Управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО "Корвет"

Целесообразно проводить анализ дебиторской задолженности  по срокам образования (до 1 мес, от 1 до 3 мес, от 3 до 6 мес, от 6 мес. до 1 года, свыше 1 года). И это понятно. Ведь продолжительные неплатежи надолго отвлекают средства из хозяйственного оборота. В балансе дебиторская задолженность подразделяется на два вида: задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес. после отчетной даты, и задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес. после отчетной даты. Очевидно, учет суммы задолженности, проходящей по счетам, имеет смысл лишь до тех пор, пока существует вероятность ее получения. Разумно предположить, что эта вероятность зависит от продолжительности периода погашения дебиторской задолженности[8]

Просроченная  дебиторская задолженность возникает  вследствие недостатков в работе предприятия. Она включает в себя не оплаченные в срок покупателями счета по отгруженным товарам  и сданным работам, расчеты за товары, проданные в кредит и не плаченные в срок, а также векселя, по которым денежные средства не поступили  в срок, и т.п.

Таким образом, основными задачами анализа дебиторской  задолженности являются:

- проверка  реальности и юридической обоснованности  числящихся на балансе предприятия  сумм дебиторской задолженности;

- проверка  соблюдения правил расчетной  и финансовой дисциплины;

- проверка  правильности получения сумм  за отгруженные материальные  ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов  при совершении расчетных операций  и правильности их оформления;

- проверка  своевременности и правильности  оформления и предъявления претензий  дебиторам, а также организация  контроля за движением этих  дел и проверка порядка организации,  взыскания сумм причиненного  ущерба и других долгов, вытекающих  из расчетных взаимоотношений.

- разработка  рекомендаций по упорядочению  расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Внешний анализ состояния расчетов с дебиторами базируется на данных форм № 1 и 5, в  которых отражается долгосрочная и  краткосрочная дебиторская задолженность  по видам. Для внутреннего анализа  привлекаются данные аналитического учета  счетов, предназначенных для обобщения  информации о расчетах с дебиторами.[10]

При анализе  состояния расчетов по данным аналитического учета следует выявить объем  скрытой дебиторской задолженности, возникающей вследствие предварительной  оплаты материалов поставщикам без  их отгрузки предприятию.[1]

В анализе  прочих дебиторов находит отражение  своевременность платежей рабочих  и служащих за товары, приобретённые  в кредит. Просроченная задолженность  обычно выделяется в балансе отдельной  статьёй. В пассиве баланса источником покрытия такой задолженности являются ссуды банка, полученных на оплату товаров  и материалов, проданных в кредит. Если из-за несвоевременного погашения  рабочими и служащими кредита  их задолженность предприятию превышает  имеющуюся у предприятия ссуду  банка, сумма превышения рассматривается  как дебиторская задолженность.

Анализ  дебиторской задолженности должен также показать, как осуществляются расчёты по возмещению материального  ущерба, начисленного возникшими недостачами  и хищением ценностей, в том числе  и по искам, предъявленным по взысканию  через суд, а также суммы, присуждённые судом, но не взысканные. При анализе  выявляют, своевременно ли предъявляются  документы в судебно-следственные органы для возмещения ущерба.[11]

Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности  используют, прежде всего коэффициент  оборачиваемости средств в расчетах (обороты).

Немаловажен показатель, который характеризует  длительность погашения дебиторской  задолженности (в днях).

Чем продолжительнее  период погашения, тем выше риск ее погашения.

Представляет  интерес для анализа и доля дебиторской задолженности в  общем, объеме оборотных средств. Чем  выше этот показатель, тем менее  мобильна структура имущества предприятия.

По результатам  анализа необходимо выявить на сколько  срок оборачиваемости дебиторской  задолженности увеличивает продолжительность  производственно-коммерческого цикла  предприятия.

Результаты  анализа позволяют обосновано предположить какие статьи дебиторской задолженности  могут быть рассмотрены с точки  зрения возможности их сокращения.

Рассмотрим  порядок расчета основных групп  показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа:

1. Средняя дебиторская задолженность:

                                 (1)

где: ДЗ – кредиторская задолженность.

2. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

                                              (2)

где: О_ДЗ – оборачиваемость дебиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_ДЗ – Средняя дебиторской задолженность.

3. Период погашения дебиторской задолженности:

                                             (3)

где: П_ПДЗ – период погашения дебиторской задолженности.

Следует иметь в виду, что чем  больше срок просрочки, тем выше риск ее непогашения.

4. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                            (4)    

где: ДЗ_акт – доля дебиторской задолженности в текущих активах;

Т_а – текущие активы.

5. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:

                                      (5)

где: ДДЗ_сомн – доля сомнительной дебиторской задолженности

ДЗ_сомн – сомнительная дебиторская задолженность

Последний показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция  к его росту свидетельствует  о снижении ликвидности.

