Управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО "Корвет"

        3) Уточнение просроченных сроков  по долгам. 

        4) Определение допустимых схем  погашения долгов с учетом  воз-

можных реальных условий погашения на основе: 

        – ценных бумаг; 

        – предоставления товаров или  услуг; 

        – перехода задолженности в  целевые займы; 

        – взаимозачета при наличии  встречных обязательств; 

        – возможности уступки прав  требования;  56

        – возможности поручительства  перед кредиторами (со стороны  бан-

ков, органов  власти и других структур). 

       Эффективность реструктуризации  кредиторской  задолженности во 

многом зависит  от реализации применяемой расчетной  политики в отно-

шениях с  поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми органами и 

другими организациями. 

       Методология реструктуризации задолженности  организации должни-

ка, которая  проводится на стадиях предупреждения банкротства, финансо-

вого оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих 

этапов: 

       1)  Определение и анализ состава  кредиторской задолженности. 

       2)  Выбор наиболее рациональных  способов (методов, направлений)     

реструктуризации  кредиторской задолженности организации. 

       3) Разработка плана погашения  имеющихся и оплаты новых возни-

кающих обязательств. 

      4)  Подготовка соответствующей  документации по соглашениям  с кре-

диторами  и их реализация. 

      Основное правило для начала  процесса реструктуризации –  полная уп-

лата текущих  платежей. Решение о реструктуризации принимается налого-

вым органом  по месту постановки на учёт налогоплательщика. 

       При принятии решения о реструктуризации  задолженности организа-

ции по обязательным платежам в государственный бюджет ей предостав-

ляется право  равномерной уплаты задолженности  по налогам и сборам в 

течение 6 лет, по пени и штрафам – в течение 4 лет после погашения за-

долженности по налогам и сборам. С сумм задолженности  по налогам и 

сборам организация  должна будет ежеквартально уплачивать проценты за

пользование бюджетными средствами. 

       Организации, не имевшей задолженности  по налогам и сборам, пре-

доставляется  право погашения задолженности  по пени и штрафам в тече-

ние 10 лет.  57

       Взаимозачёты платёжными поручениями  – это приказ банку о пере-

числении  с расчётного счёта суммы денежных средств другому предпри-

ятию.                          

       Платёжными поручениями оформляются: 

       – платежи в доход бюджета,  фондам и страховым компаниям; 

       – платежи за работы, услуги  и авансовые перечисления; 

       – платежи в оплату претензий  по качеству и недостаче продукции, 

штрафов, пеней  и в погашение других задолженностей. 

       Взаимозачет предполагает погашение  взаимных  обязательств контр-

агентов. Он может осуществляться с привлечением третьих лиц (по цепоч-

ке задолженностей). Сумма погашаемых обязательств определяется согла-

шением сторон и рассматривается как доход  организации, как выручка от

реализации  продукции, если в зачете участвуют  обязательства по оплате

продукции. 

       Взаимозачеты долгов являются  распространенным методом реструк-

туризации задолженностей, ибо позволяет решать финансовые проблемы

организаций без привлечения дополнительных денежных средств 

       Взаимозачёты между организациями  могут проводиться не только  че-

рез банк, но и предоставлением взаимных работ, услуг; обмен различными

товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив задолженности  пред-

приятий. 

       Под дебиторской задолженностью  понимаются входящие в состав  ак-

тивов организации  ее имущественные требования к другим юридическим и 

физическим  лицам, которые по отношению к  организации являются долж-

никами. 

      Задолженность, предназначенная  к получению в  виде денежных 

средств, существенно  влияет на финансовое положение организации, ве-

личину денежных средств в составе оборотных  средств, платежеспособ-

ность и размер прибыли. Подобное свойство дебиторской  задолженности 

нередко используется для совершения противоправных  действий, связан-58

ных с умышленным искажением финансового состояния  и финансовых ре-

зультатов. При наличии положительных результатов  от продажи продук-

ции (товаров, работ, услуг) организация может  иметь неустойчивое финан-

совое положение  и в будущем — убытки, если существует тенденция роста 

дебиторской задолженности вследствие неквалифицированного управле-

ния ею. Поэтому  в качестве задач по организации  управления дебиторской 

задолженностью, на мой взгляд, можно выделить следующие: 

         – исключение необоснованного  увеличения роста дебиторов и  суммы 

дебиторской задолженности; 

         – недопущение образования дебиторской  задолженности с высокой 

степенью  риска; 

         – своевременное оформление платежно-расчетных  документов по 

взысканию дебиторской  задолженности и контроль сроков их оплаты; 

         – оформление расчетов по задолженности  денежными документами 

(векселями,  аккредитивами) и путем зачета  взаимных требований; 

        – продажа в случае необходимости  имеющейся  дебиторской задол-

женности  с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой

операции; 

        – взыскание просроченной задолженности  через судебные органы. 

