структуры продажи    4.3.Изменения себестоимости за  счет структурных сдвигов    4.4.Изменения себестоимости изделий    4.5.Изменения цен на продукцию	71 555   57 740 13 815   Х         Х Х   Х   Х   Х	72 150   57 720 Х   Х         Х Х   Х   Х   Х	70 760   54 320 16 440   Х         Х Х   Х   Х   Х	Х   Х +2 625   +2 625         -4,785 +119,661   +500,124   +3 400   -1 390

Методика факторного анализа  прибыли от продажи продукции:

• общее изменение прибыли  от продажи продукции:

 

где П0 - базисная (плановая) прибыль, тыс. руб.

      П1 - фактическая прибыль, тыс. руб.

 

где   - фактический объем выручки от продажи продукции в отчетных ценах, тыс. руб.

         - себестоимость фактически реализованной продукции по фактической себестоимости, тыс. руб.

П1 = 70 760 - 54 320 = 16 440 тыс. руб.

 

где   - плановый объем выручки от продажи продукции в плановых ценах, тыс. руб.

         - себестоимость реализованной продукции по плану, тыс. руб.

П0 = 71 555 - 57 740 = 13 815 тыс. руб.

ΔП = 16 440 - 13 815 = 2 625 тыс. руб.

• определение влияния  изменения объема товарной продукции:

 

где ΔП1 - изменение прибыли за счет изменения объема товарной продукции, тыс. руб.

       К1 - коэффициент роста объема продаж в оценке по себестоимости товарной продукции, к-т.

 

ΔП1 = - 4,785 тыс. руб.

Прибыль снизилась на 4,785 тыс. руб. за счет снижения объема продаж

• определение влияния  изменения структуры и ассортимента продукции:

 

где ΔП2 - изменение прибыли за счет изменения структуры и ассортимента продукции, тыс. руб.

       К2 - коэффициент роста объема продаж в оценке по отпускным ценам, к-т.

 

ΔП2 = 119,661 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 119,661 тыс. руб. за счет увеличения выпуска  более рентабельной продукции.

• определение влияния  изменения себестоимости продукции  за счет структурных сдвигов в  составе продукции:

 

где ΔП3 - изменение прибыли  за счет изменения себестоимости  продукции за счет структурных сдвигов  в составе продукции, тыс. руб.

ΔП3 = 500,124 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 500,124 тыс. руб. за счет увеличения доли выпуска  более рентабельных видов продукции.

• определение влияния изменения себестоимости отдельных видов продукции:

 

где ΔП4 - изменение прибыли за счет изменения себестоимости отдельных видов продукции, тыс. руб.

ΔП4 = 3 400 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 3 400 тыс. руб. за счет снижения себестоимости всех видов продукции.

• определение влияния  изменения отпускных цен:

 

где ΔП5 - изменение прибыли  за счет изменения отпускных цен, тыс. руб.

ΔП5 = - 1 390 тыс. руб.

Прибыль снизилась на 1 390 тыс. руб. за счет увеличения отпускных цен на продукцию.

Баланс отклонений:

16 440 - 13 815 = - 4,785 + 119,661 + 500,124 + 3 400 - 1 390

                2 625 = 2 625

Вывод: значительное влияние  на увеличение прибыли от продажи  продукции оказало снижение себестоимости  всех изделий.

 

 

 

 

 

 

 

14. Таблица 24 - Анализ рентабельности продаж

Изделия     Изделие	Объем продажи продукции, тыс. руб.		Прибыль от продажи продукции тыс. руб.		Доля  изделия в общем объеме продукции, к-т		Рентабель-ность изделий,  %		Влияние рентабельности изделия на рентабельность продаж  %
											откло	в том  числе за счет изменения
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт	по плану	факт	нение от плана	струк-туры про-дук-ции	рента-бель-ности изде-лий
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
А Б В Г	3710 47520 18290 2035	3120 48000 17360 2280	1590 990 10850 385	1300 4000 10540 600	0,052 0,664 0,256 0,028	0,044 0,678 0,245 0,033	42,857 2,083 59,322 18,919	41,667 8,333 60,714 26,316	2,229 1,383 15,186 0,53	1,833 5,65 14,875 0,868	-0,396 +4,267 -0,311 +0,338	-0,343 +1,279 -0,652 +0,094	-0,053 +4,238 +0,341 +0,244
Итого	71555	70760	13815	16440	1,00	1,00	31,013	34,416	20,373	23,233	3,898	0,378	4,77