Для оценки оборачиваемости кредиторской задолженности  рассчитывается следующая группа показателей:

1. Средняя кредиторская задолженность:

                             (6)

где: КЗ – кредиторская задолженность.

2. Оборачиваемость кредиторской задолженности:

                                            (7)

где: О_кз – оборачиваемость кредиторской задолженности;

В_р – Выручка от реализации продукции;

С_кз – Средняя кредиторская задолженность.

3. Период погашения кредиторской задолженности:

                                          (8)

где: П_ПКЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период  погашения кредиторской задолженности  показывает, сколько оборотов в течение  анализируемого периода требуется  предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого необходимо.[11]

В качестве подведения итогов необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными  составляющими бухгалтерского баланса  предприятия. Они возникают в  результате несовпадения даты появления  обязательств с  датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

Оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности  на финансовое состояние предприятия  должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей  ликвидности) и соответствия периодичности  превращения дебиторской задолженности  в денежные средства периодичности  погашения кредиторской задолженности.

Одновременно это может свидетельствовать  о более быстрой оборачиваемости  кредиторской задолженности по сравнению  с оборачиваемостью дебиторской  задолженности. В таком случае в  течение определенного периода  долги дебиторов превращаются в  денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает  недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения  дополнительных источников финансирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Корвет»

Общество  с ограниченной ответственностью «Корвет» создано согласно Гражданского Кодекса РФ и Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и является юридическим лицом по законодательству Российской Федерации.

Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  и другие счета в банках. Общество имеет право заключать хозяйственные  договора, приобретать имущественные, авторские, а также иные личные неимущественные  права, нести обязанности.

Трудовые  отношения в ООО «Корвет» осуществляются в соответствии с действующим законодательством. Трудовая деятельность осуществляется учредителем самостоятельно, а также гражданами, привлекаемыми учредителями на основе трудовых договоров, трудовых соглашений, договоров подряда или контрактов.

Целями  деятельности ООО «Корвет» являются:

- наиболее  полное и качественное удовлетворение  потребностей российских и иностранных  предприятий, организаций и граждан  в продукции (услугах, работах) производимой ООО «Корвет»;

- привлечение  и эффективное использование  в народном хозяйстве России  материальных и финансовых ресурсов, передовой технологии, управленческого  опыта с целью получения прибыли.

Видами  деятельности ООО «Корвет» являются:

- риэлторская  деятельность;

- строительство  и реконструкция;

- оптовая  торговля;

- совершение  сделок, связанных с недвижимым  имуществом, от своего имени и  по поручению третьих лиц;

- комиссионная  и посредническая деятельность;

-ведение  внешнеэкономической деятельности;

- прочие  виды деятельности, не запрещенные  законом РФ.

Высшим органом управления ООО «Корвет» является Общее собрание его участников.

Исполнительным органом ООО «Корвет» является директор, который избирается общим собранием участников на сок не менее одного года. По истечении указанного срока, прежний директор может быть избран повторно.

Участники ООО «Корвет» имеют право:

- участвовать  в управлении делами общества;

- принимать  участие в распределении прибыли  общества;

- получать  любую информацию о деятельности  общества;

- продать  или иным образом уступить  свою долю в уставном капитале  общества либо часть ее одному  или нескольким участникам данного  общества;

- в любое  время выйти из общества независимо  от согласия других его участников;

Уставный  капитал ООО «Корвет» составляет 8361 рубль.

Имущество ООО «Корвет» состоит из собственных и заемных средств общества в денежном выражении, движимого и недвижимого имущества, технических средств управления, сооружений, оборудования и инвентаря, ценных бумаг, которые отражаются в его балансе.

ООО «Корвет» образует резервный фонд в размере 15% уставного капитала, с ежегодным отчислением 5% чистой прибыли. 20% чистой прибыли образуют фонд потребления. 75% чистой прибыли ООО «Корвет» направляются на выплату участникам пропорционально их долям в Уставном капитале ООО «Корвет».

ООО «Корвет» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. 

ООО «Корвет» находится по адресу В. Новгород, ул. Б. Санкт-Петербургская, д. 80.

Основным видом деятельности ООО «Корвет» в настоящее время является оптовая и розничная торговля мебелью. В ассортимент мебели, которую ООО «Корвет» предлагает своим покупателям, входит:

• Мягкая мебель российских и зарубежных производителей;
• Корпусная модульная мебель для дома производства Россия, Польша, Беларусь, Испания, Италия;
• Спальни, гостиные: Россия, Италия, Испания;
• Ортопедические матрасы по вашим размерам;
• Арки  межкомнатные;
• Большой выбор стульев, кресел различных моделей и цветовых решений для дома;
• Столы и стулья из массива бука и березы, различной тонировки и обивочной ткани;
• Изготовление корпусной мебели:
1. Кухни,
2. шкафы-купе,
3. компьютерные столы,
4. детские комнаты и т.д.