       В зависимости от сроков погашения  следует различать нормальную 

(непросроченную) и просроченную дебиторскую задолженность. 

      Нормальная задолженность — это  задолженность третьих лиц по  обя-

зательствам, сроки исполнения которых на момент составления бухгалтер-

ской отчетности не наступили. Она учитывается в  качестве задолженности,

реальной  к взысканию. 

      Просроченная задолженность —  задолженность по обязательствам,

сроки исполнения которых на момент составления бухгалтерской  отчетно-

сти наступили  и нарушены дебиторами. В случае отсутствия в договоре

сроков исполнения обязательств за основу принимается  разумный срок по-

сле возникновения  обязательства. Разумным сроком считается  срок нор-59

мального  документооборота, но не более трех месяцев. В учете такую за-

долженность целесообразно разделять на: 

      –  реальную к погашению  задолженность; 

      –  задолженность, взыскание  которой нереально вследствие  форс-

мажорных  обстоятельств, банкротства плательщика  и т. п. 

      Реальность или нереальность  возврата задолженности дебиторами  оце-

нивает организация-кредитор с учетом конкретных обстоятельств  по каж-

дой задолженности  отдельно. По истечении срока исковой  давности деби-

торская задолженность  подлежит списанию

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выводы и предложения

 

       В результате исследования нами был проведен анализ управления дебиторской и кредиторской задолженностью,

       Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

1) следить  за соотношением дебиторской  и кредиторской задолженности.  Значительное превышение дебиторской  задолженности создает угрозу  финансовой устойчивости предприятия  и делает необходимым привлечение  дополнительных источников финансирования;

2) по  возможности ориентироваться на  увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком;

3) контролировать  состояние расчетов по просроченным  задолженностям.

В условиях инфляции всякая отсрочка платежа приводит к тому, что предприятие реально  получает лишь часть стоимости выполненных  работ. Поэтому необходимо расширить  систему авансовых платежей.

4) Своевременно  выявлять недопустимые виды дебиторской  и кредиторской задолженности,  к которым относятся: просроченная  задолженность поставщикам, в  бюджет и др.; кредиторская задолженность  по претензиям; сверхнормативная  задолженность по устойчивым  пассивам; товары отгруженные, не  оплаченные в срок; поставщики  и покупатели по претензиям; задолженность по расчетам возмещения материального ущерба; задолженность по статье «прочие дебиторы».

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы:

 

1. Бочаров В. В. Управление денежным оборотом предприятий. -СПб Питер, 2006 - 325.
2. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента: В 2-х т. - Т. 1. -Киев: Ника-Центр, 2007
3. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Финансы предприятий. - М.: Инфра-М, 2007 – 458 с.
4. Астахов В. П. Бухгалтерский учет денежных средств и расчетов 
   / Под ред. В. П. Астахова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 452 с.
5. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005 – 385 с.
6. Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Е. С. Стояновой. - М.: Изд-во «Перспектива», 2006 – 658 с.
7. Ефимова О, В. Финансовый анализ. - М.: Изд-во «Бухгалтерский учет», 2005 – 389 с.
8. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация: Пер. с англ. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 638 с.
9. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент в условиях инфляции. - 
   М.: Изд-во «Перспектива», 2005 – 574 с.
10. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа. - М.: Инфра-М, 2006 – 654 с.
11. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование / Под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007 – 468 с
12. Армстронг М. Основы менеджмента. –: «Феникс» , 2008. – 512 с.
13. Бригхэм Ю. Энциклопедия финансового менеджмента: Сокр. пер. с англ. – М.: «РАГС»; «Экономика», 2008. - 823 с.
14. Бригхэм Ю., Гапенски Л. Финансовый менеджмент. В 2-х томах. Пер. с англ. - СПб.: «Экономическая школа», 2007. - Т.2. 669 с.
15. Томпсон А., Форби Дж. Экономика фирмы. Пер. с англ. – М.: «Издательство БИНОМ», 2008. – 544 с.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения