Способы эффективного управления дебиторской задолженностью

АОНО  ВПО «Институт  менеджмента, маркетинга и финансов» 

Кафедра финансов и кредита 
 
 

Курсовая работа

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

на тему: «Способы эффективного управления дебиторской задолженностью»

на основе бухгалтерской отчетности ООО «Вторая Пятилетка» 
 
 
 
 
 

 
 
 
 
 
 
 
 
 

Воронеж 2011г.

Содержание

Введение

1. Глава 1. Теоретические положения эффективного управления дебиторской задолженностью

1.1 Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

1.2 Дебиторская задолженность как управляемая категория

2. Глава 2. Практическая часть

    2.1 Краткая характеристика предприятия

    2.2 Анализ финансового состояния предприятия

    2.3 Анализ дебиторской задолженности предприятия

3. Глава 3. Заключение
4. Список использованной литературы
5. Приложения

  5.1 Приложение А. Глоссарий

   5.2 Приложение Б. Бухгалтерская отчетность

   5.3 Приложение В. Горизонтальный и вертикальный анализ показателей активов и пассивов

   5.4 Приложение Г. Формулы 

   Введение 

      В последнее время уделяется мало внимания проблеме управления дебиторской задолженностью, ибо правила игры, сложившиеся на рынке, позволяли получать большую по западным стандартам прибыль за счет факторов, не имеющих никакого отношения к оптимизации ограниченных ресурсов, вовлекаемых в производство. Однако времена получения легкой прибыли прошли и поэтому предприятия вынуждены управлять дебиторской задолженностью и запасами таким образом, чтобы, не сорвав выполнение производственной программы, минимизировать при этом все возможные затраты, связанные с покупкой и хранением.

  Эффективное управление дебиторской задолженностью предприятия на сегодняшний день является одной из первоочередной и  актуальной задачей для решения которой требуется провести исследования в этой области.

  Целью данной работы является разработка на основе анализа предметно-объектного материала  предложений по повышению рентабельности основной деятельности ООО "Вторая Пятилетка" минимизации текущей дебиторской задолженности.

  Для достижения цели исследования были решены следующие  задачи:

• проанализировано финансовое состояние предприятия и выявлена проблема;
• рассмотрены методы эффективного управления дебиторской задолженностью и запасами предприятия;
• приведена методика проектирования системы управления дебиторской задолженностью;
• проанализирован процесс управления дебиторской задолженностью ООО "Вторая Пятилетка";
• определено влияние внедрения предложения на финансовую деятельность предприятия.

  Объектом  исследования работы является процесс  управления дебиторской задолженностью предприятия.

  Предмет исследования – это факторы, влияющие на эффективное управление дебиторской  задолженностью в их причинно-следственных связях и методы управления ими.

  Работа  состоит из введения, трёх разделов, заключения и списка использованной литературы.

  Во введении определены актуальность, цели и задачи, объект и предмет исследования, характеристика степени разработанности темы, методическая и информационная база.

  В первом разделе рассматривается теоретические  аспекты управления дебиторской  задолженностью предприятия. В ней  изложены сущность, цель, функции и  роль управления дебиторской задолженностью в рыночной экономике.

  Во втором разделе проанализировано финансовое состояние предприятия рассматривается методология управления дебиторской задолженностью предприятия, проектирование логистической системы управления дебиторской задолженностью.

  В третьем  разделе разработаны практические предложения по минимизации  дебиторской задолженности ООО "Вторая Пятилетка" и приведены способы для ее достижения.

  В заключении рассматриваются основные выводы по работе.

  Методологическая  основа управления дебиторской задолженностью изложена в трудах следующих ученых: Щохина Е.И., Ковалева В.В., Карасевой И.М., Ревякиной М.А. и других.

  Методическую  базу курсового исследования составляют методы управления и минимизации дебиторской задолженности.

  Информационную  базу исследования составляют: исследования отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента и экономики предприятия, практические рекомендации специалистов по управлению дебиторской задолженностью, материалы периодической печати, данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия.

  Глава 1

  Исследование теории показало, что суть и методы управления дебиторской задолженностью на предприятии имеет актуальный характер и является одним из важных пунктов рассмотрения проблемы, о чем рассказано в главе 1.

1. Понятие, сущность и виды дебиторской задолженности

      Дебитор (от лат. debitum-долг, обязанность) — юридические и физические лица, которые имеют задолженность перед данным предприятием.

