Управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО "Корвет"

       Чтобы разобраться с причиной этих затруднений проведем сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

 

3.4 Оперативное управление дебиторской  и кредиторской Задолженностью   Проведем сравнительный  анализ дебиторской и кредиторской задолженности.   Таблица 10-Показатели дебиторской и кредиторской задолженности.
	Кредиторская задолженность	Дебиторская задолженность
1. Темп роста %	97,84	84,95
2. Оборачиваемость в оборотах	4,15	12,2
3. Оборачиваемость в днях	86,8	29,51

 

Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать  следующий вывод: финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств вызваны не состоянием дебиторской  задолженности, т.к. темп прироста ее меньше кредиторской, оборачиваемость выше. Таким образом, причину следует  искать в другом. Из Аналитического баланса организации таблица 3.1 мы видим, что у организации скопилось  на конец анализируемого периода  большое количество «Запасов» 762 тыс. руб. что составляет 52,12 % от общего объема мобильных активов, это говорит о том, что организация не достаточно активно реализует свою продукцию, и дефицит денежных средств вызван, скорее всего, именно этим. Также следует обратить внимание на остаток денежных средств 130 тыс. руб., это достаточно значительная сумма, и ее можно бы было направить на погашение кредиторской задолженности.

 

4 Пути совершенствования анализа  и оперативного управления кре-

диторской и дебиторской задолженностью

 

         Динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности  сви-

детельствует  о необходимости пристального внимания  руководства к ор-

ганизации платежно-расчетных  отношений. 

         Задача аналитика заключается  не только в констатации уровня  фи-

нансового состояния  предприятия, но и в подготовке предложений  по его 

улучшению. Для этого он должен выявить факторы (причины), оказавшие 

влияние на финансовое состояние предприятия, и дать предложения (вари-

анты предложений) по устранению негативных факторов и  усилению по-

зитивных. 

         Значительную роль в финансовом  оздоровлении предприятий сыгра-

ла бы реструктуризация кредиторской задолженности.

        Публикаций на тему реструктуризации  кредиторской задолженности 

предприятий в различных изданиях было великое  множество. Но до сих 

пор эта проблема стоит на повестке дня. Реструктуризация является одним 

из способов поступлений налоговых платежей в бюджет. 

         Несмотря на, казалось бы, улучшение  экономической ситуации в 

стране, задолженность  налогоплательщиков не уменьшается. "Зависшие"

долги предприятий  являются фактором их недостаточной  финансовой ус-

тойчивости  и инвестиционной непривлекательности. В связи с этим, одним 

из путей  разрешения проблемы неплатежей является реструктуризация.

Она выгодна  не только государству, но и самому налогоплательщику. В 

процессе  реструктуризации сумма задолженности  предприятий распреде-

ляется во времени, составляется график реструктурируемых  сумм. Кроме 

того, существует возможность списания долгов по пени при полной уплате

задолженности. 

         В процессе реструктуризации  прекращается начисление пени  на от-

сроченные платежи, разблокируются счета налогоплательщиков, снимают-52

ся аресты с имущества предприятий. В совокупности эти меры являются

шагом на пути нормализации собираемости налоговых  платежей и оздо-

ровления  экономики. 

         В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия 

постоянно возникает  потребность в проведении расчетов со своими контр-

агентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную 

продукцию или  оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило, не

получает  деньги в оплату немедленно, то есть по сути оно кредитует поку-

пателей. Поэтому  в течение периода от момента  отгрузки продукции до

момента поступления  платежа средства предприятия омертвлены в виде

дебиторской задолженности, уровень которой  определяется многими фак-

торами: вид  продукции, емкость рынка, степень  насыщенности рынка дан-

ной продукцией, условия договора, принятая на предприятии  схема расче-

тов и другое. Последний фактор особенно важен  для финансового менед-

жера. 

         Основными видами расчетов за  поставленную  продукцию являются 

продажа за наличные деньги и в виде безналичных  платежей. 

        Управление дебиторской задолженностью  предполагает, прежде все-

го, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачи-

ваемости  в динамике рассматривается как  положительная тенденция.

Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей  и определение 

условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. 

        Отбор осуществляется с помощью  неформальных критериев: соблю-

дение платежной  дисциплины в прошлом, прогнозные финансовые воз-

можности  покупателя по оплате запрашиваемого им объема товаров, уро-

вень текущей  платежеспособности, уровень финансовой устойчивости,

экономические и финансовые условия предприятия-продавца (затоварен-

ность, степень  нуждаемости в денежной наличности и т.п.). Необходимая 

для анализа  информация может быть получена из публикуемой финансо-53

вой отчетности, от специализированных информационных агентств, из не-

формальных  источников. 

