Совершенствование организации финансового менеджмента малого предприятия

 

 

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ  ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА В МАЛОМ  БИЗНЕСЕ 

 

2.1 Отличия финансового  менеджмента в малом бизнесе  от финансового менеджмента в  большом бизнесе 

 

В соответствии с Федеральным  законом № 88-ФЗ от 14 июня 1995 г. «О государственной  поддержке малого предпринимательства  в Российской Федерации» под малым  предприятием понимается коммерческая организации, в уставном капитале которой  доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25%, а доля, принадлежащая  одному или нескольким юридическим  лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%.

Вторым условием является средняя численность работников за отчетный период, которая не должна превышать следующих предельных уровней [1, с. 317]:

– в промышленности - 100 человек;

– в строительстве - 100 человек;

– на транспорте - 100 человек;

– в сельском хозяйстве - 60 человек;

– в научно-технической  сфере - 60 человек;

– в оптовой торговле - 50 человек;

– в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;

– в остальных отраслях и при осуществлении других видов  деятельности - 50 человек.

Средняя за отчетный период численность работников малого предприятия  определяется с учетом всех его работников, в том числе работающих по договорам  гражданско-правового характера  и по совместительству с учетом реально  отработанного времени, а также  работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений  указанного юридического лица.

В-третьих, под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью  без образования юридического лица (ПБОЮЛ).

При достаточном росте  количества малых предприятий в  последнее время наблюдается  спад прибыльных предприятий малого бизнеса. Такое снижение может быть обусловлено рядом факторов:

– слабая поддержка малого предпринимательства государством;

– неэффективная система  налогообложения;

– низкие объемы инвестиций;

– ограниченный доступ к  финансовым ресурсам;

– трудности при выпуске  ценных бумаг;

– часть оборота находится  «в тени».

Малые предприятия в своей  работе сталкиваются с различными проблемами и угрозами, как то: возможность  быстрого разорения, ограниченность роста, небольшие рынки, нехватка оборотных  средств, высокая конкуренция.

При управлении финансами  на малом предприятии может возникнуть ряд факторов, способных повлиять на принимаемые решения:

– особенности структуры  капитала;

– специфичная иерархия рисков;

– высокие кредитные проценты;

– отсутствие гарантий;

– попытки поглотить или  распространить влияние над предприятием.

Отсюда видно, что для  успешной работы любого малого предприятия  необходима постановка финансового  менеджмента. Организация финансового  менеджмента на предприятиях малого бизнеса связана с преодолением конкурентных преград на рынке и  получением прибыли, что является достаточно важным фактором. Но для достижения целей финансового менеджмента  необходимо дополнительно решить и  ряд иных задач:

– оптимизировать денежные потоки;

– создать действенную  систему планирования;

– проводить финансовый мониторинг и финансовый контроль;

– создать систему учета  и отчетности полезной для внутренних и внешних пользователей.

Финансовый менеджмент в  малом бизнесе в силу специфических  особенностей становления и развития малых предприятий несколько  отличается от практики управления финансами  крупных предприятий [7, с. 357].

В небольшой фирме все  функции финансового менеджера  ложатся, как правило, на одного сотрудника (обычно это руководитель – хозяин данного предприятия). И именно он принимает решения по привлечению  и использованию финансовых ресурсов, по установлению цены на производимую/продаваемую  продукцию и распределению полученной прибыли. Как правило, этот сотрудник  не имеет специального финансового, а зачастую и экономического, образования  и вырабатывает политику поведения на рынке исходя из приобретенного опыта работы в данной сфере, собственного предпринимательского чутья и факта наличия денежных средств на счете.

Финансовый менеджмент направлен  на максимизацию курса акций, чистой прибыли на акцию, уровня дивидендов, имущества акционеров, чистых активов  в расчете на акцию, прибыли. Малые  фирмы, созданные в форме АО, имеют  право выпускать акции, но в силу определенных трудностей этой процедуры, как правило, не делают этого. Следовательно, финансовый менеджмент на малых предприятиях, в первую очередь, направлен на максимизацию прибыли, доходов владельцев, на достижение безубыточности производства.

