Финансовые основы деятельности страховых организаций

    

    

    

      

      
 
 

    Рисунок 1 - Структура страхового тарифа

    Надбавка  на затраты страховой  компании представляет собой элемент страховой премии, предназначенный для покрытия издержек страховой компании. Расходы страховщика включают в себя следующие основные статьи:

    - расходы на ведение дел, административно-хозяйственные  расходы: оплата аренды помещения,  зарплата штатным сотрудникам,  канцелярские расходы, плата за  электроэнергию и пр.;

    - аквизиционные расходы, т.е. расходы,  связанные с заключением новых договоров страхования. Основную часть этих расходов составляет комиссионное вознаграждение страховым посредникам.

    Нагрузка  на прибыль – это прибыль от страховой деятельности, на которую рассчитывает страховая компания.

    При расчете страховой премии в качестве скидки может учитываться часть прибыли, получаемой от инвестиционной деятельности страховой компании. Но скидка используется страховщиками не всегда. Доход от вложения капитала может рассматриваться как источник покрытия затрат всех видов, а также как самостоятельный источник прибыли.

    Таким образом, укрупнено страховая премия включает в себя две составляющие:

    - нетто-ставка, предназначенная для  создания страхового фонда, из  которого будут производиться  выплаты страхователям;

    - нагрузка - часть страхового тарифа, предназначенная для покрытия затрат на проведение страхования и создания резерва (фонда) предупредительных мероприятий. В составе нагрузки может быть предусмотрена прибыль от проведения страховых операций.

    Основной  вес в структуре страховой премии занимает нетто-ставка. На нагрузку приходится лишь незначительная часть премии, в зависимости от вида страхования в среднем 10-20%.

    Для различных видов страхования  существуют свои особенности расчета  нетто-ставок, соответственно все виды страхования с точки зрения особенностей расчета нетто-ставки разделяются на две группы:

    - страхование жизни;

    - рисковые виды страхования 

    На  территории РФ формирование резерва  взносов и расчеты тарифных ставок проводятся с помощью актуарных  методов, на основе таблиц смертности и норм доходности по инвестициям временно свободных средств резервов по страхованию жизни.

    Страховые тарифы по рисковым видам страхования  рассчитываются по Методике расчета тарифных ставок по рисковым видам страхования, утвержденной распоряжением Росстрахнадзора от 08.07.1993 N 02-03-36 и рекомендованной страховым организациям для расчетов страховых тарифов.

    Актуарные расчеты – система статистических и экономико-математических методов расчетов тарифных ставок и определения финансовых взаимоотношений страховщика и страхователя. Актуарные расчеты отражают механизм образования и расходования страхового фонда в долгосрочных страховых операциях, связанных с продолжительностью жизни населения. Основными задачами актуарных расчетов являются:

    - изучение и классификация рисков  по определенным признакам (группам)  в рамках страховой совокупности;

    - исчисление математической вероятности  наступления страхового случая, определение частоты и степени  тяжести последствий причинения  ущерба:

    - математическое обоснование необходимых резервных фондов страховщика и источников их формирования и др.

    На  основании актуарных  расчетов:

    - определяется доля участия каждого  страхователя в создании страхового  фонда;

    - производится перерасчет страховых  взносов при изменении условий договора страхования жизни;

    - определяются размеры тарифных  ставок, которые при помощи долгосрочных  финансовых исследований заранее  занижаются на сумму дохода, который  будет получен страховщиком от  использования аккумулированных  взносов страхователей в качестве инвестиций.

    Классификация актуарных расчетов представлена в  таблице 5.

Таблица 5 - Классификация актуарных расчетов

    В актуарных расчетах используются показатели страховой статистики. Страховая  статистика направлена на изучение и  систематизацию наиболее типичных и  массовых явлений в страховании, а также на изучение их динамики.

    6.3 Страховые резервы: понятие и структура

    Следующим условием обеспечения финансовой устойчивости является создание страховых резервов и фондов, которые отражают размер не исполненных на данный момент времени обязательств страховщика по страховым выплатам.

    Обязанность страховщиков формировать страховые  резервы закреплена в Законе о  страховании (ст. 26 Закона: для обеспечения исполнения обязательств по страхованию, перестрахованию, взаимному страхованию страховщики в порядке, установленном нормативным правовым актом органа страхового регулирования, формируют страховые резервы). Следует отметить, что если страховая компания осуществляет несколько видов страхования, то резервы по каждому виду формируются отдельно.

