Управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере ООО "Корвет"

 

Данные  таблицы 5 показывают, что состояние расчетов с дебиторами по сравнению с прошлым годом несколько улучшилось. Срок погашения уменьшился почти на 6 дней, который составил 30 дней. Особое внимание при анализе надо уделять качеству дебиторской задолженности, в данном случае сомнительной дебиторской задолженности нет. Если принять во внимание, что доля дебиторской задолженности в общем объеме мобильных средств снизилась на 1,24%, а доля задолженности покупателей и заказчиков снизилась на 0,11%, то можно сделать вывод о повышении ликвидности текущих активов целом из-за состояния дебиторской задолженности.

    Для обобщения результатов анализа  можно по данным внутреннего  учета в дополнение к форме  №5 составить сводную таблицу,  в которой задолженность классифицируется  по срокам образования.

Ежемесячное составление такой таблицы позволит бухгалтеру представить четкую картину  состояния расчетов с разными  дебиторами, выявить просроченную задолженность.

 

Таблица 6-Анализ состояния дебиторской задолженности
Показатели	Всего на конец года	В том числе по срокам образования
		до 1 мес.	от 1 до 3 мес.	от 3 до 6 мес.			от 6 до 12 мес.		свыше 12 мес.
1. Дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков	437	49	203	185
2. Векселя к получению	0
3. Задолженность дочерних и зависимых  обществ	0
4. Задолженность учредителей по  взносам в уставной капитал	0
5. Авансы выданные	26	15	5	6
6. Прочие дебиторы	0
Всего дебиторская задолженность	463	64	208	191			0		0
В % к общей сумме дебиторской  задолженности	100,00	13,82	44,92	41,25			0,00		0,00

 

Из данных таблицы 6 мы видим, что основную часть дебиторской задолженности составляет задолженность со сроком возникновения до 3-х месяцев. На ее долю приходится (13,82+44,92) 58,74% общей суммы долгов. В то же время у организации имеется задолженность с довольно большим сроком в размере 191 тыс. руб. Необходимо приложить все усилия, чтобы взыскать эту задолженность в ближайшее время, т.к. затяжка может привести к ее списанию на уменьшение финансовых результатов организации.

Исходя  из проведенного анализа дебиторской  задолженности, можно сделать вывод, что у организации есть небольшие  проблемы с дебиторской задолженностью, но эти проблемы уменьшились по сравнению  с прошлым годом.

Можно дать некоторые общие рекомендации, позволяющие  управлять дебиторской задолженностью.

1. Необходимо постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.
2. Установить определенные условия кредитования дебиторов, например:
• Покупатель получает скидку 2% в случае оплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара;
• Покупатель оплачивает полную стоимость, если оплата производится в период с 11-го по 30-й день кредитного периода;
• В случае неуплаты в течение месяца покупатель будет вынужден дополнительно оплатить штраф, величина которого зависит от момента оплаты.
3. По возможности ориентироваться на большее число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями.
4. Следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности.

 

 

3. Анализ кредиторской задолженности.

 

Анализ  дебиторской задолженности необходимо дополнить анализом кредиторской задолженности.

Из данных сравнительно- аналитического баланса  мы видим, что доля кредиторской задолженности  увеличилась на 4,95 % к концу года и составила 93,16 % к валюте баланса  и хотя мы видим небольшое уменьшение непосредственно кредиторской задолженности  на конец года –30 тыс. руб. (-2,16%), можно  говорить об увеличении «бесплатных» источников покрытия потребности организации  в оборотных средствах.

На основе данных раздела 2 формы № 5 составляется аналитическая таблица 

Таблица 7 -Анализ состава и движения кредиторской задолженности за 2009-2010 г.г.