На крупных предприятиях обычно разрабатывается финансовая политика или общая стратегия  деятельности предприятия, включающая комплекс стратегических и тактических целей развития компании, на основе которых разрабатывается маркетинговая, ценовая, инвестиционная, кредитная и др. политика. В небольших компаниях, как правило, отсутствуют документы, фиксирующие стратегические цели и тактические задачи развития данного предприятия. Малая фирма обычно создается по частной инициативе ее собственника для реализации его внутренних возможностей и вся деятельность компании подчинена его личным интересам.

Одним из приоритетных направлений  финансового менеджмента в современных  условиях хозяйствования является оптимизация  налогообложения. На крупных предприятиях все чаще привлекают специалистов для определения наиболее низкого уровня налоговых обязательств и разработки мер по законному снижению налоговых платежей.

Малые предприятия не могут  привлечь дорогостоящего специалиста  по вопросам налогообложения и поэтому  используют, как правило, незаконные способы ухода от налогов: ведение  двойной бухгалтерии, выписка фиктивных  счетов и т.д.

Финансовый итог предпринимательства  характеризуется в первую очередь  прибылью, которую получает предприниматель. Чтобы ее получить, надо производить  и продавать только то, что требуется  рынку. Следовательно, для эффективного функционирования предприятию не обойтись без маркетинга, который представляет собой комплексную и целенаправленную деятельность в области производства и рынка, обеспечивающую удовлетворение потребностей, как потребителей, так  и производителя [2, с. 356].

Эффективное использование  долгосрочных и краткосрочных денежных ресурсов достигается посредством  финансового планирования, которое  является существенным элементом финансового  менеджмента.

Инвестиции в крупных  компаниях подразумевают вложение средств в значительные пакеты акций предприятий, строительство новых объектов и т.п. В малом бизнесе любое вложение средств в основные фонды, будь то покупка одного компьютера или станка, уже является инвестициями, т.к. это вложение производится с целью получения прибыли. Но даже такое небольшое вложение средств является значительным событием для малого предприятия, поэтому должен быть точно рассчитан предполагаемый доход и предполагаемые расходы, связанные с этими инвестициями.

Финансовый план крупной  компании представляет собой объемный документ. Финансовый план в малом  бизнесе будет состоять из тех  же разделов, но содержать намного  меньше деталей и вспомогательных  документов.

Таким образом, постановка и  организация финансового менеджмента  на предприятиях малого бизнеса, так  же как и на крупных предприятиях, сложны и трудоемки. Основной задачей финансового менеджера (финансового директора) малого предприятия является формирование, распределение и использование денежных фондов с целью эффективного производства и сбыта, а также осуществления простого и расширенного воспроизводства. Процесс финансового менеджмента включает: анализ финансового состояния, планирование, учет, подготовку управленческой и финансовой отчетности, а также контроль. На каждом этапе имеются свои особенности, обусловленные спецификой самого малого бизнеса. Финансовому менеджеру необходимо быть осмотрительным, так как финансовая устойчивость малого предприятия не стабильна, малое предприятие может быть подвергнуто агрессивному нападению со стороны конкурентов и компаний-поглотителей, а руководители малого бизнеса не всегда осознают опасность, окружающую финансы малого предприятия. 

 

2.2 Особенности  организации финансового менеджмента  в малом бизнесе 

 

Малый бизнес очень разнообразен. Он различается по целому ряду факторов, и каждый из них в той или  иной степени влияет на особенности  управления конкретной фирмой. Среди  таких факторов следует отметить размер предприятия, численность и  состав работающих, форму собственности, отрасль деятельности, объем и  ассортимент выпускаемой продукции  или услуг, организационную структуру  предприятия и др.