  Дебиторская задолженность — сумма требований, предъявляемых предприятием к своим  дебиторам на определенную дату. [1, с. 286]

  В бухгалтерском  учете под дебиторской задолженностью, как правило, понимаются имущественные  права, представляющие собой один из объектов гражданских прав.

  Согласно  статье 128 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ):

  «К объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

  Следовательно, право на получение дебиторской  задолженности является имущественным  правом, а сама дебиторская задолженность  является частью имущества организации.

  Заметим, что сегодня практически ни один субъект хозяйственной деятельности не существует без дебиторской задолженности, так как ее образование и существование объясняется простыми объективными причинами:

  - для организации-  должника – это возможность  использования дополнительных, причем, бесплатных, оборотных средств;

  - для организации- кредитора – это расширение рынка сбыта товаров, работ, услуг.

  К образованию  дебиторской задолженности влечет наличие договорных отношений между  контрагентами, когда момент перехода права собственности на товары (работы, услуги) и их оплата не совпадают по времени.

  Средства, составляющие дебиторскую задолженность  организации, отвлекаются из участия  в хозяйственном обороте, что, конечно  же, не является плюсом для финансового  состояния организации. Рост дебиторской  задолженности может привести к  финансовому краху хозяйствующего субъекта, поэтому бухгалтерская служба организации должна организовать надлежащий контроль над состоянием дебиторской задолженности, что позволит обеспечить своевременное взыскание средств составляющих дебиторскую задолженность.

  Оборотный капитал компании слагается из следующих  составляющих:

  · денежных средств;

  · дебиторской  задолженности;

  · материально-производственных запасов;

  · незавершенного производства;

  · расходов будущих периодов.

  Следовательно, дебиторская задолженность – это часть оборотного капитала организации.

  Условием  обеспечения финансовой устойчивости организации является превышение суммы  дебиторской задолженности над  суммой кредиторской задолженности.

  Дебиторская задолженность – представляет собой  имущественные требования организации к юридическим и физическим лицам, которые являются ее должниками.

  Дебиторскую задолженность можно рассматривать  в трех смыслах: во-первых, как средство погашения кредиторской задолженности, во-вторых, как часть продукции, проданной  покупателям, но еще не оплаченной и, в-третьих, как один из элементов оборотных активов, финансируемых за счет собственных либо заемных средств.

  Как мы уже  отметили, дебиторская задолженность  может возникнуть вследствие невыполнения договорных обязательств, излишне уплаченных налогов, взысканных сборов, пеней, выданных денежных сумм подотчет.

  Дебиторскую задолженность условно можно  подразделить на нормальную и просроченную дебиторскую задолженность.

  Задолженность за отгруженные товары, работы, услуги, срок оплаты которых не наступил, но право собственности уже перешло к покупателю; либо поставщику (подрядчику, исполнителю) перечислен аванс за поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) – это нормальная дебиторская задолженность.

  Задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок, представляет собой просроченную дебиторскую задолженность.

  Просроченная  дебиторская задолженность, в свою очередь, может быть сомнительной и  безнадежной.

  В соответствии с пунктом 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ):

  «сомнительным долгом признается любая задолженность  перед налогоплательщиком, возникшая  в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность  не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией».

  По истечении  срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность переходит  в категорию безнадежной задолженности (не реальной к взысканию).

  Согласно  пункту 2 статьи 266 НК РФ:

  «безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный  срок исковой давности, а также  те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации».

  Дебиторская задолженность, нереальная к взысканию, может образоваться вследствие:

  · ликвидации должника ;

  · банкротства должника;

  · истечения  срока исковой давности без подтверждения  задолженности со стороны должника;

  · наличия  денежных средств на счетах в «проблемном» банке. Здесь возможны два варианта:

  - во-первых, если после вынесения арбитражным судом постановления о ликвидации банка денежных средств для погашения дебиторской задолженности не хватает, то такая дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию и соответственно подлежит списанию на финансовые результаты;

  - во-вторых, если вместо ликвидации банка предусматривается его реструктуризация, то организация может создать резерв по сомнительным долгам и ждать восстановления банком платежеспособности;

  · невозможности  взыскания судебным приставом –  исполнителем по решению суда суммы  долга (например, имущество организации находится на праве оперативного управления).