        Оплата товаров постоянными клиентами  обычно производится в кре-

дит, причем условия кредита зависят от множества  факторов. Вырабатывая 

политику  кредитования покупателей своей  продукции, предприятие долж-

но определиться со многими критериями. Например: 

         1) Срок предоставления кредита.  Определяя договором максимально 

допустимый  срок поставленной продукции, следует  принимать во внима-

ние как правовые аспекты заключения договоров поставки, так и экономи-

ческие последствия  того или иного варианта (в частности, учет влияния 

инфляции). 

       2) Стандарты кредитоспособности. Заключая  договор на поставку про-

дукции, и  определяя в нем условия оплаты, предприятие может придержи-

ваться установленных  им критериев финансовой устойчивости в отноше-

нии покупателей; в зависимости от того насколько  кредитоспособен и на-

дежен покупатель, условия договора, в том числе  в отношении предостав-

ляемой скидки, размера партии продукции, форм оплаты труда и другие,

могут меняться. 

      3) Система создания резервов по  сомнительным долгам. При заключе-

нии договоров  предприятие, естественно, рассчитывает на своевременное 

поступление платежей. Однако не исключены варианты  появления про-

сроченной дебиторской  задолженности, и полной неспособности  покупа-

теля рассчитаться по своим обязательствам. Поэтому  существует практика

создания  резервов по сомнительным долгам, позволяющая, во-первых,

формировать источники для покрытия убытков  и, во-вторых, иметь более 

реальную  характеристику собственного финансового  состояния. Данные о 

резервах  по сомнительным долгам и фактических  потерях, связанных с не-

погашением  дебиторской задолженности, должны подвергаться тщатель-

ному регулярному  анализу.  54

        В нашей стране опыт в исчислении  резервов по сомнительным долгам 

еще не накоплен. В экономически развитых странах  компании в процессе

подготовки  отчетности чаще всего начисляют  резерв в процентах по отно-

шению к общей  сумме дебиторской задолженности, при  этом вариация

может быть весьма существенной.

        4) Система сбора платежей. Этот  раздел работы с дебиторами  предпо-

лагает разработку: 

 –   процедуры взаимодействия с ними  в случае нарушения условий  оплаты; 

 –   критериальных значений показателей,  свидетельствующих о сущест-

венности  нарушений; 

 – системы  наказания недобросовестных контрагентов. 

       5) Система предоставляемых скидок. В предыдущем пункте делался 

акцент на репрессивные методы работы с недобросовестными  дебиторами;

гораздо больший  эффект имеют методы поощрения, к  которым в данном

случае относится  предоставление покупателям опциона  на получение 

скидки с  отпускной цены. 

       Предоставление скидки выгодно  как покупателю, так и продавцу. Пер-

вый имеет  прямую выгоду от снижения затрат на покупку  товаров, второй

получает  косвенную выгоду в связи с  ускорением оборачиваемости 

средств, вложенных  в дебиторскую задолженность, которая, как и произ-

водственные запасы, представляет собой иммобилизацию  денежных

средств.

       Для улучшения финансового состояния  предприятия необходимо раз-

работать  и внедрить мероприятия, способствующие улучшению финансо-

вых показателей. Добиться этого можно путём снижения уровня запасов,

увеличения  источников собственных средств, либо за  счёт роста долго-

срочных займов и кредитов. 

       В последнее время всё большее  количество предприятий-должников 

всех форм собственности обращаются к реструктуризации. Реструктуриза-

ция различного рода долгов представляет собой сложный  процесс, в каж-55

дом конкретном случае её проведение зависит от тех  обстоятельств, кото-

рые сложились  в результате хозяйственной деятельности организации. По-

ложительные или негативные моменты проведения реструктуризации дол-

гов во многом зависят от характера условий  ранее заключенных договоров,

предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обяза-

тельств, сроков их исполнения или выплат, финансового  состояния креди-

торов, установленных  ставок рефинансирования, общей экономической 

ситуации  в стране и регионе. 

       Переговоры о реструкруризации  долгов (дебиторской и кредиторской 

задолженности) являются процессом дипломатическим  и личностным, во

многом зависит  от умения руководителя организации  – должника и его ап-

парата управления объяснить причины сложившихся  негативных обяза-

тельств. 

       Каждая сторона в проблеме  погашения долгов представляет  другой 

стороне право  принимать определенные условия  для достижения соглаше-

ния. 

        Характер переговоров сторон  о погашении долгов определяется  в за-

висимости от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств уча-

стников переговоров. Тактика ведения переговоров  о погашении долгов в 

целях учета  обоюдных интересов может быть следующей: 

        1) Признание законности требований  по долгам и обязательствам. 

        2) Подтверждение возможности погашения.