Наибольшее влияние на определение конкретной организации  управления оказывает предприятия, а точнее численность персонала. В зависимости от численности  работающих на предприятии имеет свою специфику и менеджмент. В Японии, например, в этой связи, выделяют три уровня управления [5, с. 127-139]:

– Неорганизованное управление – соответствует малым предприятиям с численностью работающих до 20 человек. В них отсутствует специальное  управленческое подразделение, само управление ведется на элементарном уровне.

– Организованное управление – характерно для предприятий  с численностью работающих от 21 до 100 человек. В них имеется специальное  управленческое подразделение, способное  организованно управлять хозяйством.

– Научно обоснованное организованное управление – соответствует предприятиям с численностью работающих более 100 человек. Н а таких предприятиях имеются хорошо организованные управленческие подразделения, каждое из которых обладает более высокой технологией управления в своей области.

Как показывает практика функционирования малых предприятий в России, в  небольшом магазине, парикмахерской или автомастерской нет необходимости  иметь специалиста-менеджера. Обычно функции управления в маленьких  фирмах берет на себя ее владелец, т.е. происходит совмещение должностей. Однако это не всегда оправдано, поскольку  отказ от делегирования полномочий влечет за собой дефицит времени  на управленческую деятельность и в  конечном итоге отрицательно сказывается  на результатах работы. Руководитель фирмы должен не только заниматься текущими делами, но и смотреть вперед, видеть перспективы развития своего предприятия. Следовательно, главная  задача менеджера (руководителя фирмы) заключается в том, чтобы с  учетом всех факторов конкретного предприятия  определить оптимальную систему  управления в целях достижения успеха.

Главным критерием современной  системы управления является обеспечение  эффективности и конкурентоспособности  работы предприятия. Это особенно важно  для предприятий малого бизнеса, где без соблюдения этих условий  трудно рассчитывать на успех. Организация  управления предполагает решение следующих  вопросов:

– создание структуры предприятия;

– распределение полномочий.

Для малого бизнеса наиболее простой является структура фирмы, находящейся в единоличном владении. Такая фирма обычно управляется  собственником, который берет на себя весь риск предпринимательства. При  этом, как правило, глава фирмы  сам занимается финансами, снабжением, сбытом, ценами, рекламой.

По мере роста предприятия  и объема продаж создается управленческая группа. Она может включать управляющего (собственника фирмы), агента по снабжению, агента по сбыту, бухгалтера. Но даже при  такой простой организационной  структуре многие малые фирмы  сталкиваются со сложными проблемами. Как показывает опыт, один из основных факторов, способствующих разорению  малых фирм – нехватка управленческих знаний у владельцев и управляющих  этих предприятий. Поэтому они для  выживания и эффективного функционирования в условиях жесткой конкуренции  рано или поздно вынуждены прибегать  к услугам консультационных фирм или привлекать на работу профессиональных менеджеров.

Таким образом, главным требованием  к управлению малым предприятием в условиях рынка является обеспечение  его приспособляемости к меняющимся условиям хозяйствования.

Особенности менеджмента  в малом бизнесе обусловлены  преимущественно неформальным исполнением  власти. Взаимоотношения менеджера  и подчиненных носят довольно непосредственный и открытый характер. Практика выработала определенные требования к личности менеджера малого бизнеса [6, с. 276]:

1) Менеджер всегда на  виду, его авторитет зависит от  его профессиональных и личных  качеств.

2) Менеджер должен обладать  большой гибкостью в работе, уметь  предвидеть события и приспосабливать  деятельность фирмы к меняющимся  условиям.

3) Менеджер должен обладать способностью формировать и развивать эффективные рабочие группы.

4) Менеджер должен воспринимать  своих подчиненных как группу, а не как отдельных личностей,  и поддерживать общение с ними  как с группой.

5) Задача менеджера –  не формализовать отношения в  коллективе, а учитывать их в  своей работе, поддерживать атмосферу  творческого взаимодействия.

6) Менеджер должен обладать высокой способностью влиять на окружающих.

7) Менеджер должен уметь  обучать и развивать подчиненных.

8) Менеджер несет ответственность  за результаты работы и атмосферу  в коллективе.