Показатели	Движение средств								Темп роста остатка, %
	2009		Возникло		Погашено		2010
	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
1. Кредиторская задолженность всего	1392	100,00	2628	100,00	2658	100,00	1362	100,00	97,84
1.1. Краткосрочная	1392	100,00	790	30,06	2658	100,00	1362	100,00	97,84
а) в т.ч. просроченная	468	33,62	154	5,86	480	18,06	778	57,12	166,24
из нее длительностью свыше3 месяцев	468	33,62	160	6,09	250	9,41	372	27,31	79,49
1.2. Долгосрочная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
а) в т.ч. просроченная	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
из нее длительностью свыше3 месяцев	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00
б) Задолженность, платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчетной даты	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0	0,00	0,00

 

Из таблицы 7 видно, что вся кредиторская задолженность состоит из краткосрочной. В составе краткосрочной задолженности резко увеличилась доля просроченной кредиторской задолженности на 66,24 %, и к концу года она составила 57,12 % общей кредиторской задолженности. Причем более половины просроченной задолженности составляет задолженность со сроком погашения более 3-х месяцев. Отсюда делаем вывод, что организация скорее всего, неправильно распределяет движение денежных потоков, что и приводит к задержкам платежей. Для дальнейшего анализа составим таблицу «Анализ состояния кредиторской задолженности».

 

Таблица 8-Анализ состояния кредиторской задолжености за 2008-2009 г.г. за 2009-2010 г.г.
№ п/п	Показатели	Остатки на		В том числе по срокам образования  на конец года
		2009	2010	до 1 мес.	от 1 до 3 мес.			от 3 до 6 мес.		от 6 до 12 мес.		свыше 12 мес.
1	Поставщики и подрядчики	1148	1249	471	406			302		70
2	Векселя к уплате	0	0
3	По оплате труда	195	95	95
4	По социальному страхованию и  обеспечению	0	0
5	Задолженность перед дочерними обществами	0	0
6	Задолженность перед бюджетом	18	7	7
7	Авансы полученные	31	11		11
8	Прочие кредиторы	0	0
9	Кредиторская задолженность, всего	1392	1362	573	417			302		70		0
10	Уд. Вес, в общей сумме кредиторской задолженности, %		100,00	42,07	30,62			22,17		5,14		0,00

 

По данным таблицы 8 можно сказать, что наибольшую долю в общей сумме обязательств перед кредиторами составляет задолженность со сроком образования до 1 месяца, а также от 1 до 3-х месяцев. В составе обязательств любой организации условно можно выделить задолженность «срочную» (задолженность перед бюджетом, по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и «обычную» (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам, задолженность поставщикам). Исходя из этого можно отметить, что в начале года доля срочной задолженности в составе обязательств организации соответствовала ((195+18)/1392) 15,3 %, а к концу года эта величина снизилась ((95+7)/1362) 7,49 %. Доля «обычной» задолженности в составе обязательств организации соответствовала ((1148+31)/1392) 84,70%, а к концу года составила ((1249+11)/1362) 92,51%. Отсюда мы видим, что организация погашала «срочную» задолженность за счет «обычной».

Для более  полного анализа можно рассчитать показатели оборачиваемости кредиторской задолженности, расчет показателей  производится аналогично показателям  дебиторской задолженности:

• Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности

=(Выручка от реализации продукции/кредиторская  задолженность)

• Показатель периода погашения кредиторской задолженности

=(Продолжительность анализируемого периода в днях/ Показатель оборачиваемости кредиторской задолженности)

Продолжительность анализируемого периода в днях=360 дней 

Таблица 9-Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности за 2009-2010 г.г.

№ п/п	Показатели	2009	2010	Изменение +,-
1	Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты	3,99	4,15	0,15
2	Период погашения кредиторской задолженности, дни	90,15	86,08	-3,34

 

По данным таблицы 9 можно говорить об улучшении положения с кредиторской задолженностью. Организации удалось ускорить оборачиваемость кредиторской задолженности, снизился период погашения кредиторской задолженности. Но хотя есть тенденция к улучшению на основании таблиц можно сделать вывод, что организация имеет определенные финансовые затруднения, связанные с дефицитом денежных средств.