    Средства  страховых резервов используются исключительно  для осуществления страховых выплат, при этом страховые резервы не подлежат изъятию в федеральный бюджет и бюджеты иных уровней бюджетной системы Российской Федерации.

    При осуществлении страхования объектов личного страхования страховщик вправе предоставить страхователю - физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее пяти лет.

    Страховые резервы должны формироваться и  размещаться в соответствии с правилами, утвержденными федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью следующими нормативными актами:

- Приказом  Минфина РФ «Об утверждении  правил формирования страховых  резервов по страхованию иному, чем страхование жизни» от 11 июня 2002 г. N 51н (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.06.2003 N 54н, от 14.01.2005 N 2н);

- Приказом  Минфина РФ «Об утверждении  правил размещения страховщиками  средств страховых резервов»  от 8 августа 2005 г. N 100н (в ред.  Приказа Минфина РФ от 20.06.2007 N 53н).

    Страховые резервы включают:

    - резерв незаработанной премии (далее  - РНП);

    - резервы убытков:

                - резерв заявленных, но неурегулированных убытков  (далее - РЗУ);

                - резерв произошедших, но незаявленных убытков (далее  - РПНУ);

                - стабилизационный  резерв (далее - СР);

               - резерв выравнивания убытков  по обязательному страхованию  гражданской ответственности владельцев  транспортных средств (далее - резерв выравнивания убытков);

               - резерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы (далее - стабилизационный резерв по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств);

    - иные страховые резервы.

    Страховщик  рассчитывает страховые резервы  на отчетную дату (конец отчетного  периода) при составлении бухгалтерской  отчетности. Расчет страховых резервов производится на основании данных учета  и отчетности страховщика. Расчет страховых резервов производится в рублях.

    Страховщики вправе инвестировать и иным образом  размещать средства страховых резервов в порядке, установленном нормативным  правовым актом органа страхового регулирования. Размещение средств страховых резервов должно осуществляться на условиях диверсификации, возвратности, прибыльности и ликвидности.

      В Приказе Минфина РФ «Об утверждении  правил размещения страховщиками средств  страховых резервов» определены виды активов, принимаемых для покрытия страховых резервов, требования к этим активам и структурные соотношения активов и резервов (таблица 6):

Таблица 6 - Структурные соотношения активов и резервов (выдержки)

    Кроме того, согласно п.4 ст.25 Закона о страховании  страховщики обязаны соблюдать  нормативные соотношения активов  и принятых ими обязательств в  размере так называемого нормативного размера маржи платежеспособности. Методика расчета этих соотношений и их нормативные значения устанавливаются федеральным органом по надзору за страховой деятельностью и в настоящее время определяются Приказом Минфина РФ «Об утверждении положения о порядке расчета страховщиками нормативного соотношения активов и принятых ими страховых обязательств» от 02 ноября 2001 г. № 90н (в ред. Приказа Минфина РФ от 14.01.2005 N 2н).

    Суть  действующей методики оценки платежеспособности страховой организации сводится к сопоставлению фактического размера маржи платежеспособности с ее нормативным размером, рассчитанным по данным оцениваемой страховой организации в соответствии с названным положением.

    При этом фактический размер маржи платежеспособности страховщика рассчитывается следующим образом:

    (уставный (складочный) капитал + добавочный  капитал + резервный капитал + нераспределенная прибыль отчетного  года и прошлых лет)  -  (непокрытый убыток отчетного года и прошлых лет + задолженность акционеров (участников) по взносам в уставный (складочный) капитал + собственные акции, выкупленные у акционеров + нематериальные активы + дебиторская задолженность, сроки погашения которой истекли).

    Расчет  соотношения между фактическим  и нормативным размерами маржи  платежеспособности производится страховщиком ежеквартально. При этом фактический размер маржи платежеспособности страховщика не должен быть меньше нормативного размера маржи платежеспособности страховщика.

    В случае, если на конец отчетного  года фактический размер маржи платежеспособности страховщика превышает нормативный размер маржи платежеспособности менее чем на 30%, страховщик представляет для согласования в Федеральную службу страхового надзора в составе годовой бухгалтерской отчетности план оздоровления финансового положения.

    Страховая организация вправе формировать фонд (резерв) предупредительных мероприятий в целях финансирования мероприятий по предупреждению наступления страховых случаев. Порядок его формирования аналогичен порядку формирования страховых резервов - за счет отчисления установленного процента от начисленной страховой премии по данному виду страхования.