Анализ использования ресурсов предприятия

При выполнении факторного анализа рентабельности продаж для  условий многономенклатурной деятельности предприятие учитывает влияние  изменения структуры продаж и  индивидуальной рентабельности отдельных  видов продукции.

 

где Рпрод - рентабельность продаж, %

      qi  - доля i-го вида продукции в общей выручке от продаж, к-т

 

      Pi - индивидуальная рентабельность i-го вида продукции, %

 

     С помощью  приема цепных подстановок рассчитаем  влияние изменения структуры  продажи продукции и индивидуальной  рентабельности изделий на изменение  рентабельности продаж.

По изделию А:

Δ P qi = 0,044*42,857 - 0,052*42,857 = - 0,343

Δ P pi = 0,044*41,667 - 0,044*42,857 = - 0,053

Баланс отклонений:

-0,343-0,053 = 1,833-2,229

          -0,396 = -0,396

Вывод: За счет снижения доли изделия А, в общем объеме производства продукции, рентабельность продаж снизилась. За счет снижения рентабельности изделия А, рентабельность продаж снизилась. В большей мере, на снижение рентабельности продаж оказал влияние фактор снижения доли изделия А в общем объеме продукции.

По изделию Б:

Δ P qi = 0,678*2,083 - 0,664*2,083 = 0,029

Δ P pi = 0,678*8,333 - 0,678*2,083 = 4,238

Баланс отклонений:

0,029+4,238 = 5,65-1,383

          4,267 = 4,267

Вывод: За счет увеличения доли изделия Б, в общем объеме производства продукции, рентабельность продаж увеличилась. За счет увеличения рентабельности изделия Б, рентабельность продаж повысилась. В большей мере, на увеличение рентабельности продаж оказал влияние фактор увеличения рентабельности изделия Б.

По изделию В

Δ P qi = 0,245*59,322 - 0,256*59,322 = - 0,652

Δ P pi = 0,245*60,714 - 0,245*59,322 = 0,341

Баланс отклонений:

0,341-0,652 = 14,875-51,186

          -0,311 = -0,311

Вывод: За счет снижения доли изделия В, в общем объеме производства продукции, рентабельность продаж снизилась. За счет увеличения рентабельности изделия В, рентабельность продаж повысилась. Рентабельность продаж изменилась в положительную сторону за счет увеличения рентабельности изделия В.

По изделию  Г:

Δ P qi = 0,033*18,919 - 0,028*18,919 = 0,094

Δ P pi = 0,033*26,316 - 0,033*18,919 = 0,244

Баланс отклонений:

0,094+0,244 = 0,868-0,53

          0,338 = 0,338

Вывод: За счет увеличения доли изделия Г, в общем объеме производства продукции, рентабельность продаж увеличилась. За счет увеличения рентабельности изделия  Г, рентабельность продаж повысилась. В большей мере, на увеличение рентабельности продаж оказал влияние фактор увеличения рентабельности изделия Б.

15. Таблица 25 - Анализ рентабельности производства

Показатели	Предшест-вующий период	Отчетный период	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
1.Бухгалтерская прибыль, тыс.  руб. 2.Выручка  от продажи продукции, тыс.  руб. 3.Средняя  стоимость ОПФ,      тыс.  руб. 4.Средняя  стоимость материаль-ных оборотных средств, тыс. руб. 5.Рентабельность  продаж, % 6.Фондоотдача,  руб./руб. 7.Коэффициент  оборачиваемости оборотных средств 8.Рентабельность  производства, % в том  числе за счет изменения:    8.1.Рентабельности продаж    8.2.Фонодоотдачи    8.3.Коэффициента оборачивае-мости оборотных средств	13 860   68 030   173 250   31 297   20,373 0,393 2,174   6,7797   Х Х   Х	16 440   70 760   205 500   37 123   23,233 0,344 1,906   6,7695   Х Х   Х	2 580   2 730   32 250   5 826   2,86 -0,049 -0,268   -0,0102   +0,9517 -0,8312 -0,1307	118,615   104,013   118,615   118,615   114,038 87,532 87,672   99,85   Х Х   Х

Произведем факторный  анализ рентабельности производства на основе приема цепных подстановок.

При выполнении факторного анализа рентабельности производства используем интенсивный подход, т.е. учитываем влияние эффективности  использования основных и оборотных  средств.

 

где    - рентабельность продаж, исчисленная по бухгалтерской прибыли, %

          Фо - фондоотдача, руб./руб.

          Коб - коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов, к-т

Р пр-ва 0 = 6,7797

Р пр-ва 1 = 6,7695

Таблица 26 - Прием цепных подстановок

Пор.№		Частные факторы			Рентабельность производства, %	Отклонение, %
расчетный	подстанов.	Рентабельность продаж, %	Фондоотдача, руб./руб.	К-т оборачиваемости, к-т
1	-	20,373	0,393	2,174	6,7797	-
2	1	23,233	0,393	2,174	7,7314	+0,9517
3	2	23,233	0,344	2,174	6,9002	-0,8312
4	3	23,233	0,344	1,906	6,7695	-0,1307

Баланс отклонений:

0,9517-0,8312-0,1307 = 6,7695-6,7797

                       -0,0102 = -0,0102

Вывод: Несмотря на увеличение интенсивного фактора - рентабельность продаж, рентабельность производства все равно снизилась за счет снижения интенсивных факторов - фондоотдачи  и коэффициента оборачиваемости оборотных средств. Резервами для повышения рентабельности производства является увеличение фондоотдачи и улучшение использования оборотных средств предприятия.

 

Список использованных источников.

1. Романова Л.Е., Давыдова Л.В., Коршунова Г.В. Экономический анализ: учеб. пособие. – СПб: Питер, 2011. – 336 с. ;
2. www.gks.ru;
3. www.rbk.ru.